【正文】 公司法人治理結(jié)構(gòu)的四個組成部分，都是依法設(shè)置的，它們的產(chǎn)生和組成，行使的職權(quán)，行事的規(guī)則等，在公司法中作了具體規(guī)定，所以說，公司法人治理結(jié)構(gòu)是以法制為基礎(chǔ)，按照公司本質(zhì)屬性的要求形成的。如：常規(guī)性檢查中沒有發(fā)現(xiàn)因稽核檢查修改完善的內(nèi)控制度、糾改措施和獎懲紀(jì)錄；部分機(jī)構(gòu)沒有設(shè)立專門的內(nèi)控監(jiān)督體系，不能對內(nèi)控制度的貫徹落實進(jìn)行有效的組織、督導(dǎo)、檢查、監(jiān)督和評價。在制定制度時，不加區(qū)別的照抄照搬他人的各種內(nèi)控制度，不根據(jù)自己的情況加以改造、吸收，導(dǎo)致管理成本的增加和內(nèi)控制度效力的削弱。部分高級管理人員現(xiàn)代管理意識不強，民主管理觀念不足，多年延續(xù)下來的習(xí)慣性經(jīng)驗作法在短期內(nèi)難以徹底糾正和解決，制約了農(nóng)信社的發(fā)展空間。二、農(nóng)信社內(nèi)控失效的原因分析（一）人員總體專業(yè)素質(zhì)較低，機(jī)構(gòu)臃腫一部分干部職工主人翁意識差，責(zé)任心不強，得過且過，怕得罪人，做好好先生。農(nóng)信社的民主管理缺乏實質(zhì)性內(nèi)容，社員民主管理沒有保證，入股社員真正參與管理的意識淡薄，參與管理能力較低。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制。第一篇：農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的思考目錄一、農(nóng)信社內(nèi)控現(xiàn)狀???????????????????????1（一）合作制有名無實??????????????????????1（二）所有者不到位，形成事實上的內(nèi)部人控制，而非嚴(yán)格內(nèi)控????1二、農(nóng)信社內(nèi)控失效的原因分析??????????????????2（一）人員總體專業(yè)素質(zhì)較低，機(jī)構(gòu)臃腫??????????????2（二）內(nèi)控制度不健全??????????????????????2(三)不合規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重且監(jiān)督內(nèi)控檢查力度不夠 ???????????3（四）缺乏內(nèi)控激勵機(jī)制?????????????????????4三、完善內(nèi)控、防范農(nóng)信社風(fēng)險的措施???????????????4（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)?????????????????????4（二）完善內(nèi)控激勵機(jī)制?????????????????????5(三)規(guī)范股權(quán)設(shè)置，吸收資本???????????????????6(四)改革內(nèi)控工作體制 ?????????????????????6(五)抓好內(nèi)控制度的健全和落實 ?????????????????7四、結(jié)束語???????????????????????????8摘要:農(nóng)村信用社是經(jīng)營貨幣的高風(fēng)險行業(yè)，換句話說就是：“離錢最近，也是離危險最近”的行業(yè)，特別是農(nóng)村信用社作為地方性金融機(jī)構(gòu)，是以自律為主要特征的單個獨立法人，資產(chǎn)規(guī)模小，抵御風(fēng)險能力弱，而內(nèi)部控制又是控制風(fēng)險的關(guān)鍵。激勵機(jī)制。同時由于農(nóng)信社社員只就微小的出資額承擔(dān)有限責(zé)任，社員對信用社的關(guān)切程度和入社動機(jī)都很成問題。文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，法制意識淡薄，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力。機(jī)構(gòu)網(wǎng)點總體數(shù)量偏多，但其中低效網(wǎng)點占比較大，既增加了經(jīng)營成本，又放大了經(jīng)營風(fēng)險。有些信用社對“內(nèi)控制度”這一概念認(rèn)識存在偏差，將內(nèi)部控制建設(shè)誤認(rèn)為就是簡單的制度修訂和匯編，甚至將制度匯編作為“政績”工程，這種曲解“內(nèi)部控制”的行為導(dǎo)致耗費大量的人力、物力和財力；在簡單的修訂和轉(zhuǎn)抄各種制度辦法時，又經(jīng)常出現(xiàn)斷章取義的現(xiàn)象，使一些制度約束效力大為削弱；制度的訂立與落實不能統(tǒng)一，執(zhí)行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設(shè)。對風(fēng)險的管理缺乏分析、研究。一是要規(guī)范縣級信用聯(lián)社的管理組織，強化各自職能的正確發(fā)揮，真正形成社員代表大會、理事會、監(jiān)事會和主任之間權(quán)責(zé)分明、相互制衡、相互協(xié)調(diào)的法人治理結(jié)構(gòu)；二是健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤；三是充分發(fā)揮監(jiān)事會職能，建立常規(guī)審計、專項審計和離任審計制度，建立信息披露制度、經(jīng)營管理層建立經(jīng)營情況報告制度和理事會、監(jiān)事會、社員代表大會相互制約監(jiān)督辦法。將內(nèi)部崗位進(jìn)行職責(zé)細(xì)分，不同崗位職責(zé)分配要合理、科學(xué)，體現(xiàn)相互制約的目標(biāo)，要明確每個員工的崗位責(zé)任，使每個員工在其崗、明其責(zé)，這樣每一崗位必須對內(nèi)控措施的落實承擔(dān)責(zé)任，重點是會計、信貸控制體系的完善和嚴(yán)密，進(jìn)而建立全面的崗位責(zé)任體系。稽核是對商業(yè)銀行各項風(fēng)險控制的健全性和有效性從安全的角度進(jìn)行評價和監(jiān)督，是揭露矛盾、暴露問題的一種不可少的環(huán)節(jié)，更是一種自我約束和行業(yè)自律的機(jī)制，有著特殊的地位和作用。同時，還要進(jìn)一步提高稽核隊伍素質(zhì)，改進(jìn)稽核工作重點，認(rèn)真做好信用社健全內(nèi)控和落實內(nèi)控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計稽核獨特的地位、特殊的職能及高效的工作維護(hù)內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。要落實責(zé)任，真正把責(zé)任落實到具體的責(zé)任人，以制度落實責(zé)任，用制度說話；要加強內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)和工作程序的監(jiān)督檢查，查出問題及時解決；要加強考核評價。四、結(jié)束語農(nóng)村信用社要迅速適應(yīng)農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和農(nóng)民信貸需求的變化，及時完善內(nèi)控制度、調(diào)整服務(wù)目標(biāo)和方向、合理安排資金使用順序、促進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度是指作為企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)為了保證經(jīng)營目標(biāo)充分實現(xiàn)而制定并實施的、對內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度和措施。二、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因內(nèi)部控制機(jī)制作為基層金融機(jī)構(gòu)對各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。（三）有章不循，制度不落實。,從源頭上加強內(nèi)控制度的操作效力。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評價程序”,要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機(jī)制,由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)制度的執(zhí)行評價,提出工作建議,以利于制度的完善和改進(jìn)。對積極履行內(nèi)控制度、在防范風(fēng)險方面做出貢獻(xiàn)的員工要明確獎勵制度,增強員工執(zhí)行內(nèi)控制度的主動性,使內(nèi)控管理理念深入人心。,從發(fā)展戰(zhàn)略意義上建立長效風(fēng)險管理機(jī)制。因此，在改革不斷推進(jìn)的新形勢下，如何強化稽核監(jiān)督功能，建立行之有效的內(nèi)部控制審計模式及評價方法，對于預(yù)防、揭露、糾正、查處經(jīng)營管理中的違章、違規(guī)、違紀(jì)行為，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，進(jìn)一步提高經(jīng)營管理水平、資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益，保障依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，最終實現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)具有十分重要的意義。由于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)特殊的法人治理結(jié)構(gòu)，?。ㄗ灾螀^(qū)）聯(lián)社設(shè)立的各級稽查部門還不能徹底承擔(dān)旗縣級法人機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制審計工作，主要起到服務(wù)、督促、指導(dǎo)的作用，內(nèi)審重?fù)?dān)仍由各級旗縣級法人機(jī)構(gòu)的稽核部門擔(dān)負(fù)。但是在內(nèi)控制度建設(shè)方面，較為落后，跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，尤其是開展的新業(yè)務(wù)、涉足的新領(lǐng)域。（四）外部環(huán)境競爭激烈，導(dǎo)致自身經(jīng)營風(fēng)險增大。（六）處理處罰缺乏保障，不能有效到位。在“外延擴(kuò)張型”發(fā)展的過程中，存在“重發(fā)展，輕內(nèi)控”、“重績效，輕風(fēng)險”和“重激勵，輕約束”的不良傾向，以致內(nèi)部控制相對乏力，強化內(nèi)部監(jiān)督的主觀動力不足，對內(nèi)部控制審計模式的改革力度不夠積極、進(jìn)程較為緩慢。此外，觀念上的偏差還表現(xiàn)在業(yè)務(wù)開拓與內(nèi)控制度建設(shè)缺乏同步協(xié)調(diào)性，特別是新業(yè)務(wù)的開展缺乏必要的制度保障，風(fēng)險隱患較大。因此，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)從以下幾個方面完善內(nèi)部控制審計模式和評價方法：（一）建立健全內(nèi)部審計機(jī)制，確立并提升內(nèi)部審計組織地位。（二）提高電子化水平，發(fā)展計算機(jī)輔助審計，創(chuàng)新審計方法和功能。同時要加強人才培訓(xùn)和后續(xù)教育，促進(jìn)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的提高。內(nèi)部審計人員加強對尚未實施的經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行事前審計，找到未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，提前發(fā)現(xiàn)隱藏單位內(nèi)部管理存在的問題并把它揭露出來，可以減少風(fēng)險。開展以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計和效益審計，可以擺脫以往財務(wù)收支審計的“就數(shù)字論數(shù)字”，對數(shù)字背后的東西，即數(shù)字所反映的管理和效益問題進(jìn)行管理評價和績效鑒證，能夠拓展農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的發(fā)展空間。例如對領(lǐng)導(dǎo)決策進(jìn)行評價，應(yīng)重點檢查評價：貫徹和實施貨幣政策情況，執(zhí)行國家金融方針、政策和法規(guī)情況，上級指示要求安排的工作貫徹落實情況，組織制定各項內(nèi)控制度情況，檢查指導(dǎo)下級行（社）工作情況，按規(guī)定權(quán)限行使審核、審批權(quán)的情況，對重要問題調(diào)查、處臵和上報情況，對重點部門、關(guān)鍵崗位監(jiān)督管理情況，對嚴(yán)重違規(guī)問題或重大責(zé)任事故報告和處理情況，執(zhí)行干部管理制度情況，加強干部職工思想政治教育情況等。一是成立了審計委員會，主要負(fù)責(zé)對各項業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動進(jìn)行監(jiān)督，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對理事會負(fù)責(zé)并向理事會報告工作。通過以風(fēng)險為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計，加大了對重點條線、重點業(yè)務(wù)、重要風(fēng)險環(huán)節(jié)的檢查力度，提高了內(nèi)部審計的工作質(zhì)量，加強了風(fēng)險預(yù)警能力。三是2006年以來廣西區(qū)聯(lián)社整合審計資源直接組織對全區(qū)90家縣級農(nóng)合機(jī)構(gòu)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)各縣級農(nóng)合機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子以科學(xué)的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀加強經(jīng)營管理，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。內(nèi)部審計人員按照有關(guān)要求，認(rèn)真做好審前調(diào)查，通過綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)及審計信息系統(tǒng)等摸清被審計單位的基本情況和主要經(jīng)營狀況的情況下，加強分析研究工作，合理確定重要性水平和評估審計風(fēng)險，然后再圍繞審計目標(biāo)確定審計范圍、內(nèi)容和重點。對進(jìn)入內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員嚴(yán)格把關(guān)，按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計人員。同時，我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機(jī)構(gòu)面臨的競爭形勢更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險的需要。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。（三）有章不循，制度不落實。三、改革新形勢下，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險源，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競爭力。（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性我國現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機(jī)構(gòu)對一線負(fù)責(zé)人的任命和測評、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機(jī)把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來了巨大的金融風(fēng)險。(一)加強思想教育，增強遵紀(jì)守法意識。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來約束自己的行為。內(nèi)部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營運需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險源，急需完善充實；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長期沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)能弱化，基層金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競爭能力。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內(nèi)部控制的失控，在長達(dá)一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬多元，給國家財產(chǎn)造成了巨大損失。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機(jī)制，對防范和化解各種金融風(fēng)險都發(fā)揮著重要作用。通過推行“兩證”制度，審計隊伍年齡結(jié)構(gòu)更趨合理、知識結(jié)構(gòu)更為多元化、人才資源的儲備更為充實。通過層層把關(guān)，使編制的審計實施方案具有較強的針對性，起到事半功倍的效果。(七)加強審計計劃工作，提高審計質(zhì)量控制前瞻性審計質(zhì)量控制是一個貫穿審計工作始終的過程，因此要提高內(nèi)部審計質(zhì)量就應(yīng)該從全過程進(jìn)行控制，特別要提高審前計劃工作，做到科學(xué)謀略、有的放矢。2009年完成審計信息系統(tǒng)項目(“天眼”工程)的立項、考察、可行性論證和業(yè)務(wù)需求編寫，20102011年完成系統(tǒng)開發(fā)、培訓(xùn)和一期上線運行，2012年2月開始，審計系統(tǒng)開發(fā)進(jìn)入二期建設(shè)階段，2012年6月各級農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽核審計部門開始全面啟用稽核信息管理系統(tǒng)，提升了稽核審計信息科技水平。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)理順內(nèi)部審計體系，加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，有效增強審計相對獨立性和權(quán)威性，為提高審計質(zhì)量打下堅實基礎(chǔ)。參考文獻(xiàn)：［1］[J].新疆財經(jīng)學(xué)院學(xué)報,2003(3).［2］肖菱,[J].新余高專學(xué)報,2003(1).［3］王飛,[J].新金融,2006(10).