【正文】 。當然，如果會計超出以上職責范圍，在未收到貨款的情況下且未經領導批準擅自決定發(fā)貨形成的應收賬款，會計是應該承擔管理上的行政責任的。應收賬款是業(yè)務人員或者是清欠人員的職責。會計的職責是準確的建立賬冊信息，妥善保管相關資料憑證，及時將相關賬務信息報告于公司相關管理人員或部門。當然，不同的企業(yè)有不同的設計，有不同的決策程序和批準程序。既然是業(yè)務欠款，供應商的欠款也好，經銷商的欠款也好，或者是其他單位或個人的欠款也好，多是由于銷售或其他業(yè)務工作形成的欠款。一般來說，財務只是監(jiān)督部門。堅持“誰經辦、誰催收、誰負責”的原則，作到人員、崗位、責任三落實，在經辦人、責任人調離換崗時，應向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風險意識，加強貨款的回收。附：建議為防止銷售人員片面追求完成銷售任務而強銷盲銷，企業(yè)應在內部明確追討應收賬款不是財務人員而是銷售人員的責任。（4）業(yè)務人員接交時，遇有疑問或賬目不清時應立即向業(yè)務部門經理反映，有意代為隱瞞者應與離職人員同負全部責任。（4）逾期應收賬款形成壞賬的賠償處理，發(fā)現呆死帳要按賬面余額由業(yè)務經辦人賠償40%，主管經理賠償15%，主管總監(jiān)賠償15%、企業(yè)承擔單30%六、應收賬款交接管理：（1）業(yè)務人員崗位調換、離職，必須對經手的應收賬款、發(fā)出商品進行交接，交接未完或不清的，不得調崗或離職；交接不清的，責任由交者負責；若交接未完或不清擅自離職者，公司保留依照法律程序追究當事人責任的權利。（3）業(yè)務人員應嚴格按與客戶確定的賬期催收貨款，逾期1個月扣當事人工資的10%，逾期2個月扣當事人工資的30%，逾期3個月扣當事人工資的50%，逾期3個月以上按壞賬處理由相關責任按規(guī)定承擔，當業(yè)務人員全額收回貨款時上述扣款公司將全額退還相關人員。但不得在沒有擔保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨，否則相關損失由業(yè)務員負責全額賠償。（扣工資100%）五、逾期應收賬款管理：（1）業(yè)務人員全權負責對自己經手賒銷業(yè)務的賬款回收，為此，應定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問），訪問客戶時，如發(fā)現客戶有異?，F象，應及時向業(yè)務經理報告并建議應采取的措施。（扣工資10%并收繳全額圖利金額）4）代銷其他廠家產品的。（扣工資5%）2）退貨不報或積壓退貨。(5)業(yè)務人員在銷售商品和清收賬款時不得有下列行為，一經發(fā)現，分別給于罰款并限期改正或賠償，情節(jié)嚴重者適用公司獎懲制度或移交司法部門。（3）財務部月后5 日內向業(yè)務部門出具《催款明細表》；業(yè)務部門應嚴格對照客戶信用檔案和《催款明細表》，及時核對并簽字確認、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結算回款的客戶及時聯(lián)絡進行催收并反饋信息給財務部。四、應收賬款監(jiān)控制度（1）業(yè)務人員在與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議書時，應按信用檔案中對應客戶的信用額度和信用期限約定單次銷售金額和結算期限，并在期限內負責經手相關賬款的催收和聯(lián)絡。及時把應收回來的賬款錄入系統(tǒng)。三、商品的賒銷的管理（1）在市場開拓和產品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，嚴格按照每個客戶評定的信用限額進行審批。在客戶走訪中，應重新評估客戶信用等級的合理性和結合客戶的經營狀況、交易狀況及時調整信用等級。（4）客戶信用評價：業(yè)務人員根據客戶的回款情況，對客戶的信用每年7 月進行再次評價，由業(yè)務人員根據歷史交易、實地考察、同業(yè)調查等情況提出建議調整客戶信用根據情況建議調整客戶信用額度和期限，依次由財務負責人、總經理對信用額度進行審批。依次由部門經理、總監(jiān)、財務負責人、總經理對信用額度進行審批。（2）客戶授信額度的金額標準。業(yè)務部門負責收集客戶信用檔案。一、應收賬款的管理原則為誰放貨誰清收的原則。（4）財務部門應當設置壞賬備查登記薄，對計提的壞賬準備以及經批準核銷的壞賬損失等信息進行記錄。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現金流量嚴重不足等，根據本公司管理權限，經股東大會或董事會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備?；氐膽湛铐?；②因債務人逾期未履行其清償義務，且具有明顯特征表明無法收回的應收款項。具體措施如下：（1）如往來單位連續(xù)3個月無發(fā)貨或回款業(yè)務發(fā)生，由商務部負責通告片區(qū)核實具體原因，并督促片區(qū)制定收款措施，加速收款工作；（2）如往來單位連續(xù)4個月無發(fā)貨或回款業(yè)務發(fā)生，公司將以公函形式向對方單位發(fā)出催款通知，負責通告片區(qū)核實具體原因，并要求片區(qū)限期收回欠款；（3）如往來單位連續(xù)6個月無發(fā)貨或回款業(yè)務發(fā)生，公司將向對方單位發(fā)出律師函，商務部、財務部負責整理雙方業(yè)務往來記錄，收集相關法律憑據，責任片區(qū)負責落實對方在用銀行賬戶及相關債權信息，積極作好訴訟準備工作；（4）如往來單位連續(xù)9個月以上無發(fā)貨或回款業(yè)務發(fā)生，公司將啟動訴訟程序，以法律手段收回欠款。經理或直接經管人員應 保障公司權益。給與經銷商的折讓返利均應以轉帳方式支付，且開具合法有效票據，或者以明折明扣的方式在增值稅發(fā)票上體現?；乜钪芷?貨款實際到賬日期—貨物驗收入庫日期（以對方單位收貨回執(zhí)日期為準）每年年末公司將對片區(qū)應收賬款賬齡結構進行分析考核，賬齡超過一年的欠款為嚴重超期貨款，公司將按超期貨款的30%暫緩發(fā)放片區(qū)業(yè)績獎金，直至超期貨款全額收回。財務部負責計算經銷商每筆回款的回款周期，如經銷商回款周期超過了公司核定的信用期，每超一天則按應回款金額的萬分之二扣罰片區(qū)計提的業(yè)績獎金，同時按每超一天扣罰區(qū)域營銷總監(jiān)萬分之零點五的個人收入；如經銷商回款周期低于公司核定的信用期，每提前一天按回款金額的萬分之一額外獎勵區(qū)域經理，萬分之四額外獎勵片區(qū)經理。如果由于超額度發(fā)貨使應收賬款風險加大并最終給公司造成呆壞賬損失，公司將嚴格按照“某藥業(yè)片區(qū)營銷管理辦法”的規(guī)定對相關責任人（直接責任人、片區(qū)經理、區(qū)域總監(jiān)）進行處理。如片區(qū)需要臨時增加經銷商的資信額度，應在發(fā)貨申請中陳述原因報商務部審核，經區(qū)域營銷總監(jiān)、總經理審批同意后可暫時執(zhí)行臨時資信額度。公司將定期結合經銷商銷售回款情況、貨物配送量變化及片區(qū)反饋的商業(yè)單位經濟信息，采取必要方式對經銷商的經營財務狀況進行調查，并根據調查結果對