【正文】 到位。（七）內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理，難以滿足內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展要求。在“外延擴(kuò)張型”發(fā)展的過程中，存在“重發(fā)展，輕內(nèi)控”、“重績(jī)效，輕風(fēng)險(xiǎn)”和“重激勵(lì)，輕約束”的不良傾向，以致內(nèi)部控制相對(duì)乏力，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的主觀動(dòng)力不足，對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)模式的改革力度不夠積極、進(jìn)程較為緩慢。傳統(tǒng)的稽核理念使各家農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)局限于業(yè)務(wù)結(jié)果的檢查、核對(duì)，缺乏對(duì)行社內(nèi)部制衡控制的總體評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)程序的標(biāo)準(zhǔn)化高度難以提升，內(nèi)部審計(jì)的工作效率相應(yīng)降低。此外，觀念上的偏差還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步協(xié)調(diào)性，特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。（五）管理人員的權(quán)力約束機(jī)制失衡。因此，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)從以下幾個(gè)方面完善內(nèi)部控制審計(jì)模式和評(píng)價(jià)方法：（一）建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，確立并提升內(nèi)部審計(jì)組織地位。按照這一思路和要求，審計(jì)委員會(huì)制定審計(jì)章程要明確審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，并賦予審計(jì)委員會(huì)足夠的權(quán)威性、獨(dú)立性，以保障其為理（董）事會(huì)或權(quán)力機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供有效服務(wù)。（二）提高電子化水平，發(fā)展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，創(chuàng)新審計(jì)方法和功能。（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高人員專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)要加強(qiáng)人才培訓(xùn)和后續(xù)教育，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的提高。前國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)指出的：“內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是四個(gè)字，就是管理、效益。內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)對(duì)尚未實(shí)施的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前審計(jì)，找到未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，提前發(fā)現(xiàn)隱藏單位內(nèi)部管理存在的問題并把它揭露出來，可以減少風(fēng)險(xiǎn)。（五）提高服務(wù)意識(shí)，開展以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)和效益審計(jì)。開展以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)和效益審計(jì)，可以擺脫以往財(cái)務(wù)收支審計(jì)的“就數(shù)字論數(shù)字”，對(duì)數(shù)字背后的東西，即數(shù)字所反映的管理和效益問題進(jìn)行管理評(píng)價(jià)和績(jī)效鑒證，能夠拓展農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展空間。而這個(gè)評(píng)價(jià)模型就是要建立健全一套適應(yīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的完善的內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，包括對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的控制、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、資金交易的風(fēng)險(xiǎn)控制、衍生工具的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)授信的控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制等一系列控制體系的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。例如對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)重點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)：貫徹和實(shí)施貨幣政策情況，執(zhí)行國(guó)家金融方針、政策和法規(guī)情況，上級(jí)指示要求安排的工作貫徹落實(shí)情況，組織制定各項(xiàng)內(nèi)控制度情況，檢查指導(dǎo)下級(jí)行（社）工作情況，按規(guī)定權(quán)限行使審核、審批權(quán)的情況，對(duì)重要問題調(diào)查、處臵和上報(bào)情況，對(duì)重點(diǎn)部門、關(guān)鍵崗位監(jiān)督管理情況，對(duì)嚴(yán)重違規(guī)問題或重大責(zé)任事故報(bào)告和處理情況，執(zhí)行干部管理制度情況，加強(qiáng)干部職工思想政治教育情況等。(一)堅(jiān)持“確認(rèn)、咨詢、服務(wù)”三結(jié)合，提升理念指導(dǎo)效能加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，強(qiáng)化審計(jì)理念的指導(dǎo)是基礎(chǔ)性工作。一是成立了審計(jì)委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對(duì)理事會(huì)負(fù)責(zé)并向理事會(huì)報(bào)告工作。近年來，為強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制工作，廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)先后制定了《稽核審計(jì)工作報(bào)告制度》、《稽核審計(jì)工作目標(biāo)考評(píng)辦法》、《稽核審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)比辦法》、《稽核審計(jì)人員管理暫行辦法》、《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)(檢查)責(zé)任追究辦法》和《廣西農(nóng)村信用社經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度(試行)》等規(guī)章制度，促進(jìn)稽核審計(jì)質(zhì)量控制工作制度化和規(guī)范化。通過以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)，加大了對(duì)重點(diǎn)條線、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的檢查力度，提高了內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量，加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。(五)開展信息風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)外包工作，完善科技風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量控制為了加強(qiáng)信息科技風(fēng)險(xiǎn)防范工作，建立和完善信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)按照《商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以外部審計(jì)為依托，通過招標(biāo)方式聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展信息科技風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)。三是2006年以來廣西區(qū)聯(lián)社整合審計(jì)資源直接組織對(duì)全區(qū)90家縣級(jí)農(nóng)合機(jī)構(gòu)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，促進(jìn)各縣級(jí)農(nóng)合機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子以科學(xué)的發(fā)展觀和正確的業(yè)績(jī)觀加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一方面每對(duì)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行總體部署和計(jì)劃，明確工作重點(diǎn)和方向，同時(shí)細(xì)化為季度安排和月度措施。內(nèi)部審計(jì)人員按照有關(guān)要求，認(rèn)真做好審前調(diào)查，通過綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)及審計(jì)信息系統(tǒng)等摸清被審計(jì)單位的基本情況和主要經(jīng)營(yíng)狀況的情況下，加強(qiáng)分析研究工作，合理確定重要性水平和評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，然后再圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)。向被審計(jì)農(nóng)合機(jī)構(gòu)下發(fā)整改通知書限期整改，健全問責(zé)制度，做到“有責(zé)必問，違規(guī)必糾”，同時(shí)加大處罰力度，強(qiáng)力推進(jìn)整改。對(duì)進(jìn)入內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員嚴(yán)格把關(guān)，按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計(jì)人員。高素質(zhì)高水平的內(nèi)部審計(jì)人員離不開一套完備的職業(yè)教育和后續(xù)培訓(xùn)制度。同時(shí)，我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。總之，面對(duì)此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險(xiǎn)，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對(duì)干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實(shí)處，思想教育工作流于形式，放松了對(duì)干部職工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造。袁某利用職務(wù)之便，大肆開具假存單，于濟(jì)南、濟(jì)寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。（三）有章不循，制度不落實(shí)。一些基層金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應(yīng)付上級(jí)行檢查的。三、改革新形勢(shì)下，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)源，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力。（一）內(nèi)部控制機(jī)制薄弱形成道德風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過程的運(yùn)行機(jī)制。（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補(bǔ)牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性我國(guó)現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國(guó)內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國(guó)際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒有及時(shí)加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點(diǎn)。（三）內(nèi)部控制機(jī)制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行效果。另一方面，面對(duì)日趨激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)一線負(fù)責(zé)人的任命和測(cè)評(píng)、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會(huì)關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對(duì)道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機(jī)把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來了巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。盡管基層金融機(jī)構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度，但個(gè)別金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。(一)加強(qiáng)思想教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。(二)正確灌輸，提高對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來約束自己的行為。四、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議對(duì)于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)引起重視。內(nèi)部控制運(yùn)作中的所有問題、差錯(cuò)、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。如部分基層金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的，但結(jié)果往往適得其反。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)源，急需完善充實(shí)；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長(zhǎng)期沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價(jià)，做“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)充完善工作。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機(jī)制。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)能弱化，基層金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)能力。（五）處罰措施乏力。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會(huì)計(jì)韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因?yàn)榉缸锓肿永脙?nèi)部控制的失控，在長(zhǎng)達(dá)一年多的時(shí)間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬多元，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成了巨大損失。目前，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)中起著不可替代的作用。一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，對(duì)防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)揮著重要作用。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)堅(jiān)持對(duì)已經(jīng)取得內(nèi)部審計(jì)資質(zhì)的從業(yè)人員進(jìn)行后續(xù)教育，確保內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)水平與時(shí)俱進(jìn)。通過推行“兩證”制度，審計(jì)隊(duì)伍年齡結(jié)構(gòu)更趨合理、知識(shí)結(jié)構(gòu)更為多元化、人才資源的儲(chǔ)備更為充實(shí)。通過建立臺(tái)賬，跟進(jìn)整改，強(qiáng)化了稽核審計(jì)的建設(shè)性作用，促進(jìn)了審計(jì)成果的深化運(yùn)用。通過層層把關(guān)，使編制的審計(jì)實(shí)施方案具有較強(qiáng)的針對(duì)性，起到事半功倍的效果。2012年制定了《關(guān)于2012年全區(qū)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)稽核審計(jì)工作的指導(dǎo)意見》和《自治區(qū)聯(lián)社2012年稽核審計(jì)工作計(jì)劃》，從宏觀層面計(jì)劃、指導(dǎo)審計(jì)工作。(七)加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃工作，提高審計(jì)質(zhì)量控制前瞻性審計(jì)質(zhì)量控制是一個(gè)貫穿審計(jì)工作始終的過程，因此要提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量就應(yīng)該從全過程進(jìn)行控制，特別要提高審前計(jì)劃工作，做到科學(xué)謀略、有的放矢。(六)以經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為抓手推動(dòng)履職職能，強(qiáng)化法人治理一是為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)制定了《廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)高級(jí)管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》，為全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提供了指導(dǎo)性的制度辦法。2009年完成審計(jì)信息系統(tǒng)項(xiàng)目(“天眼”工程)的立項(xiàng)、考察、可行性論證和業(yè)務(wù)需求編寫，20102011年完成系統(tǒng)開發(fā)、培訓(xùn)和一期上線運(yùn)行，2012年2月開始，審計(jì)系統(tǒng)開發(fā)進(jìn)入二期建設(shè)階段，2012年6月各級(jí)農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽核審計(jì)部門開始全面啟用稽核信息管理系統(tǒng)，提升了稽核審計(jì)信息科技水平。(三)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)線搜集，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)質(zhì)量控制為了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，廣西區(qū)聯(lián)社稽核審計(jì)部門組織業(yè)務(wù)骨干編制風(fēng)險(xiǎn)矩陣表，編寫風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)思路，梳理出各業(yè)務(wù)條線1700多個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，為識(shí)別、評(píng)價(jià)、應(yīng)對(duì)和監(jiān)控高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)業(yè)務(wù)提供了強(qiáng)有力的后臺(tái)支持。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)理順內(nèi)部審計(jì)體系，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，有效增強(qiáng)審計(jì)相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，為提高審計(jì)質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。(二)加強(qiáng)完善審計(jì)機(jī)制和制度控制一方面建立健全內(nèi)部審計(jì)組織體系。參考文獻(xiàn)：［1］[J].新疆財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào),2003(3).［2］肖菱,[J].新余高專學(xué)報(bào),2003(1).［3］王飛,[J].新金融,2006(10).［4］劉茹,[J].華北金融,2000(Z1).［5］季化敏,[J].濟(jì)南金融,2006(8).［6］、原因及對(duì)策[J].上海金融,2006(10).第四篇：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略探討及實(shí)踐農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略探討及實(shí)踐廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)踐廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu))屬于地方性中小金融機(jī)構(gòu)，近幾年來廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)基于自身管理體制，在理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，不斷探索和研究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略，并在審計(jì)實(shí)踐工作中取得了一定的成效，推進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量控制水平的提升，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)防范能力。?。ㄗ灾螀^(qū)）聯(lián)社應(yīng)從各職能部門內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)部門的再監(jiān)督評(píng)價(jià)兩個(gè)層面來完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，并積極確立內(nèi)審部門的獨(dú)立性和樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性；三是健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式，規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序。（六）建立行之有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式。從公司治理的角度看,“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)除了包括審核企業(yè)會(huì)計(jì)賬目外，還包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職責(zé)的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出建議和報(bào)告。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中控制要點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)內(nèi)部控制體系五要素和具體控制要點(diǎn)，以銀監(jiān)會(huì)《監(jiān)管評(píng)級(jí)指標(biāo)》為參照設(shè)計(jì)定量指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)的實(shí)