【正文】 那么 ,在會計準(zhǔn)則國際化趨同背景下 ,公允價值在我國的應(yīng)用又將面臨怎樣的挑戰(zhàn)勢必成為新的研究課題。 從 1998 年我國企業(yè)會計準(zhǔn)則初次涉及公允價值算起至今 ,公允價值在我國已經(jīng)過了十幾年的發(fā)展演變 ,其運用情況也可謂是“一波三折” ,基本上經(jīng)歷了啟用 (19972021 年 )、回避 (20212021 年 )和重新引入 (2021 年至今 )三個階段。(耿毅 ,2021) 三、總結(jié)部分 綜上所述 ,關(guān)于公允價值計量屬性的研究 ,已形成大量研究成果 ,但學(xué)者們之間互有爭議 ,仍未達成共識。另外 ,讓財務(wù)報告所反映的企業(yè)價值更貼近市場價值才能提高報表信息的決策有用性 ,凸顯公允價值在信息相關(guān)性的優(yōu)勢。 (宋茂霞 ,2021) 《淺談基于決策有用觀的公允價值計量的必要性》一文基于會計計量目標(biāo)應(yīng)服從于決策有用觀這一現(xiàn)代財務(wù)會計的根本目標(biāo) ,首先闡述了在決策有 用觀的會計目標(biāo)下采用公允價值計量的必要性及意義 ,然后以衍生金融工具的公允價值計量為例 ,揭示了公允價值計量所產(chǎn)生的經(jīng)濟后果。而在金融危機時期 ,則加速了經(jīng)濟蕭條。而后作者從兩個方面來闡述公允價值計量屬性是一把“雙刃劍”。作者認為公允價值計量的經(jīng)濟后果性主要體現(xiàn)在新準(zhǔn)則中的投資性房地產(chǎn)、債務(wù)重組和金融工具確認和計量三個方面 ,通過對公允價值計量對上述三個方面的經(jīng)濟影響的仔細研究分析 ,從而得出總體結(jié)論 ,即公允價值計量所具 有的公允性、決策相關(guān)性及估計性等特征 ,將對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生深遠影響 ,從而影響企業(yè)管理層的決策行為并對公司價值有所影響 ,最終影響投資者的決策行為。 (徐建斌 ,2021) (二 )公允價值計量產(chǎn)生的經(jīng)濟后果研究的綜述 目前國際會計界對公允價值的研究已由早期的“是否采用公允價值”轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦摹叭绾斡煤霉蕛r值” ,而學(xué)術(shù)界達成對會計準(zhǔn)則的性質(zhì) ??經(jīng)濟后果觀這一共識是在 20 世紀(jì) 70 年代。作者認為 FASB 在 SFAC7 中對公允價值的概念實際已使其成為一種復(fù)合的計量屬性 ,而我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則中雖然將公允價值單 獨作為了第五種會計計量屬性 ,但從其定義上看是采用了廣義的定義。 (畢茜、 馮樂 ,2021) 《公允價值計量在我國應(yīng)用的探析》一文中作者在討論公允價值與其他計量屬性的關(guān)系時 ,首先歸納了目前我國學(xué)術(shù)界存在的兩種觀點 :一是認為公允價值與其他計量屬性是并列關(guān)系 ,二是認為公允價值包括現(xiàn)行成本、現(xiàn)行市價等其他計量屬性 ,成為能與歷史成本抗衡的統(tǒng)一體。然后通過介紹傳統(tǒng)的歷史成本計量屬性與分析公允價值與其他幾種計量屬性的關(guān)系 ,得出觀點 ,即作者認為 ,公允價值計量屬性是一個廣義的概念 ,是會計計量屬性體系的總稱。而從廣義上說 ,公允價值則涵蓋了其他幾個計量屬性 ,是一 個很寬泛的概念。從狹義上說 ,公允價值反映一種模擬市場價格 ,在未交易和非清算情況下采用各種估價技術(shù)進行近似市場定價方式評估 ,以反映報表截止日各項資產(chǎn)或負債的靜態(tài)價值。從而 得出結(jié)論 :公允價值是在現(xiàn)行市價和現(xiàn)值基礎(chǔ)上發(fā)展而來的一種具有“復(fù)合”性質(zhì)的計量屬性。 《我國公允價值計量研究的現(xiàn)狀及相關(guān)問題探析》一文中作者通過表格分析了各計量屬性的特點并從時間、入賬 /脫手價值、市場、交易、市場參與者以及交易費用幾個方面進行比較 ,從而得出目前我國學(xué)術(shù)界對公允價值和其他計量屬性關(guān)系存在很大爭論的主要原因之一 ,以往學(xué)術(shù)界對各計量屬性的研究不夠深入、透徹。目前“公允價值與其他幾種計量屬性的關(guān)系”是我國學(xué)術(shù)界有關(guān)公允價值研究中爭議最多的問題之一 ,而與其密切相關(guān)的是“公允價值是一種什么性質(zhì)的計量屬性”。 二、主題部分 我國會計準(zhǔn)則頒布實施以來 ,公允價值問題受到越來越多學(xué)者的關(guān)注。從所搜集的文獻資料來看 ,學(xué)者們對公 允價值的研究主要集中在以下兩個方面 :研究公允價值的計量屬性 。而我國對公允價值的定義和國際會計準(zhǔn)則委員會規(guī)定的定義十分相似 ,則體現(xiàn)了我國和國際準(zhǔn)則的趨同性?！彪m然上述三種定義對公允價值的解釋不完全一致 ,但所表述的意思卻是相同的。美國財務(wù)會計準(zhǔn)則委員會 (FASB)認為 ,公允價值是雙方在當(dāng)前的交易中 ,即在非強制、非清算銷售的情況下 ,自愿購買或出售一項資產(chǎn) (或負債 )的金額。 1990 年 9 月 ,時任美國證券交易委員會 (SEC)主席理查德 ?C?布雷登首次提出了應(yīng)當(dāng)以公允價值作為金融工具的計量屬性。公允價值在我國會計準(zhǔn)則 中的應(yīng)用是我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則接軌的一個標(biāo)志 ,其研究對探索會計發(fā)展趨勢 ,完善會計理論 ,促進會計和其他相關(guān)學(xué)科的建設(shè)都有重要意義。公允價值作為國內(nèi)外會計界研究的熱點問題之一 ,從 1998 年我國企業(yè)會計準(zhǔn)則初次涉及公允價值算起至今 ,在我國已經(jīng)過了十幾年的發(fā)展演變 ,可謂是“一波三折” ,雖然應(yīng)用的道路是曲折的 ,但在會計國際化的大環(huán)境下 ,其發(fā)展前景卻是光明的。 三、計劃進度 : ? 完成畢業(yè)論文選題 ? 完成文獻綜述、開題報告 及外文翻譯 ? 完成畢業(yè)論文初稿 ,確定實習(xí)單位 ? 畢業(yè)實習(xí) ,修改論文 ? 畢業(yè)論文定稿 ? 畢業(yè)論文答辯 推薦參考文獻 : [1] 葛家澍 .關(guān)于在財務(wù)會計中采用公允價值的探討 [J].會計研究 .202111:36. [2] 羅潔 . 公允價值在新會計準(zhǔn)則中的運用及影響 [J]. 會計之友 .2021(18):3031. [3] 徐建斌 .公允價值計量在我國應(yīng)用的探析 [D].江西 :江西財經(jīng)大學(xué) ,. [4] 王建成 ,胡振國 .我國公允價值計量研究的現(xiàn)狀及相關(guān)問題探析 [J].會計研究 .20215:1314. [5] 劉海斌 .新會計準(zhǔn)則下公允價值的應(yīng)用研究 [D].天津 :天津財經(jīng)大學(xué) ,3140[6] MacDonald, Linda A. Fair Value Changes Ahead. CPA Journal. Issue 1. Jan 2021:2427. [7] Trussel, John M. Rose, Laura C. Fair Value Accounting and the Current Financial Crisis. CPA Journal. Issue 6. Jun2021:2630. 畢業(yè)論文 (設(shè)計 )文獻綜述 題 目 : 公允價值在我國會計準(zhǔn)則中的應(yīng)用研究 專 業(yè) : 會計學(xué) 一、前言部分 隨著中國經(jīng)濟的繁榮發(fā)展 ,歷史成本計量已無法滿足會計信息使用者的需求。外文翻譯的文獻應(yīng)與畢業(yè)論文選題密切相關(guān) ,要求翻譯每篇 2021 單詞以上的外文翻譯二篇 ,應(yīng)忠實原文、語言流暢。文獻綜述應(yīng)較全面地反映與該課題直接相關(guān)的國內(nèi)外研究成果 ,特別是近年來的最新發(fā)展成果與研究動態(tài) ,并應(yīng)指出該課題需要進一步 解決的問題 ,力求層次清晰、格式規(guī)范 。 (二 )基本要求 根據(jù)畢業(yè)論文設(shè)計參考選題及老師所提供的主要中英文參考書目 (文獻 ),檢索相關(guān)中文文獻的數(shù)量要求不得少于 20 篇 ,外文文獻不得少于 2 篇 。(2)公允價值在我國具體會計準(zhǔn)則中的體現(xiàn)以及在我國企業(yè)實務(wù)中的應(yīng)用情況分析 。通過介紹公允價值相關(guān)概念、分析公允價值在會計準(zhǔn)則中的應(yīng)用情況、探討公允價值在我國的應(yīng)用前景和可能存在的問題 ,旨在提出相應(yīng)的應(yīng)對措施 ,以促進未來公允價值在我國更好的運用。 參考文獻 [1] 韋麗青 .公允價值計量運用的難點及啟示 [J].會計之友 ,202129:4142. [2] 曹越 ,伍 中信 .產(chǎn) 權(quán)保 護、 公允 價值 與會 計改革 [J].會 計研究 ,20212:2829. [3] 田棟華 .公 允價值計量屬性的應(yīng)用研究 ??基于我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的分析[D].上海 :上海大學(xué) ,202112:4654. [4] 徐冰艷 ,李衛(wèi)斌 .公允價值會計在當(dāng)前的難題及應(yīng)對措施 [J].會計之友 ,202128:103104. [5] 呂永勝 ,陳傳東 .新經(jīng)濟環(huán)境下公允價值計量的思考 [J].會計之友 ,202110:4243. [6] 蘇元興 .公允價值計量及其經(jīng)濟后果研究 ??基于新會計準(zhǔn)則中公允價值計量的應(yīng)用 [D].廈門 :廈門大學(xué) ,20214:3857. [7] 黃世忠 .公允價值會計的順周期效應(yīng)及其應(yīng)對策略 [J].會計研究 ,202111:2324. [8] 戚英華 ,曾勇 .對公允價值計量問題的再認識 [J].財會月刊 (綜合版 ),202110:0304. [9] 曾小青 ,向玉章 .關(guān)于我國引入公允價值計量的思考 [J].會計之友 ,20212:4344. [10] 劉海濱 .新會計準(zhǔn)則下公允價值的應(yīng)用研究 [D].天津 :天津財經(jīng)大學(xué) ,20215:1826,3140. [11] 葛家澍 .關(guān)于在財務(wù)會計中采用公允價值的探討 [J].會計研究 ,202111:3