【正文】 再次衷心感謝所有幫助和關(guān)心我的老師、同學(xué)、同事、朋友和家人。其中許多富有創(chuàng)見性的觀點(diǎn)使我深受啟發(fā)，獲益匪淺，在此向所有作者表示誠摯的謝意。 再次，要感謝 北京化工大學(xué)的老師，在我學(xué)習(xí)期間給予我的幫助和支持； 還有我的各位同窗，對我的鼓勵(lì)與幫助，在此，對他們表示深深的感謝。 首先，要感謝我的 指導(dǎo)老師王伶老師，在論文寫作過程中給予我的精心指導(dǎo)。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 18 參考文獻(xiàn) [1] 中級會(huì)計(jì)資格 /財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評價(jià)中心財(cái)務(wù)管理 [M] ． 北 京：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 [2] 肖高玉．論應(yīng)收賬款管理 [J]．現(xiàn)貨商貿(mào)工業(yè)， 2021（ 24） [3] 楊穎．金融包機(jī)北京下中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析 [J]．決策管理， 2021（ 7） [4] 楊素珍 ． 金融危機(jī)下企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款，市場周刊， 2021（ 4） [5] 趙曉云 ． 論企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究，江蘇大學(xué)碩士學(xué)位論文， 2021 [6] 李社偉 ． 企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究，昆明理工大學(xué)碩士學(xué)位論文， 2021 [7] 岳海龍 ． 如何實(shí)施應(yīng)收賬款管理，國家電網(wǎng)報(bào)， 2021 年 11 月 11 日（ 007） [8] 曹麗 ． 應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)賬務(wù)處理新見，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊， 2021（ 3） [9] 李建川 ． 加快我國國內(nèi)保理業(yè)務(wù)研究，財(cái)經(jīng)界（下旬刊）， [10] 步淑段、陳彬、郭麗華 ． 企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范案例研究，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（上半月）， [11] 張曉宏、林炳發(fā) ． 應(yīng)收賬款管理審計(jì)若干問題探討，財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)（上半月）， 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 19 致 謝 時(shí)光茬苒 ，不知不覺間已經(jīng)到了論文交付打印的日子。由于本人受理論水平和認(rèn)識水平不足的限制，使得外文文獻(xiàn)的參考量較少，對企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀、問題的分析上有所欠缺，還應(yīng)該不斷通過學(xué)習(xí)來提高認(rèn)識，不斷補(bǔ)充完善。 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是 一種普遍存在的風(fēng)險(xiǎn)，只要有賒銷行為的發(fā)生，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)存在。 本文借鑒了國外的管理模式，據(jù)此提出了改進(jìn)我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 17 結(jié) 論 在市場競爭日益激烈的今天，應(yīng)收賬款引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)已越來越引起人們的關(guān)注，如何對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，如何對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制已成為我國企業(yè)界急需解決的問題。保理公司有一批訓(xùn)練有素的專業(yè)收賬專家和法律顧問，擁有一套完整有效的追債程序，通過雙保理機(jī)制，使出口商在信用銷售的方式下消除由于對進(jìn)口國催收賬款方面的法律和實(shí)務(wù)缺乏了解所帶來的困 難，可見，使用保理業(yè)務(wù)既節(jié)省了出口商的營運(yùn)資金又打消了對信用銷售方式的疑慮。 （ 4） 債款回收 與國外有貿(mào)易往來的公司在向海外客戶收取債款時(shí)，幾乎都會(huì)遇到同一難題：即如何在不損害彼此良好關(guān)系的情況下收回貨款。通常在保理協(xié)議生效前，廠商要填寫信用額度申請表，如實(shí)填報(bào)進(jìn)口商概況、出口產(chǎn)品、預(yù)計(jì)出口總額、價(jià)格條件、付款條件等，請求為自己的客戶核定一個(gè)信用銷售額 度。由于保理商負(fù)責(zé)收取貨款、寄送賬單和查詢催收工作，廠商還可節(jié)省大量的郵電費(fèi)和電話費(fèi)等管理費(fèi)用。在保理業(yè)務(wù)中廠商可將其管理權(quán)授予保理公司，從而可集中力量進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營管理和銷售，并減少了相應(yīng)的 財(cái)務(wù)管理人員和辦公設(shè)備，從而縮小了辦公占用面積。在此基礎(chǔ)上，對出口商的每個(gè)客戶核定合理的信用銷售額度，并將壞賬風(fēng)險(xiǎn)降至最低。但保理商可利用國際保理商聯(lián)合會(huì)廣泛的網(wǎng)絡(luò)和官方民間的咨詢機(jī)構(gòu)，也可利用其母銀行的分支機(jī)構(gòu)和代理 網(wǎng)絡(luò)，通過各種渠道，收集有關(guān)進(jìn)口商的背景、實(shí)力、潛在的發(fā)展機(jī)會(huì)。 用保理業(yè)務(wù)解決應(yīng)收賬款的問題 為了能很好地解決賒銷中出口商面臨的資金壓力和進(jìn)口商信用風(fēng)險(xiǎn)問題 ,國際保理成為各國廠商加強(qiáng)國際市場競爭能力、推動(dòng)出口貿(mào)易發(fā)展的新動(dòng)力。國際保理由于其具有資金融通、賬務(wù)管理的功能，能夠有效消除由賒銷貿(mào)易帶來的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)，有利于國際貿(mào)易朝著安全、有效、快捷的方向發(fā)展，成為目前最具有吸引力的國際支付手段。這樣就把不能收回或收回希望很小的應(yīng)收賬款進(jìn)行了有 效地轉(zhuǎn)移 ,從而避免了企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)和經(jīng)營危機(jī)。其次是對象上的轉(zhuǎn)移 ,以其應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品 ,在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款 ,也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu) ,這樣就將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu) 。 （ 7） 實(shí)施積極風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制 。同時(shí)根據(jù)不同用戶的信譽(yù)等級差別 ,結(jié)合產(chǎn)品市場占有率、市場需求狀況及趨勢變化等 ,合理確定每一個(gè)客戶的銷售政策。 （ 6） 對客戶的信用進(jìn)行評估 ,確定賒銷規(guī)模 。企業(yè)信用管理是一門非常專業(yè)的學(xué)科，對信用管理人員，尤其是信用經(jīng)理的要求非常高。 （ 5） 加強(qiáng)信用管理教育，提高管理人員及業(yè)務(wù)人員的素質(zhì) 。通過分級管理 ,有利于清晰地了解每筆應(yīng)收賬款的即時(shí)狀態(tài) ,使管理更加有針對性 ,應(yīng)收賬款的額度也得到了有效控制。 企業(yè)對其收回的監(jiān)督，可通過編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解有多少欠 款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督 ； 有多少欠款己超過信用期，計(jì)算出超時(shí)長短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 14 賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。 企業(yè)要對應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對策，防止損失。一般說來，調(diào)查的內(nèi)容主要有：客戶的品質(zhì) (character)，能力 (capacity)、資本 (capital)、擔(dān)保 (collateral)和條件 (conditions)(簡稱“ 5C”系統(tǒng) )客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)程度等等。因此，對客戶的信用進(jìn)行評價(jià)是管理應(yīng)收賬款的重要內(nèi)容。 (3) 建立客戶動(dòng)態(tài)資源管理系統(tǒng) 。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨(dú)立的信用管理職能部門是非常必要的。 企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性、綜合性較強(qiáng)的工作，需特定的部門或組織才能完成。同時(shí)，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售 前、售中、售后一整套服務(wù)體系。企業(yè)必須加強(qiáng)市場調(diào)研，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學(xué)技術(shù)含量高的產(chǎn)品，一改北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 13 往日在銷售中的被動(dòng)地位，變被動(dòng)為主動(dòng)，在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷對路的產(chǎn)品，爭取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制 (1) 科學(xué)地確定企業(yè)經(jīng)營策略生產(chǎn) 適銷對路的產(chǎn)品 。 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的現(xiàn)狀 目前，在西方一些發(fā)達(dá)國家應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制比較好，他們主要依托于信用制度的良好實(shí)施與維護(hù)以及企業(yè)的先進(jìn)管理制度，而我國在這方面卻顯得蒼白，這主要因?yàn)槲覈氖袌鼋?jīng)濟(jì)起步晚，各方面管理設(shè)施還有待于進(jìn)一步完善和規(guī)范。 構(gòu)建應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系不僅可以幫助企業(yè)防范因信用銷售產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)產(chǎn)品銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用，而且可以提高應(yīng)收賬款管理水平 ，加快周轉(zhuǎn)速度，提高企業(yè)的競爭能力。 北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 12 第 3 章 應(yīng)收賬款管理對策研究 第 節(jié) 應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建 應(yīng)收賬 款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性，從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。企業(yè)自身方面，如果缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，其對應(yīng)收賬款的管理自然就不會(huì)規(guī)范，因而就會(huì)給賒購客戶長期拖欠賬款提供了機(jī)會(huì)。宏觀環(huán)境方面 ，市場環(huán)境變幻莫測，導(dǎo)致客戶盈虧狀況變化，從而客戶的支付能力發(fā)生變動(dòng)，最終引發(fā)信用賒銷企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 。這種競爭的結(jié)果也使眾多企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)?？梢哉f，我國整個(gè)社會(huì)信用業(yè)還處在一個(gè)無序混亂的狀態(tài) ，社會(huì)信用體系建設(shè)無人牽頭，也無人監(jiān)管，沒有一套統(tǒng)一的市場準(zhǔn)入制度，處于一種無序和自發(fā)的狀況。 市 場環(huán)境的影響 由于科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，市場上各種產(chǎn)品、服務(wù)推陳出新的速度愈來愈快，市場需求千變?nèi)f化，由此導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)品銷售具有不確定性，進(jìn)而作為信用賒銷產(chǎn)物的應(yīng)北京 化工大學(xué)畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 11 收賬款就相應(yīng)地存在風(fēng)險(xiǎn)。 企業(yè)外部原因有： 歷史原因的影響 我國改革開放以來，由于企業(yè)轉(zhuǎn)制，國家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的某些問題與失誤，企業(yè)對新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不適應(yīng)等原因，造成許多歷史積淀的問題。賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有時(shí)間，它不僅是估算應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一，也是計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的現(xiàn)實(shí)基