【正文】 公司法人治理結構的四個組成部分，都是依法設置的，它們的產(chǎn)生和組成，行使的職權，行事的規(guī)則等，在公司法中作了具體規(guī)定，所以說，公司法人治理結構是以法制為基礎，按照公司本質屬性的要求形成的。如：常規(guī)性檢查中沒有發(fā)現(xiàn)因稽核檢查修改完善的內控制度、糾改措施和獎懲紀錄；部分機構沒有設立專門的內控監(jiān)督體系，不能對內控制度的貫徹落實進行有效的組織、督導、檢查、監(jiān)督和評價。在制定制度時，不加區(qū)別的照抄照搬他人的各種內控制度，不根據(jù)自己的情況加以改造、吸收，導致管理成本的增加和內控制度效力的削弱。部分高級管理人員現(xiàn)代管理意識不強，民主管理觀念不足，多年延續(xù)下來的習慣性經(jīng)驗作法在短期內難以徹底糾正和解決，制約了農(nóng)信社的發(fā)展空間。二、農(nóng)信社內控失效的原因分析（一）人員總體專業(yè)素質較低，機構臃腫一部分干部職工主人翁意識差，責任心不強，得過且過，怕得罪人，做好好先生。農(nóng)信社的民主管理缺乏實質性內容，社員民主管理沒有保證，入股社員真正參與管理的意識淡薄，參與管理能力較低。關鍵詞:內部控制。第一篇：農(nóng)村金融機構內部控制的思考目錄一、農(nóng)信社內控現(xiàn)狀???????????????????????1（一）合作制有名無實??????????????????????1（二）所有者不到位，形成事實上的內部人控制，而非嚴格內控????1二、農(nóng)信社內控失效的原因分析??????????????????2（一）人員總體專業(yè)素質較低，機構臃腫??????????????2（二）內控制度不健全??????????????????????2(三)不合規(guī)現(xiàn)象嚴重且監(jiān)督內控檢查力度不夠 ???????????3（四）缺乏內控激勵機制?????????????????????4三、完善內控、防范農(nóng)信社風險的措施???????????????4（一）完善法人治理結構?????????????????????4（二）完善內控激勵機制?????????????????????5(三)規(guī)范股權設置，吸收資本???????????????????6(四)改革內控工作體制 ?????????????????????6(五)抓好內控制度的健全和落實 ?????????????????7四、結束語???????????????????????????8摘要:農(nóng)村信用社是經(jīng)營貨幣的高風險行業(yè)，換句話說就是：“離錢最近，也是離危險最近”的行業(yè)，特別是農(nóng)村信用社作為地方性金融機構，是以自律為主要特征的單個獨立法人，資產(chǎn)規(guī)模小，抵御風險能力弱，而內部控制又是控制風險的關鍵。激勵機制。同時由于農(nóng)信社社員只就微小的出資額承擔有限責任，社員對信用社的關切程度和入社動機都很成問題。文化、業(yè)務素質低，法制意識淡薄，不具備與自己工作相適應的工作能力。機構網(wǎng)點總體數(shù)量偏多，但其中低效網(wǎng)點占比較大，既增加了經(jīng)營成本，又放大了經(jīng)營風險。有些信用社對“內控制度”這一概念認識存在偏差，將內部控制建設誤認為就是簡單的制度修訂和匯編，甚至將制度匯編作為“政績”工程，這種曲解“內部控制”的行為導致耗費大量的人力、物力和財力；在簡單的修訂和轉抄各種制度辦法時，又經(jīng)常出現(xiàn)斷章取義的現(xiàn)象，使一些制度約束效力大為削弱；制度的訂立與落實不能統(tǒng)一，執(zhí)行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設。對風險的管理缺乏分析、研究。一是要規(guī)范縣級信用聯(lián)社的管理組織，強化各自職能的正確發(fā)揮，真正形成社員代表大會、理事會、監(jiān)事會和主任之間權責分明、相互制衡、相互協(xié)調的法人治理結構；二是健全議事規(guī)則和決策程序，防止權力的濫用和決策失誤；三是充分發(fā)揮監(jiān)事會職能，建立常規(guī)審計、專項審計和離任審計制度，建立信息披露制度、經(jīng)營管理層建立經(jīng)營情況報告制度和理事會、監(jiān)事會、社員代表大會相互制約監(jiān)督辦法。將內部崗位進行職責細分，不同崗位職責分配要合理、科學，體現(xiàn)相互制約的目標，要明確每個員工的崗位責任，使每個員工在其崗、明其責，這樣每一崗位必須對內控措施的落實承擔責任，重點是會計、信貸控制體系的完善和嚴密，進而建立全面的崗位責任體系?；耸菍ι虡I(yè)銀行各項風險控制的健全性和有效性從安全的角度進行評價和監(jiān)督，是揭露矛盾、暴露問題的一種不可少的環(huán)節(jié)，更是一種自我約束和行業(yè)自律的機制，有著特殊的地位和作用。同時，還要進一步提高稽核隊伍素質，改進稽核工作重點，認真做好信用社健全內控和落實內控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計稽核獨特的地位、特殊的職能及高效的工作維護內控制度的權威性和嚴肅性。要落實責任，真正把責任落實到具體的責任人，以制度落實責任，用制度說話；要加強內部管理制度，嚴格業(yè)務工作環(huán)節(jié)和工作程序的監(jiān)督檢查，查出問題及時解決；要加強考核評價。四、結束語農(nóng)村信用社要迅速適應農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結構調整和農(nóng)民信貸需求的變化，及時完善內控制度、調整服務目標和方向、合理安排資金使用順序、促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結構不斷優(yōu)化升級。金融機構內控制度是指作為企業(yè)的金融機構為了保證經(jīng)營目標充分實現(xiàn)而制定并實施的、對內部各部門和人員進行相互制約和相互協(xié)調的一系列制度和措施。二、基層金融機構內部控制現(xiàn)狀及成因內部控制機制作為基層金融機構對各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。（三）有章不循，制度不落實。,從源頭上加強內控制度的操作效力。此外還要規(guī)范內控制度的“評價程序”,要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機制,由內審部門負責制度的執(zhí)行評價,提出工作建議,以利于制度的完善和改進。對積極履行內控制度、在防范風險方面做出貢獻的員工要明確獎勵制度,增強員工執(zhí)行內控制度的主動性,使內控管理理念深入人心。,從發(fā)展戰(zhàn)略意義上建立長效風險管理機制。因此，在改革不斷推進的新形勢下，如何強化稽核監(jiān)督功能，建立行之有效的內部控制審計模式及評價方法，對于預防、揭露、糾正、查處經(jīng)營管理中的違章、違規(guī)、違紀行為，防范和化解經(jīng)營風險，進一步提高經(jīng)營管理水平、資產(chǎn)質量和經(jīng)營效益，保障依法、合規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營，最終實現(xiàn)經(jīng)營管理目標具有十分重要的意義。由于農(nóng)村合作金融機構特殊的法人治理結構，?。ㄗ灾螀^(qū)）聯(lián)社設立的各級稽查部門還不能徹底承擔旗縣級法人機構的內部控制審計工作，主要起到服務、督促、指導的作用，內審重擔仍由各級旗縣級法人機構的稽核部門擔負。但是在內控制度建設方面，較為落后，跟不上業(yè)務的發(fā)展，尤其是開展的新業(yè)務、涉足的新領域。（四）外部環(huán)境競爭激烈，導致自身經(jīng)營風險增大。（六）處理處罰缺乏保障，不能有效到位。在“外延擴張型”發(fā)展的過程中，存在“重發(fā)展，輕內控”、“重績效，輕風險”和“重激勵，輕約束”的不良傾向，以致內部控制相對乏力，強化內部監(jiān)督的主觀動力不足，對內部控制審計模式的改革力度不夠積極、進程較為緩慢。此外，觀念上的偏差還表現(xiàn)在業(yè)務開拓與內控制度建設缺乏同步協(xié)調性，特別是新業(yè)務的開展缺乏必要的制度保障，風險隱患較大。因此，為充分發(fā)揮內部審計的作用，農(nóng)村合作金融機構應從以下幾個方面完善內部控制審計模式和評價方法：（一）建立健全內部審計機制，確立并提升內部審計組織地位。（二）提高電子化水平，發(fā)展計算機輔助審計，創(chuàng)新審計方法和功能。同時要加強人才培訓和后續(xù)教育，促進內部審計人員專業(yè)素質的提高。內部審計人員加強對尚未實施的經(jīng)濟事項進行事前審計，找到未來可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，提前發(fā)現(xiàn)隱藏單位內部管理存在的問題并把它揭露出來，可以減少風險。開展以內部控制和風險管理為導向的管理審計和效益審計，可以擺脫以往財務收支審計的“就數(shù)字論數(shù)字”，對數(shù)字背后的東西，即數(shù)字所反映的管理和效益問題進行管理評價和績效鑒證，能夠拓展農(nóng)村合作金融機構內部審計的發(fā)展空間。例如對領導決策進行評價，應重點檢查評價：貫徹和實施貨幣政策情況，執(zhí)行國家金融方針、政策和法規(guī)情況，上級指示要求安排的工作貫徹落實情況，組織制定各項內控制度情況，檢查指導下級行（社）工作情況，按規(guī)定權限行使審核、審批權的情況，對重要問題調查、處臵和上報情況，對重點部門、關鍵崗位監(jiān)督管理情況，對嚴重違規(guī)問題或重大責任事故報告和處理情況，執(zhí)行干部管理制度情況，加強干部職工思想政治教育情況等。一是成立了審計委員會，主要負責對各項業(yè)務經(jīng)營和管理活動進行監(jiān)督，對內部審計工作進行領導和監(jiān)督，對理事會負責并向理事會報告工作。通過以風險為導向開展內部審計，加大了對重點條線、重點業(yè)務、重要風險環(huán)節(jié)的檢查力度，提高了內部審計的工作質量，加強了風險預警能力。三是2006年以來廣西區(qū)聯(lián)社整合審計資源直接組織對全區(qū)90家縣級農(nóng)合機構高管人員進行經(jīng)濟責任審計，促進各縣級農(nóng)合機構領導班子以科學的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀加強經(jīng)營管理，履行經(jīng)濟責任。內部審計人員按照有關要求，認真做好審前調查，通過綜合業(yè)務系統(tǒng)及審計信息系統(tǒng)等摸清被審計單位的基本情況和主要經(jīng)營狀況的情況下，加強分析研究工作，合理確定重要性水平和評估審計風險，然后再圍繞審計目標確定審計范圍、內容和重點。對進入內部審計機構的人員嚴格把關，按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計人員。同時，我國已經(jīng)加入世界貿易組織，金融機構面臨的競爭形勢更加嚴峻，各種金融風險漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內部控制機制尚不能完全適應防范、化解金融風險的需要。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴大生存空間，提高經(jīng)濟效益，基層金融機構“重業(yè)務發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。（三）有章不循，制度不落實。三、改革新形勢下，基層金融機構內部控制薄弱，容易形成新的金融風險源，削弱了基層金融機構的競爭力。（二）內控機制建設帶有明顯的“亡羊補牢”性質，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務控制的前瞻性我國現(xiàn)已加入世界貿易組織，國內金融業(yè)務與國際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進一步促進了金融業(yè)務的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內部控制監(jiān)督制約機制已不能適應新興業(yè)務特別是金融創(chuàng)新業(yè)務的需要，而相應的新興業(yè)務內部控制措施沒有及時加以配套，容易形成內部控制領域的盲點。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機構對一線負責人的任命和測評、一線業(yè)務員的錄用和考核，往往把社會關系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對道德品質的考察，這就為一些品行不端者趁機把持關鍵崗位提供了可能，給業(yè)務經(jīng)營帶來了巨大的金融風險。(一)加強思想教育，增強遵紀守法意識。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴格的制度來約束自己的行為。內部控制運作中的所有問題、差錯、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。主要表現(xiàn)在：有的內控制度已經(jīng)不適應業(yè)務營運需要，特別是新辦業(yè)務，原有的制度不足以覆蓋所有的風險源，急需完善充實；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務，后建立內控制度，甚至長期沒有相應的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風險后，再以“血的教訓與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價，做“亡羊補牢”式的補充完善工作。上述綜合因素導致基層金融機構內部控制機能弱化，基層金融機構的金融風險不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機構的競爭能力。如某縣中行信用卡業(yè)務部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內部控制的失控，在長達一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達206萬多元，給國家財產(chǎn)造成了巨大損失。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。一、健全基層金融機構內部控制機制的必要性金融機構內部控制作為對金融業(yè)務進程進行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制，對防范和化解各種金融風險都發(fā)揮著重要作用。通過推行“兩證”制度，審計隊伍年齡結構更趨合理、知識結構更為多元化、人才資源的儲備更為充實。通過層層把關，使編制的審計實施方案具有較強的針對性，起到事半功倍的效果。(七)加強審計計劃工作，提高審計質量控制前瞻性審計質量控制是一個貫穿審計工作始終的過程，因此要提高內部審計質量就應該從全過程進行控制，特別要提高審前計劃工作，做到科學謀略、有的放矢。2009年完成審計信息系統(tǒng)項目(“天眼”工程)的立項、考察、可行性論證和業(yè)務需求編寫，20102011年完成系統(tǒng)開發(fā)、培訓和一期上線運行，2012年2月開始，審計系統(tǒng)開發(fā)進入二期建設階段，2012年6月各級農(nóng)合機構稽核審計部門開始全面啟用稽核信息管理系統(tǒng)，提升了稽核審計信息科技水平。廣西農(nóng)合機構理順內部審計體系，加強內部審計隊伍建設，有效增強審計相對獨立性和權威性，為提高審計質量打下堅實基礎。參考文獻：［1］[J].新疆財經(jīng)學院學報,2003(3).［2］肖菱,[J].新余高專學報,2003(1).［3］王飛,[J].新金融,2006(10).