【正文】 個部門或人員的差錯往往可以在下個環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)和糾正。（二）電算化會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制電算化會計信息系統(tǒng)的應(yīng)用控制是指影響系統(tǒng)特定用途的控制，即為適應(yīng)會計處理的特殊要求而建立及實施的控制。如何管理、完善、正確規(guī)范電算化會計內(nèi)部控制體系是我們當前需要面對的，需要及時解決的問題。我國非常重視審計工作應(yīng)用高新技術(shù)，開展網(wǎng)上遠程審計和經(jīng)營風險預(yù)警建設(shè)。由此，會計的內(nèi)部控制系統(tǒng)也應(yīng)該隨著電算化的發(fā)展而相應(yīng)地完善起來，特別在整個網(wǎng)絡(luò)技術(shù)強大的整體下，我們必須緊跟其后，完善我們?nèi)遮厜汛蟮臅嬵I(lǐng)域。，傅元略，會計電算化,天津大學出版社，2006年版。 加強系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、保護程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。沒有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無規(guī)律、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。 數(shù)據(jù)保密性、安全性差很多時候，財務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的自下而上與發(fā)展，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會計功能和適應(yīng)財務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有幾家軟件認真研究過數(shù)據(jù)的保密問題。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制影響到計算機應(yīng)用的成敗，是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，它為數(shù)據(jù)處理提供了良好的環(huán)境。 會計電算化數(shù)據(jù)的主要儲存形式轉(zhuǎn)變?yōu)闄C內(nèi)文件，這使得計算機機內(nèi)文件的安全保護、備份和恢復(fù)、禁止非法操作等成為會計內(nèi)部控制的又一項重要內(nèi)容。1電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點內(nèi)部會計信息系統(tǒng)控制是處理會計業(yè)務(wù)時所形成的自我調(diào)節(jié)和自我約束的有機體，包括了一系列既相互聯(lián)系又相互制約的制度和手續(xù)。為了確保會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制被切實執(zhí)行并能夠隨時適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制必須被監(jiān)督。建立和健全會計電算化內(nèi)部控制應(yīng)堅持明確 分工、相互獨立、相互制約的安全管理原則，建立系統(tǒng)的人工與機器相結(jié)合的控制機制，使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。二、電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題數(shù)據(jù)處理的集中性削減了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度在會計電算化信息系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)處理都是由會計軟件在計算機中自動處理，任何會計人員甚至外部人員都可在計算機上瀏覽會計信息，甚至可以修改、破壞會計信息資料和系統(tǒng)數(shù)據(jù)，這就給數(shù)據(jù)的安全帶來了一定的威脅。一、電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響內(nèi)部控制的重點發(fā)生變化實現(xiàn)會計電算化后，會計數(shù)據(jù)一般都集中由計算機數(shù)據(jù)處理部門進行處理，而財務(wù)部門人員往往只負責原始數(shù)據(jù)的收集、審核，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。控制的實現(xiàn)方式變化手工會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制是以人工控制實現(xiàn)。雖然每個操作員都設(shè)置了權(quán)限和口令，并且各自的口令都應(yīng)保密，但是有的單位對操作員的權(quán)限管理比較松懈，一個操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)并進行不同的操作，使崗位責任制名存實亡。電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般包括一般控制和應(yīng)用控制。在完善電算化會計信系統(tǒng)內(nèi)部控制的過程中，我們還應(yīng)注意多方面的問題：應(yīng)在各部門配合下由財會部門具體負責電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的制定；要遵守《企業(yè)會計準則》、《會計電算化工作規(guī)范》等國家的有關(guān)規(guī)章制度；應(yīng)結(jié)合單位并考慮到今后工作發(fā)展的要求制定內(nèi)部控制制度；加強所有操作人員的整體配合精神，注重協(xié)作；加強對相關(guān)人員的培訓。它是會計活動健康有序運行的重要保證，也是開展審計工作的基本條件和重要內(nèi)容。 由于計算機的應(yīng)用，使防止計算機舞弊和計算機病毒破壞，成為會計內(nèi)部控制一個新的、至關(guān)重要的事。電算化會計信息系統(tǒng)一般控制主要包括系統(tǒng)的組織控制、操作控制、系統(tǒng)安全控制、系統(tǒng)開發(fā)控制和系統(tǒng)維護控制等相互配合的系統(tǒng)運行環(huán)境方面的控制。所謂的加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。 加強對操作程序的控制制定相應(yīng)的上機守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。 加強內(nèi)部審計內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。，會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制問題研究,財會研究，2005年第9期。一、電算化會計信息系統(tǒng)的背景隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛。會計信息系統(tǒng)對審計部門的審計工作產(chǎn)生了重大影響。在電算化系統(tǒng)運行過程中，制定及規(guī)范信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的法規(guī)、準則是完善內(nèi)部控制的重要因素。應(yīng)用控制是一般控制的深化，可以在一般控制的基礎(chǔ)上，直接深入到具體的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理，為數(shù)據(jù)處理的準確性、完整性和可靠性提供最后的保證。所以，一般情況下一定時間內(nèi)差錯重復(fù)發(fā)生的可能性不大，發(fā)生重大差錯的可能性也不大。二、電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構(gòu)、會計核算及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對內(nèi)部控制制度的影響尤為明顯。電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制則具有人工控制與程序控制相結(jié)合的特點。有些單位的各崗位操作權(quán)限制度沒有真正落實到位，有的操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)操作,使分工控制名存實亡。而系統(tǒng)的維護人員對計算機知識熟悉,但對會計業(yè)務(wù)不夠了解,使得在系統(tǒng)運行中的故障不能及時分析、排除?；緯媿徫慌c原手工系統(tǒng)基本保持不變。財務(wù)部門對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會計資料應(yīng)及時加貼外部標簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對會計檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。因此，制定嚴格的內(nèi)控制度非常必要。通常分為會計核算電算化、會計管理電算化、會計決策電算化。無論系統(tǒng)有多完備的防護措施，也難以抵御其帶來的負面影響。可靠硬件資源配備，其重點在于配備。企業(yè)經(jīng)營活動變化及經(jīng)營環(huán)境變化，可能導致使用中的軟件進行修改，計算機會計系統(tǒng)經(jīng)過一段時期的使用也會發(fā)現(xiàn)一些需要進行修改的地方，因此，軟件的修改是難以避免的。因此，當選擇某些產(chǎn)品時，一定得向供應(yīng)商索取后續(xù)支持的承諾。硬件要針對會計信息系統(tǒng)的特性來配備，會計信息系統(tǒng)有以下幾種特性：保密性、連續(xù)性、歷史性。3．建立會計信息資料的備份制度，對重要的會計信息資料要實行多級備份。2．數(shù)據(jù)集中存放和管理的特征。參考文獻[1]田金玉、趙顏峰, 構(gòu)建和諧會計環(huán)境 推進《小企業(yè)會計制度》實施〔J〕.(6).[2]劉亞莉等, 實施《小企業(yè)會計制度》有關(guān)問題綜述〔J〕.(1).[3],.[4],.[5]閻達五，[J]，會計研究，2001，（2）：1014 [6][N].中國財經(jīng)報，20001116 [7][J]，會計研究，2001，（6）：2224第五篇：電算化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究電算化會計信息系統(tǒng)下的內(nèi)部控制研究摘 要 文章闡述了電算化會計信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，分析了會計電算化內(nèi)部控制中存在的問題，同時提出了完善會計電算化內(nèi)部控制的相關(guān)建議。（五）加強培訓工作，不斷提高財務(wù)人員素質(zhì)會計電算化對財務(wù)人員的綜合素質(zhì)要求比較高，它涉及到財務(wù)會計知識、計算機運用、信息系統(tǒng)開發(fā)技術(shù)等方面知識。如專職系統(tǒng)操作員不能接觸系統(tǒng)設(shè)計文件，不能兼任會計及審核工作；系統(tǒng)維護員不得擔任系統(tǒng)操作和會計工作等。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。同時，由于單位的業(yè)務(wù)人員素質(zhì)不高、操作制度不規(guī)范等原因，也會造成很大風險，因會計電算化的核算是高效自動的，只要一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤，就會引發(fā)其他環(huán)節(jié)一系列的錯誤。如程序發(fā)生差錯，由于人們對程序的依賴性以及程序運行的重復(fù)性，增加了差錯反復(fù)發(fā)生的可能性，使得失效控制長期不被發(fā)現(xiàn)，從而使系統(tǒng)在特定方面發(fā)生錯誤或違規(guī)行為的可能性加大。而在電算化系統(tǒng)下，業(yè)務(wù)處理全部以電算化系統(tǒng)為主，出現(xiàn)了計算機的安全及維護、系統(tǒng)管理及操作員的制度職責、計算機病毒防治等新內(nèi)容。因此，電算化會計信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)輸入、數(shù)據(jù)處理各環(huán)節(jié)和系統(tǒng)硬件設(shè)施等方面都需要加強控制。目前，在會計工作實踐中，電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題主要表現(xiàn)在以下3個方面。隨著電算化會計信息系統(tǒng)的發(fā)展壯大，我們也必須著重從幾個方面來加強對信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制：（一）系統(tǒng)的開發(fā)控制系統(tǒng)的開發(fā)是一種預(yù)防性控制，目的是防止電算化系統(tǒng)開發(fā)階段的錯誤和偏差，確保系統(tǒng)開發(fā)過程及內(nèi)容符合內(nèi)部控制的要求和有關(guān)標準。會