【正文】 到位。（七）內(nèi)審人員結構不合理，難以滿足內(nèi)部控制審計發(fā)展要求。在“外延擴張型”發(fā)展的過程中，存在“重發(fā)展，輕內(nèi)控”、“重績效，輕風險”和“重激勵，輕約束”的不良傾向，以致內(nèi)部控制相對乏力，強化內(nèi)部監(jiān)督的主觀動力不足，對內(nèi)部控制審計模式的改革力度不夠積極、進程較為緩慢。傳統(tǒng)的稽核理念使各家農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計局限于業(yè)務結果的檢查、核對，缺乏對行社內(nèi)部制衡控制的總體評價，使內(nèi)部審計程序的標準化高度難以提升，內(nèi)部審計的工作效率相應降低。此外，觀念上的偏差還表現(xiàn)在業(yè)務開拓與內(nèi)控制度建設缺乏同步協(xié)調(diào)性，特別是新業(yè)務的開展缺乏必要的制度保障，風險隱患較大。（五）管理人員的權力約束機制失衡。因此，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，農(nóng)村合作金融機構應從以下幾個方面完善內(nèi)部控制審計模式和評價方法：（一）建立健全內(nèi)部審計機制，確立并提升內(nèi)部審計組織地位。按照這一思路和要求，審計委員會制定審計章程要明確審計委員會的職責，并賦予審計委員會足夠的權威性、獨立性，以保障其為理（董）事會或權力機構實現(xiàn)經(jīng)營目標提供有效服務。（二）提高電子化水平，發(fā)展計算機輔助審計，創(chuàng)新審計方法和功能。（三）加強審計隊伍建設，提高人員專業(yè)素質。同時要加強人才培訓和后續(xù)教育，促進內(nèi)部審計人員專業(yè)素質的提高。前國家審計署李金華審計長指出的：“內(nèi)部審計的定位應該是四個字，就是管理、效益。內(nèi)部審計人員加強對尚未實施的經(jīng)濟事項進行事前審計，找到未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，提前發(fā)現(xiàn)隱藏單位內(nèi)部管理存在的問題并把它揭露出來，可以減少風險。（五）提高服務意識，開展以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計和效益審計。開展以內(nèi)部控制和風險管理為導向的管理審計和效益審計，可以擺脫以往財務收支審計的“就數(shù)字論數(shù)字”，對數(shù)字背后的東西，即數(shù)字所反映的管理和效益問題進行管理評價和績效鑒證，能夠拓展農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計的發(fā)展空間。而這個評價模型就是要建立健全一套適應農(nóng)村合作金融機構的完善的內(nèi)部控制體系的評價標準，包括對領導決策的控制、內(nèi)部組織結構的控制、資金交易的風險控制、衍生工具的控制、信貸資金風險的控制、財務與會計系統(tǒng)的風險控制、授權授信的控制、計算機信息系統(tǒng)的控制等一系列控制體系的評價標準。例如對領導決策進行評價，應重點檢查評價：貫徹和實施貨幣政策情況，執(zhí)行國家金融方針、政策和法規(guī)情況，上級指示要求安排的工作貫徹落實情況，組織制定各項內(nèi)控制度情況，檢查指導下級行（社）工作情況，按規(guī)定權限行使審核、審批權的情況，對重要問題調(diào)查、處臵和上報情況，對重點部門、關鍵崗位監(jiān)督管理情況，對嚴重違規(guī)問題或重大責任事故報告和處理情況，執(zhí)行干部管理制度情況，加強干部職工思想政治教育情況等。(一)堅持“確認、咨詢、服務”三結合，提升理念指導效能加強內(nèi)部審計質量控制，強化審計理念的指導是基礎性工作。一是成立了審計委員會，主要負責對各項業(yè)務經(jīng)營和管理活動進行監(jiān)督，對內(nèi)部審計工作進行領導和監(jiān)督，對理事會負責并向理事會報告工作。近年來，為強化審計質量控制工作，廣西農(nóng)合機構先后制定了《稽核審計工作報告制度》、《稽核審計工作目標考評辦法》、《稽核審計項目質量評比辦法》、《稽核審計人員管理暫行辦法》、《現(xiàn)場審計(檢查)責任追究辦法》和《廣西農(nóng)村信用社經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度(試行)》等規(guī)章制度，促進稽核審計質量控制工作制度化和規(guī)范化。通過以風險為導向開展內(nèi)部審計，加大了對重點條線、重點業(yè)務、重要風險環(huán)節(jié)的檢查力度，提高了內(nèi)部審計的工作質量，加強了風險預警能力。(五)開展信息風險審計外包工作，完善科技風險質量控制為了加強信息科技風險防范工作，建立和完善信息科技風險管理機制，廣西農(nóng)合機構按照《商業(yè)銀行信息科技風險管理指引》，以外部審計為依托，通過招標方式聘請外部審計機構開展信息科技風險審計。三是2006年以來廣西區(qū)聯(lián)社整合審計資源直接組織對全區(qū)90家縣級農(nóng)合機構高管人員進行經(jīng)濟責任審計，促進各縣級農(nóng)合機構領導班子以科學的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀加強經(jīng)營管理，履行經(jīng)濟責任。一方面每對全區(qū)農(nóng)合機構審計工作進行總體部署和計劃，明確工作重點和方向，同時細化為季度安排和月度措施。內(nèi)部審計人員按照有關要求，認真做好審前調(diào)查，通過綜合業(yè)務系統(tǒng)及審計信息系統(tǒng)等摸清被審計單位的基本情況和主要經(jīng)營狀況的情況下，加強分析研究工作，合理確定重要性水平和評估審計風險，然后再圍繞審計目標確定審計范圍、內(nèi)容和重點。向被審計農(nóng)合機構下發(fā)整改通知書限期整改，健全問責制度，做到“有責必問，違規(guī)必糾”，同時加大處罰力度，強力推進整改。對進入內(nèi)部審計機構的人員嚴格把關，按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計人員。高素質高水平的內(nèi)部審計人員離不開一套完備的職業(yè)教育和后續(xù)培訓制度。同時，我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機構面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機制尚不能完全適應防范、化解金融風險的需要?？傊?，面對此起彼伏、肆意沖擊的金融風險，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機構內(nèi)部控制機制，才能有效地防范金融風險。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經(jīng)濟效益，基層金融機構“重業(yè)務發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。袁某利用職務之便，大肆開具假存單，于濟南、濟寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。（三）有章不循，制度不落實。一些基層金融機構貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風險、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應付上級行檢查的。三、改革新形勢下，基層金融機構內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風險源，削弱了基層金融機構的競爭力。（一）內(nèi)部控制機制薄弱形成道德風險金融機構的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機構為實現(xiàn)經(jīng)營目標，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對金融風險進行事前防范、事中控制和事后評價的動態(tài)過程的運行機制。（二）內(nèi)控機制建設帶有明顯的“亡羊補牢”性質，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務控制的前瞻性我國現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)金融業(yè)務與國際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進一步促進了金融業(yè)務的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機制已不能適應新興業(yè)務特別是金融創(chuàng)新業(yè)務的需要，而相應的新興業(yè)務內(nèi)部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內(nèi)部控制領域的盲點。（三）內(nèi)部控制機制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)金融機構內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認識與道德品質的好壞直接影響著金融機構內(nèi)部控制機制運行效果。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機構對一線負責人的任命和測評、一線業(yè)務員的錄用和考核，往往把社會關系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對道德品質的考察，這就為一些品行不端者趁機把持關鍵崗位提供了可能，給業(yè)務經(jīng)營帶來了巨大的金融風險。盡管基層金融機構普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機構與規(guī)章制度，但個別金融機構領導人特別是基層領導人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風險隱患。(一)加強思想教育，增強遵紀守法意識。(二)正確灌輸，提高對內(nèi)控機制的認識。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴格的制度來約束自己的行為。四、強化基層金融機構內(nèi)部控制的對策建議對于基層金融機構內(nèi)控管理機制方面存在的問題，應當引起重視。內(nèi)部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。如部分基層金融機構在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達到內(nèi)部控制防范金融風險的目的，但結果往往適得其反。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應業(yè)務營運需要，特別是新辦業(yè)務，原有的制度不足以覆蓋所有的風險源，急需完善充實；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務，后建立內(nèi)控制度，甚至長期沒有相應的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風險后，再以“血的教訓與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機構為加強所謂“金融服務”而拋棄了內(nèi)部控制機制。上述綜合因素導致基層金融機構內(nèi)部控制機能弱化，基層金融機構的金融風險不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機構的競爭能力。（五）處罰措施乏力。如某縣中行信用卡業(yè)務部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內(nèi)部控制的失控，在長達一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達206萬多元，給國家財產(chǎn)造成了巨大損失。目前，基層金融機構對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認識，錯誤地認為建立健全內(nèi)部控制機制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。在防范經(jīng)營風險，維護資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用。一、健全基層金融機構內(nèi)部控制機制的必要性金融機構內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務進程進行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制，對防范和化解各種金融風險都發(fā)揮著重要作用。廣西農(nóng)合機構堅持對已經(jīng)取得內(nèi)部審計資質的從業(yè)人員進行后續(xù)教育，確保內(nèi)部審計人員的知識水平與時俱進。通過推行“兩證”制度，審計隊伍年齡結構更趨合理、知識結構更為多元化、人才資源的儲備更為充實。通過建立臺賬，跟進整改，強化了稽核審計的建設性作用，促進了審計成果的深化運用。通過層層把關，使編制的審計實施方案具有較強的針對性，起到事半功倍的效果。2012年制定了《關于2012年全區(qū)農(nóng)村合作金融機構稽核審計工作的指導意見》和《自治區(qū)聯(lián)社2012年稽核審計工作計劃》，從宏觀層面計劃、指導審計工作。(七)加強審計計劃工作，提高審計質量控制前瞻性審計質量控制是一個貫穿審計工作始終的過程，因此要提高內(nèi)部審計質量就應該從全過程進行控制，特別要提高審前計劃工作，做到科學謀略、有的放矢。(六)以經(jīng)濟責任審計為抓手推動履職職能，強化法人治理一是為規(guī)范經(jīng)濟責任審計工作，廣西農(nóng)合機構制定了《廣西農(nóng)村合作金融機構高級管理人員經(jīng)濟責任審計辦法》，為全區(qū)農(nóng)合機構開展經(jīng)濟責任審計提供了指導性的制度辦法。2009年完成審計信息系統(tǒng)項目(“天眼”工程)的立項、考察、可行性論證和業(yè)務需求編寫，20102011年完成系統(tǒng)開發(fā)、培訓和一期上線運行，2012年2月開始，審計系統(tǒng)開發(fā)進入二期建設階段，2012年6月各級農(nóng)合機構稽核審計部門開始全面啟用稽核信息管理系統(tǒng)，提升了稽核審計信息科技水平。(三)強化風險點線搜集，以風險為導向加強質量控制為了以風險為導向加強內(nèi)部審計質量控制，提高對金融風險的把控能力，廣西區(qū)聯(lián)社稽核審計部門組織業(yè)務骨干編制風險矩陣表，編寫風險審計思路，梳理出各業(yè)務條線1700多個主要風險點，為識別、評價、應對和監(jiān)控高風險點業(yè)務提供了強有力的后臺支持。廣西農(nóng)合機構理順內(nèi)部審計體系，加強內(nèi)部審計隊伍建設，有效增強審計相對獨立性和權威性，為提高審計質量打下堅實基礎。(二)加強完善審計機制和制度控制一方面建立健全內(nèi)部審計組織體系。參考文獻：［1］[J].新疆財經(jīng)學院學報,2003(3).［2］肖菱,[J].新余高專學報,2003(1).［3］王飛,[J].新金融,2006(10).［4］劉茹,[J].華北金融,2000(Z1).［5］季化敏,[J].濟南金融,2006(8).［6］、原因及對策[J].上海金融,2006(10).第四篇：農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計質量控制策略探討及實踐農(nóng)村合作金融機構內(nèi)部審計質量控制策略探討及實踐廣西農(nóng)合機構內(nèi)部審計質量控制實踐廣西農(nóng)村合作金融機構(以下簡稱廣西農(nóng)合機構)屬于地方性中小金融機構，近幾年來廣西農(nóng)合機構基于自身管理體制，在理事會領導下，不斷探索和研究內(nèi)部審計質量控制策略，并在審計實踐工作中取得了一定的成效，推進了審計質量控制水平的提升，強化了風險防范能力。?。ㄗ灾螀^(qū)）聯(lián)社應從各職能部門內(nèi)部控制的自我評價和內(nèi)部審計部門的再監(jiān)督評價兩個層面來完善內(nèi)部控制評價體系，并積極確立內(nèi)審部門的獨立性和樹立內(nèi)審部門的權威性；三是健全內(nèi)部控制評價方式，規(guī)范內(nèi)部控制評價程序。（六）建立行之有效的內(nèi)部控制評價模式。從公司治理的角度看,“內(nèi)部審計機構的職責除了包括審核企業(yè)會計賬目外，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)內(nèi)部各組織機構執(zhí)行指定職責的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出建議和報告。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中控制要點，結合業(yè)務實際，對內(nèi)部控制體系五要素和具體控制要點，以銀監(jiān)會《監(jiān)管評級指標》為參照設計定量指標，對內(nèi)部控制主要目標的實