【正文】 (二)正確灌輸，提高對內(nèi)控機制的認識。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴格的制度來約束自己的行為。(一)加強思想教育，增強遵紀守法意識。四、強化基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制的對策建議對于基層金融機構(gòu)內(nèi)控管理機制方面存在的問題，應當引起重視。盡管基層金融機構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機構(gòu)與規(guī)章制度，但個別金融機構(gòu)領(lǐng)導人特別是基層領(lǐng)導人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風險隱患。內(nèi)部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機構(gòu)對一線負責人的任命和測評、一線業(yè)務員的錄用和考核，往往把社會關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務經(jīng)營帶來了巨大的金融風險。如部分基層金融機構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達到內(nèi)部控制防范金融風險的目的，但結(jié)果往往適得其反。（三）內(nèi)部控制機制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)金融機構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認識與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制運行效果。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應業(yè)務營運需要，特別是新辦業(yè)務，原有的制度不足以覆蓋所有的風險源，急需完善充實；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務，后建立內(nèi)控制度，甚至長期沒有相應的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風險后，再以“血的教訓與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。（二）內(nèi)控機制建設帶有明顯的“亡羊補牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務控制的前瞻性我國現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)金融業(yè)務與國際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進一步促進了金融業(yè)務的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機制已不能適應新興業(yè)務特別是金融創(chuàng)新業(yè)務的需要，而相應的新興業(yè)務內(nèi)部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機構(gòu)為加強所謂“金融服務”而拋棄了內(nèi)部控制機制。（一）內(nèi)部控制機制薄弱形成道德風險金融機構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機構(gòu)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對金融風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程的運行機制。上述綜合因素導致基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機能弱化，基層金融機構(gòu)的金融風險不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機構(gòu)的競爭能力。三、改革新形勢下，基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風險源，削弱了基層金融機構(gòu)的競爭力。（五）處罰措施乏力。一些基層金融機構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風險、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應付上級行檢查的。如某縣中行信用卡業(yè)務部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內(nèi)部控制的失控，在長達一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達206萬多元，給國家財產(chǎn)造成了巨大損失。（三）有章不循，制度不落實。目前，基層金融機構(gòu)對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認識，錯誤地認為建立健全內(nèi)部控制機制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制。袁某利用職務之便，大肆開具假存單，于濟南、濟寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經(jīng)濟效益，基層金融機構(gòu)“重業(yè)務發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。在防范經(jīng)營風險，維護資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用?？傊?，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風險，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制，才能有效地防范金融風險。一、健全基層金融機構(gòu)內(nèi)部控制機制的必要性金融機構(gòu)內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務進程進行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制，對防范和化解各種金融風險都發(fā)揮著重要作用。同時，我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機構(gòu)面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機制尚不能完全適應防范、化解金融風險的需要。廣西農(nóng)合機構(gòu)堅持對已經(jīng)取得內(nèi)部審計資質(zhì)的從業(yè)人員進行后續(xù)教育，確保內(nèi)部審計人員的知識水平與時俱進。高素質(zhì)高水平的內(nèi)部審計人員離不開一套完備的職業(yè)教育和后續(xù)培訓制度。通過推行“兩證”制度，審計隊伍年齡結(jié)構(gòu)更趨合理、知識結(jié)構(gòu)更為多元化、人才資源的儲備更為充實。對進入內(nèi)部審計機構(gòu)的人員嚴格把關(guān)，按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計人員。通過建立臺賬，跟進整改，強化了稽核審計的建設性作用，促進了審計成果的深化運用。向被審計農(nóng)合機構(gòu)下發(fā)整改通知書限期整改，健全問責制度，做到“有責必問，違規(guī)必糾”，同時加大處罰力度，強力推進整改。通過層層把關(guān)，使編制的審計實施方案具有較強的針對性，起到事半功倍的效果。內(nèi)部審計人員按照有關(guān)要求，認真做好審前調(diào)查，通過綜合業(yè)務系統(tǒng)及審計信息系統(tǒng)等摸清被審計單位的基本情況和主要經(jīng)營狀況的情況下，加強分析研究工作，合理確定重要性水平和評估審計風險，然后再圍繞審計目標確定審計范圍、內(nèi)容和重點。2012年制定了《關(guān)于2012年全區(qū)農(nóng)村合作金融機構(gòu)稽核審計工作的指導意見》和《自治區(qū)聯(lián)社2012年稽核審計工作計劃》，從宏觀層面計劃、指導審計工作。一方面每對全區(qū)農(nóng)合機構(gòu)審計工作進行總體部署和計劃，明確工作重點和方向，同時細化為季度安排和月度措施。(七)加強審計計劃工作，提高審計質(zhì)量控制前瞻性審計質(zhì)量控制是一個貫穿審計工作始終的過程，因此要提高內(nèi)部審計質(zhì)量就應該從全過程進行控制，特別要提高審前計劃工作，做到科學謀略、有的放矢。三是2006年以來廣西區(qū)聯(lián)社整合審計資源直接組織對全區(qū)90家縣級農(nóng)合機構(gòu)高管人員進行經(jīng)濟責任審計，促進各縣級農(nóng)合機構(gòu)領(lǐng)導班子以科學的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀加強經(jīng)營管理，履行經(jīng)濟責任。(六)以經(jīng)濟責任審計為抓手推動履職職能，強化法人治理一是為規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作，廣西農(nóng)合機構(gòu)制定了《廣西農(nóng)村合作金融機構(gòu)高級管理人員經(jīng)濟責任審計辦法》，為全區(qū)農(nóng)合機構(gòu)開展經(jīng)濟責任審計提供了指導性的制度辦法。(五)開展信息風險審計外包工作，完善科技風險質(zhì)量控制為了加強信息科技風險防范工作，建立和完善信息科技風險管理機制，廣西農(nóng)合機構(gòu)按照《商業(yè)銀行信息科技風險管理指引》，以外部審計為依托，通過招標方式聘請外部審計機構(gòu)開展信息科技風險審計。2009年完成審計信息系統(tǒng)項目(“天眼”工程)的立項、考察、可行性論證和業(yè)務需求編寫，20102011年完成系統(tǒng)開發(fā)、培訓和一期上線運行，2012年2月開始，審計系統(tǒng)開發(fā)進入二期建設階段，2012年6月各級農(nóng)合機構(gòu)稽核審計部門開始全面啟用稽核信息管理系統(tǒng)，提升了稽核審計信息科技水平。通過以風險為導向開展內(nèi)部審計，加大了對重點條線、重點業(yè)務、重要風險環(huán)節(jié)的檢查力度，提高了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，加強了風險預警能力。(三)強化風險點線搜集，以風險為導向加強質(zhì)量控制為了以風險為導向加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，提高對金融風險的把控能力，廣西區(qū)聯(lián)社稽核審計部門組織業(yè)務骨干編制風險矩陣表，編寫風險審計思路，梳理出各業(yè)務條線1700多個主要風險點，為識別、評價、應對和監(jiān)控高風險點業(yè)務提供了強有力的后臺支持。近年來，為強化審計質(zhì)量控制工作，廣西農(nóng)合機構(gòu)先后制定了《稽核審計工作報告制度》、《稽核審計工作目標考評辦法》、《稽核審計項目質(zhì)量評比辦法》、《稽核審計人員管理暫行辦法》、《現(xiàn)場審計(檢查)責任追究辦法》和《廣西農(nóng)村信用社經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度(試行)》等規(guī)章制度，促進稽核審計質(zhì)量控制工作制度化和規(guī)范化。廣西農(nóng)合機構(gòu)理順內(nèi)部審計體系，加強內(nèi)部審計隊伍建設，有效增強審計相對獨立性和權(quán)威性，為提高審計質(zhì)量打下堅實基礎(chǔ)。一是成立了審計委員會，主要負責對各項業(yè)務經(jīng)營和管理活動進行監(jiān)督，對內(nèi)部審計工作進行領(lǐng)導和監(jiān)督，對理事會負責并向理事會報告工作。(二)加強完善審計機制和制度控制一方面建立健全內(nèi)部審計組織體系。(一)堅持“確認、咨詢、服務”三結(jié)合，提升理念指導效能加強內(nèi)部審計質(zhì)量控制，強化審計理念的指導是基礎(chǔ)性工作。參考文獻：［1］[J].新疆財經(jīng)學院學報,2003(3).［2］肖菱,[J].新余高專學報,2003(1).［3］王飛,[J].新金融,2006(10).［4］劉茹,[J].華北金融,2000(Z1).［5］季化敏,[J].濟南金融,2006(8).［6］、原因及對策[J].上海金融,2006(10).第四篇：農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略探討及實踐農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略探討及實踐廣西農(nóng)合機構(gòu)內(nèi)部審計質(zhì)量控制實踐廣西農(nóng)村合作金融機構(gòu)(以下簡稱廣西農(nóng)合機構(gòu))屬于地方性中小金融機構(gòu)，近幾年來廣西農(nóng)合機構(gòu)基于自身管理體制，在理事會領(lǐng)導下，不斷探索和研究內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略，并在審計實踐工作中取得了一定的成效，推進了審計質(zhì)量控制水平的提升，強化了風險防范能力。例如對領(lǐng)導決策進行評價，應重點檢查評價：貫徹和實施貨幣政策情況，執(zhí)行國家金融方針、政策和法規(guī)情況，上級指示要求安排的工作貫徹落實情況，組織制定各項內(nèi)控制度情況，檢查指導下級行（社）工作情況，按規(guī)定權(quán)限行使審核、審批權(quán)的情況，對重要問題調(diào)查、處臵和上報情況，對重點部門、關(guān)鍵崗位監(jiān)督管理情況，對嚴重違規(guī)問題或重大責任事故報告和處理情況，執(zhí)行干部管理制度情況，加強干部職工思想政治教育情況等。?。ㄗ灾螀^(qū)）聯(lián)社應從各職能部門內(nèi)部控制的自我評價和內(nèi)部審計部門的再監(jiān)督評價兩個層面來完善內(nèi)部控制評價體系，并積極確立內(nèi)審部門的獨立性和樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性；三是健全內(nèi)部控制評價方式，規(guī)范內(nèi)部控制評價程序。而這個評價模型就是要建立健全一套適應農(nóng)村合作金融機構(gòu)的完善的內(nèi)部控制體系的評價標準，包括對領(lǐng)導決策的控制、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、資金交易的風險控制、衍生工具的控制、信貸資金風險的控制、財務與會計系統(tǒng)的風險控制、授權(quán)授信的控制、計算機信息系統(tǒng)的控制等一系列控制體系的評價標準。（六）建立行之有效的內(nèi)部控制評價模式。開展以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計和效益審計，可以擺脫以往財務收支審計的“就數(shù)字論數(shù)字”，對數(shù)字背后的東西，即數(shù)字所反映的管理和效益問題進行管理評價和績效鑒證，能夠拓展農(nóng)村合作金融機構(gòu)內(nèi)部審計的發(fā)展空間。從公司治理的角度看,“內(nèi)部審計機構(gòu)的職責除了包括審核企業(yè)會計賬目外，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職責的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出建議和報告。（五）提高服務意識，開展以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計和效益審計。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中控制要點，結(jié)合業(yè)務實際，對內(nèi)部控制體系五要素和具體控制要點，以銀監(jiān)會《監(jiān)管評級指標》為參照設計定量指標，對內(nèi)部控制主要目標的實現(xiàn)程度進行結(jié)果評價。內(nèi)部審計人員加強對尚未實施的經(jīng)濟事項進行事前審計，找到未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，提前發(fā)現(xiàn)隱藏單位內(nèi)部管理存在的問題并把它揭露出來，可以減少風險。”農(nóng)村合作金融系統(tǒng)內(nèi)部審計要定位于管理和效益，由單純的監(jiān)督職能向經(jīng)濟監(jiān)督、評價、鑒證職能發(fā)展，注重經(jīng)營活動的事前預測和決策，使內(nèi)部審計向風險管理審計和咨詢活動轉(zhuǎn)變；二要實現(xiàn)由事后向事前和事中審計轉(zhuǎn)變。前國家審計署李金華審計長指出的：“內(nèi)部審計的定位應該是四個字，就是管理、效益。（四）拓展內(nèi)部審計的范圍和內(nèi)容。同時要加強人才培訓和后續(xù)教育，促進內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的提高。面對現(xiàn)代審計的要求，加強審計隊伍的建設，提高審計人員的素質(zhì)，是提高內(nèi)部審計工作的水平、發(fā)揮內(nèi)部審計職能的根本保證。（三）加強審計隊伍建設，提高人員專業(yè)素質(zhì)。要加大審計管理系統(tǒng)的應用，通過審計系統(tǒng)實現(xiàn)對有關(guān)數(shù)據(jù)信息的管理，對數(shù)據(jù)信息及時予以識別、獲取和加工，運用審計模型，識別風險點，進行風險預警，提出控制風險的對策。（二）提高電子化水平，發(fā)展計算機輔助審計，創(chuàng)新審計方法和功能。為保證內(nèi)部審計人員的獨立性，應建立業(yè)務輪換和回避制度，同時內(nèi)審人員的報酬不與經(jīng)營業(yè)績或利潤掛鉤，不能參與和控制其他管理程序的設計等。按照這一思路和要求，審計委員會制定審計章程要明確審計委員會的職責，并賦予審計委員會足夠的權(quán)威性、獨立性，以保障其為理（董）事會或權(quán)力機構(gòu)實現(xiàn)經(jīng)營目標提供有效服務。沒有設立董事會的，由高級管理層負責履行有關(guān)職責。因此，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，農(nóng)村合作金