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正文內(nèi)容

論加強企業(yè)應(yīng)收賬款監(jiān)管(參考版)

2024-10-17 19:11本頁面
  

【正文】 企業(yè)應(yīng)重視應(yīng)收賬款的管理,對應(yīng)收賬款進行經(jīng)常性分析,并在分析的基礎(chǔ)上加強管理,在發(fā)揮應(yīng)收賬款強化競爭、擴大銷售功能的同時,盡可能地降低應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險,加速其周轉(zhuǎn),最大限度地發(fā)揮應(yīng)收賬款的效益。對需要通過法律途徑催收的,企業(yè)一般應(yīng)當(dāng)注意以下幾個問題:一要認(rèn)真審查經(jīng)濟合同,在確認(rèn)對方違約事實的同時,對合同中規(guī)定本企業(yè)應(yīng)盡義務(wù)的條款是否落實進行審查,對義務(wù)未落實到位的應(yīng)及時采取補救措施;二要授權(quán)本企業(yè)的法律顧問,向被催收方發(fā)出催收律師函,既“先禮后兵”,又給對方施以法律責(zé)任的壓力;三要注意債權(quán)訴訟時效期,應(yīng)在訴訟時效期內(nèi)向法院提出債權(quán)訴訟請求,并向法庭提供充足的債權(quán)和對方違約的有效證據(jù);四要及時收集被訴方資產(chǎn)的有關(guān)信息,在判決生效后,及時向法院提出執(zhí)行申請并提供對方資產(chǎn)的有關(guān)信息,以提高判決執(zhí)行的有效性。在收賬方式上,對一般過期較短的顧客,不予過多打擾,以免將來失去這一市場;對過期較長的顧客,可頻繁寫信催收并電話催詢;對過期很大的顧客,在積極追討的同時,可與有關(guān)法律顧問商討對策,發(fā)揮律師的專業(yè)指導(dǎo)作用,直至提出訴訟。催收制度指定專人負(fù)責(zé)定期寄送對賬單和審查客戶回函,防止應(yīng)收賬款賬齡超過2年時效期。但在實際工作中,要靈活把握方式方法,注意成本效益,同時要注意付諸法律的效果,應(yīng)做為最后手段。企業(yè)要根據(jù)不同的賬齡確定不同的解決方式,例如對賬齡短的要采取正常催收,對6個月以內(nèi)的可采取打折收回,對6個月以上的有業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的可采取易貨抵款方式。財務(wù)部門應(yīng)編制詳細(xì)的應(yīng)收賬款賬齡分析表,內(nèi)容包括客戶名稱,欠款總額,到期賬款金額,到期賬款的過期天數(shù),并分析過期債權(quán)的壞賬風(fēng)險及對公司財務(wù)狀況的影響,針對不同的情況采取不同的收賬政策并與銷售人員一起催收賬款。(2)實施賬齡催收程序應(yīng)收賬款時間越長,回收的風(fēng)險越大,采取補救措施也會更難,因此賬齡分析法應(yīng)該作為進行征收賬款日常監(jiān)督和分析的基本方法。編制該表人員不能同時擔(dān)任記錄和調(diào)整應(yīng)收賬款的工作。二是應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬登記應(yīng)由不同人員進行登記。所以應(yīng)制定嚴(yán)格的入賬與對賬制度。企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生后,應(yīng)加強會計分工核算,要建立入賬與對賬制度。企業(yè)要對賒購者的信用品質(zhì)、償付能力進行深入調(diào)查,分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。,實施賬齡催收程序(1)實施應(yīng)收賬款的追蹤分析應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。因此,企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身抵御壞賬損失的風(fēng)險能力,確定適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備計提比例,以促進企業(yè)健康發(fā)展。(1)建立壞賬的準(zhǔn)備制度企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,要做好應(yīng)收賬款壞賬損失的管理控制,對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度,分散壞賬損失造成的風(fēng)險,提高企業(yè)的自我保護能力。通過社會信用評估機構(gòu)了解客戶的信用狀況,因其有較強的專業(yè)性和權(quán)威性,也就比較可靠。企業(yè)可以利用現(xiàn)代化的計算機管理系統(tǒng),做好對客戶5C系統(tǒng)的數(shù)據(jù)管理,通過分析,評估客戶的信用級別,據(jù)此制定信用政策。信用好的客戶應(yīng)收賬款出現(xiàn)壞賬的可能性就很小。對所有客戶都采用一個標(biāo)準(zhǔn),為了擴大銷售盲目賒銷,只能使自己受到損失。(三)加強應(yīng)收賬款管理的措施客戶信用評估是應(yīng)收賬款管理中很重要的環(huán)節(jié),信用好的客戶應(yīng)收賬款回收比較有保證。而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細(xì)的信用調(diào)查。目前很多企業(yè)在進行賒銷時,對客戶所進行的信用銷售評估薄弱,缺乏規(guī)范程序。應(yīng)收賬款是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié),我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的內(nèi)部管理,而客觀上他們對于應(yīng)收賬款管理無論是經(jīng)驗上還是理論上都有所缺乏。企業(yè)銷售人員在進行銷售工作的時候,只是一味追求高漲的銷售額,而忽視后續(xù)的應(yīng)收賬款的回收,如果應(yīng)收賬款的到期無法回收,甚至與客戶銷售時所簽定的合同的不完善,都能夠造成應(yīng)收賬款呆賬的存在。因為應(yīng)收賬款存在著無法收回的可能性,所以會給債權(quán)企業(yè)帶來呆壞賬損失,即壞賬成本。運用適當(dāng)?shù)氖召~技巧,對于無力償付與故意拖欠,以及欠款期不同的企業(yè)采用不同的收賬策略進行收賬。通過實施可行應(yīng)收賬款的管理方式,可以減少壞賬損失及應(yīng)收賬款拖欠資金被占用的機會成本,減少收賬費用。制定科學(xué)合理的信用政策,權(quán)衡在此政策下所增加銷售盈利和擔(dān)負(fù)的成本。(一)應(yīng)收賬款管理概述應(yīng)收賬款管理就是如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款,以加強資金安全,提高資金使用效率,防范經(jīng)營風(fēng)險。特別是現(xiàn)在,用戶拖欠企業(yè)賬款者越來越多,賬款回收的難度也越來越大。它既可擴大市場,提高市場占有率,又給企業(yè)帶來潛在的壞賬風(fēng)險,具有“雙刃性”。這在實際工作中較難做到,但企業(yè)管理者可以通過正確、科學(xué)地進行應(yīng)收賬款分析,逐步向這一目標(biāo)邁進,以期加速應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率,減少壞賬損失,為企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟效益。一是根據(jù)市場行情、競爭者的能力和企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量制定合理的信用條件;二是對應(yīng)收賬款嚴(yán)格管理,采取較好的收賬政策。因此,應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)中的一個重要項目,它的數(shù)額大小直接影響企業(yè)資金周轉(zhuǎn)。為將壞賬風(fēng)險降到最低且壞賬發(fā)生時不至于引起企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)收支的困難,就要預(yù)先按規(guī)定比例提取壞賬準(zhǔn)備金,在壞賬實際發(fā)生時,再沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)要按照期末應(yīng)收賬款的一定比例提取用于補償因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,逾期未履行償債義務(wù),已無法收回的壞賬損失,以促進企業(yè)健康發(fā)展。因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計,積極建立彌補壞賬損失的準(zhǔn)備制度。企業(yè)在制定收賬政策時,要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機會成本之間進行比較、權(quán)衡,以前者小于后者為基本目標(biāo),掌握好寬嚴(yán)界限,擬定可取的收賬計劃。催收無果,可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴,以增強其信譽不佳的有力證據(jù)。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶拖欠或拒付時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏,然后對違約客戶的資信等級重新調(diào)查摸底,進行再認(rèn)識。如果賬齡分析顯示企業(yè)的的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加,那么就必須及時采取措施,調(diào)整企業(yè)信用政策,努力提高應(yīng)收賬款的收現(xiàn)效率。企業(yè)必須要做好應(yīng)收賬款的賬齡分析,密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。必要時可采取一些措施,如要求這些客戶提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的回收。企業(yè)要對賒購者今后的經(jīng)營情況、償付能力進行追蹤分析,及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)收賬款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分,企業(yè)必須加強對應(yīng)收賬款的日常管理。:收賬費用有相對固定性,不隨應(yīng)收賬款額的增加而成比例增加,且受信用期間和信用標(biāo)準(zhǔn)的影響,收賬費用往往根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和信用政策變化情況估計一個絕對數(shù)。(一)應(yīng)收賬款投資的收入:應(yīng)收賬款投資收入就是企業(yè)采用商業(yè)信用(賒銷)政策而增加了銷貨量,最終增加的邊際貢獻,因此,計算十分簡單:應(yīng)收賬款投資收入=增加的銷售量單位邊際貢獻=增加的銷售額邊際貢獻率(二)應(yīng)收賬款投資的成本、費用:(機會成本),可通過下列公式計算:應(yīng)收賬款占用資金應(yīng)計利息=應(yīng)收賬款占用資金資金成本應(yīng)收賬款占用資金=應(yīng)收賬款平均余額變動成本率應(yīng)收賬款平均余額=日平均銷售額平均收現(xiàn)期。若本期發(fā)生的一筆賒銷業(yè)務(wù)款項在本期已經(jīng)收回,則此業(yè)務(wù)就不存在風(fēng)險,但賒銷百分比法沒有考慮這些情況,仍在期末就其發(fā)生額計提一定的壞賬準(zhǔn)備金。此法計算簡便,容易理解,但也存在一定的缺點:首先,在“壞賬準(zhǔn)備”賬戶中一并核算各期的壞賬準(zhǔn)備金額、實際發(fā)生的壞賬損失以及前已確認(rèn)的壞賬收回,而在期末時,又不作調(diào)整,不能分別反映各個時期的壞賬準(zhǔn)備金額,從而使得該賬戶的余額難以理解,甚至?xí)官Y產(chǎn)負(fù)債表的使用者誤解。因此,賒銷百分比法的基礎(chǔ)是賒銷凈額,它反映的是一個時期的數(shù)字,以其為基礎(chǔ)計算出的壞賬損失估計數(shù)也是時期數(shù),即當(dāng)期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額。其次,不能避免因壞賬發(fā)生的偶然性而導(dǎo)致各年壞賬損失的波動性,直接影響了各年經(jīng)營成果的穩(wěn)定。在此方法下各末的壞賬準(zhǔn)備余額和應(yīng)收賬款余額相配比,保持一定的計提比率,并在資產(chǎn)負(fù)債表中以其凈額計人資產(chǎn)總額,避免了資產(chǎn)虛增,符合謹(jǐn)慎性原則。通過以上方法可促使企業(yè)采取有效的措施。拖欠時間短則計提比例可以低些,拖欠時間長則計提比例相對高些,三年以上的可全部計提。其分析方法可見下表。而在我國企業(yè)間,雖然雙方約定信用期限,但由于企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重,企業(yè)流動資金不足,實際上能守信用的企業(yè)并不多。而內(nèi)資企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定,3年以上未收回的應(yīng)收賬款才視同壞賬。三、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理為了加強應(yīng)收賬款的管理和提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度,企業(yè)對應(yīng)收賬款要及時進行清理和計提壞賬準(zhǔn)備。此外,一個企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)還可能由于某些特殊因素存在,如銷貨條件改變、現(xiàn)銷或分期付款銷貨政策對正常賒銷的影響、同業(yè)競爭、物價水平變動、信用或收賬政策變更、新產(chǎn)品的開拓等等,均將影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率或平均周轉(zhuǎn)天數(shù)的變化。因為所需天數(shù)越少,一年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)才會越多。其計算公式為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)之一。否則,企業(yè)的營運資金過多地呆滯在應(yīng)收賬款上,影響正常的資金周轉(zhuǎn)。因為應(yīng)收賬款是由于賒銷而引起的,分母中的平均應(yīng)收賬款是年初應(yīng)收賬款余額和年末應(yīng)收賬款余額的平均數(shù)。其計算公式如下:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率二賒銷收入凈額/平均應(yīng)收賬款。(二)對應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況的分析,可通過計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)來進行應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是指賒銷收入凈額與平均應(yīng)收賬款的比率。當(dāng)企業(yè)提供信用期限較長、折扣率較低時,企業(yè)應(yīng)收賬款方面占用的資產(chǎn)數(shù)額就會增加,銷售量增多;反之,企業(yè)提供的信用期限較短、折扣率較高占用在應(yīng)收賬款的資產(chǎn)數(shù)額就會減少,但銷量會受到影響。而企業(yè)每天在市場上銷售的商品越多,占用在流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)各階段的資產(chǎn)也就越大,因為應(yīng)收賬款是流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的一個重要階段,所以也就毫不例外地會隨著銷售規(guī)模的擴大而增加。所以企業(yè)間的競爭愈激烈,賒銷使用得愈廣泛,銷貨單位提供的信用就越多,占用在應(yīng)收賬款方面的資產(chǎn)就越大。而賒銷正是達(dá)到這一目的的重要手段。應(yīng)收賬款分析主要包括以下幾個方面:(一)應(yīng)收賬款是企業(yè)正常交易中與顧客發(fā)生賒銷而產(chǎn)生的未結(jié)清賬款影響企業(yè)應(yīng)收賬款大小的因素一般有:。這就要求企業(yè)管理者必須重視對應(yīng)收賬款的分析。但是,隨著市場經(jīng)濟的逐步建立和完善,以及市場競爭的日益加劇,迫使大部分企業(yè)不得不為對方提供商業(yè)信用,以賒銷的形式來銷售商品,并產(chǎn)生應(yīng)收賬款。參考文獻:[1] [M].北京:中國物價出版社,2002.[2] [M].北京:經(jīng)濟科學(xué)出版社,2001
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