【正文】 在上級重業(yè)績考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對審查出的問題更不敢上報，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。然而，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險防范”，“重經(jīng)營、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險隱患進(jìn)行防范和分析。（二）內(nèi)控意識薄弱。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)在廣西內(nèi)部審計協(xié)會的精心指導(dǎo)下，采取聯(lián)合舉辦培訓(xùn)班、參加學(xué)術(shù)交流會和開展調(diào)查研究以及分片培訓(xùn)等多種形式加強(qiáng)審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。根據(jù)實際，進(jìn)行微調(diào)、補(bǔ)充，提高執(zhí)行力。這基本涵蓋了內(nèi)部審計目標(biāo)控制制度、審計項目質(zhì)量控制制度、審計質(zhì)量評價制度、內(nèi)部審計責(zé)任管理制度、內(nèi)部審計后續(xù)檢查制度，從而建立起了一套相對完善的內(nèi)部審計質(zhì)量控制規(guī)章制度。這個標(biāo)準(zhǔn)能夠為內(nèi)審人員客觀評價內(nèi)部控制制度及各項業(yè)務(wù)活動提供公允的評價標(biāo)準(zhǔn)；二是健全內(nèi)部控制評價體系。內(nèi)部審計也有監(jiān)督，但監(jiān)督的著眼點一定要放在促進(jìn)部門加強(qiáng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益上。審計的垂直管理可從根本上解決各級機(jī)構(gòu)集經(jīng)營與監(jiān)督于一身的矛盾，充分利用審計資源，解決審計重心和風(fēng)險重心不匹配，經(jīng)營風(fēng)險上移的問題，提高審計效率，保障審計的獨(dú)立性和客觀性。（三）內(nèi)控管理觀念上存在偏差。由于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會及紀(jì)檢監(jiān)察部門等監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同“外科醫(yī)生給自己做手術(shù)”，再監(jiān)督實際上陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈；二是內(nèi)審部門職能難以真正體現(xiàn)。因此，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這就使內(nèi)部審計部門極不穩(wěn)定，勢單力薄，很難發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用。三是要從內(nèi)控管理的角度分析風(fēng)險與效益最佳配比,進(jìn)而確定目標(biāo)市場,在績效考核中突出考核目標(biāo)市場客戶拓展業(yè)績,從而保證企業(yè)強(qiáng)勁持久的競爭優(yōu)勢。二要繼續(xù)加強(qiáng)員工素質(zhì)教育,著重從職業(yè)道德、思想文化上促進(jìn)員工達(dá)到規(guī)范操作的目的,強(qiáng)調(diào)按章辦事,引導(dǎo)員工樹立責(zé)任意識,把個人目標(biāo)與團(tuán)體目標(biāo)統(tǒng)一起來,以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為,達(dá)到內(nèi)控管理的要求。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識的增強(qiáng)和思想覺悟的提高，對越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機(jī)制，對防范和化解各種金融風(fēng)險都發(fā)揮著重要作用。其次要針對農(nóng)村信用社工作特點，進(jìn)行普法教育，舉辦法律法規(guī)專題講座，開展警示和“現(xiàn)身說法”活動，增強(qiáng)員工的法制法規(guī)意識，提高預(yù)防職務(wù)犯罪的免疫力。同時還要進(jìn)一步提高稽核隊伍素質(zhì)，改進(jìn)稽核工作重點，認(rèn)真做好商業(yè)銀行健全內(nèi)控和落實內(nèi)控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計稽核獨(dú)特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護(hù)內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。設(shè)置“三會”制度?！皥?zhí)行不嚴(yán)”主要表現(xiàn)為：不認(rèn)真執(zhí)行操作規(guī)程；信用社之間或與其他金融機(jī)構(gòu)調(diào)入調(diào)出業(yè)務(wù)是在沒有明文規(guī)定、沒有授權(quán)，沒有協(xié)議的情況下進(jìn)行的；有的調(diào)劑資金沒有協(xié)議，只有一份借據(jù)；有的執(zhí)行貸款“三查制度”不夠嚴(yán)格，個別貸款貸前調(diào)查由一個人完成，貸后檢查不能按照規(guī)定及時進(jìn)行；計算機(jī)操作人員與業(yè)務(wù)人員存在兼崗現(xiàn)象；購置固定資產(chǎn)不能嚴(yán)格履行審批手續(xù)等等。錄用員工時把關(guān)不嚴(yán)，忽視對員工政治素質(zhì)、道德品質(zhì)和上崗前的各種表現(xiàn)的考察，使得聘用的一些員工帶“病”上崗，也為出現(xiàn)職務(wù)犯罪行為埋下禍根。（二）所有者不到位，形成事實上的內(nèi)部人控制，而非嚴(yán)格內(nèi)控目前的農(nóng)信社，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，“三會制度”流于形式。因此，這就迫切需要建立一套責(zé)權(quán)分明、相互制約、運(yùn)作有序的內(nèi)控機(jī)制，使之適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村信用社改革、發(fā)展的新形勢的需要。產(chǎn)權(quán)主體虛置，導(dǎo)致法人治理中權(quán)力義務(wù)責(zé)任的嚴(yán)重失衡，從而引發(fā)了一系列侵害信用社利益的行為，如經(jīng)營管理者的道德風(fēng)險、濫用職務(wù)、粗放經(jīng)營、奢華消費(fèi)等等。（二）內(nèi)控制度不健全當(dāng)前信用社的內(nèi)控制度處于松散狀態(tài)，缺乏系統(tǒng)性、整體性。在出資者經(jīng)營者關(guān)系中，要強(qiáng)化激勵與約束，就必須對經(jīng)營者實現(xiàn)責(zé)任（利益）的貨幣化和契約化（法律化），但現(xiàn)實中信用社主任及經(jīng)營管理層的報酬非貨幣化和責(zé)任非契約化十分明顯，出了事故、風(fēng)險，可以按規(guī)定扣工資獎金和無限賠付，但做出業(yè)績、做大規(guī)模卻不能隨之增加收入，沒有引進(jìn)股份制商業(yè)銀行的業(yè)績工資制，因而不能調(diào)動經(jīng)營管理者的積極性和創(chuàng)造性。(三)規(guī)范股權(quán)設(shè)置，吸收資本進(jìn)一步開展增資擴(kuò)股工作，規(guī)范股本金，拓寬入股面，積極吸收法人股和投資股，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，力爭在多元股權(quán)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上保持相對穩(wěn)定的股本金規(guī)模，達(dá)到增強(qiáng)資金實力、明晰產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、建立約束機(jī)制的目的。必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。積極籌措資金，統(tǒng)籌安排使用順序，優(yōu)先對農(nóng)業(yè)給予重點資金扶持，提高生產(chǎn)效率。近年來，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：（一）思想教育薄弱，工作不到位。要保障制度的有效性,首先必須有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序。每一次對違規(guī)行為的縱容,必將使內(nèi)控制度的效用削減一分,最終導(dǎo)致內(nèi)控制度在管理過程中的軟弱無力。在整個銀行業(yè)體系中，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)數(shù)量最多，網(wǎng)點分布最廣，整體風(fēng)險較高，作為各類風(fēng)險控制的“最后一道防線”，以風(fēng)險導(dǎo)向為目標(biāo)的內(nèi)部控制審計工作必將面臨著更多、更新的挑戰(zhàn)。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)“機(jī)控”、“技控”還沒有完全跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐。法人行社對審計人員的考核要廣泛聽取職工、基層負(fù)責(zé)人的意見。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)主管部門的內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能時,職責(zé)分工不明確，政出多門，或齊抓共管，或相互推諉，不能形成協(xié)調(diào)和制約機(jī)制。要加大審計管理系統(tǒng)的應(yīng)用，通過審計系統(tǒng)實現(xiàn)對有關(guān)數(shù)據(jù)信息的管理，對數(shù)據(jù)信息及時予以識別、獲取和加工，運(yùn)用審計模型，識別風(fēng)險點，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，提出控制風(fēng)險的對策。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中控制要點，結(jié)合業(yè)務(wù)實際，對內(nèi)部控制體系五要素和具體控制要點，以銀監(jiān)會《監(jiān)管評級指標(biāo)》為參照設(shè)計定量指標(biāo)，對內(nèi)部控制主要目標(biāo)的實現(xiàn)程度進(jìn)行結(jié)果評價。參考文獻(xiàn)：［1］[J].新疆財經(jīng)學(xué)院學(xué)報,2003(3).［2］肖菱,[J].新余高專學(xué)報,2003(1).［3］王飛,[J].新金融,2006(10).［4］劉茹,[J].華北金融,2000(Z1).［5］季化敏,[J].濟(jì)南金融,2006(8).［6］、原因及對策[J].上海金融,2006(10).第四篇：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略探討及實踐農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略探討及實踐廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計質(zhì)量控制實踐廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)(以下簡稱廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu))屬于地方性中小金融機(jī)構(gòu)，近幾年來廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)基于自身管理體制，在理事會領(lǐng)導(dǎo)下，不斷探索和研究內(nèi)部審計質(zhì)量控制策略，并在審計實踐工作中取得了一定的成效，推進(jìn)了審計質(zhì)量控制水平的提升，強(qiáng)化了風(fēng)險防范能力。2009年完成審計信息系統(tǒng)項目(“天眼”工程)的立項、考察、可行性論證和業(yè)務(wù)需求編寫，20102011年完成系統(tǒng)開發(fā)、培訓(xùn)和一期上線運(yùn)行，2012年2月開始，審計系統(tǒng)開發(fā)進(jìn)入二期建設(shè)階段，2012年6月各級農(nóng)合機(jī)構(gòu)稽核審計部門開始全面啟用稽核信息管理系統(tǒng)，提升了稽核審計信息科技水平。通過層層把關(guān)，使編制的審計實施方案具有較強(qiáng)的針對性，起到事半功倍的效果。一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機(jī)制，對防范和化解各種金融風(fēng)險都發(fā)揮著重要作用。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會計韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因為犯罪分子利用內(nèi)部控制的失控，在長達(dá)一年多的時間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬多元，給國家財產(chǎn)造成了巨大損失。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營運(yùn)需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險源，急需完善充實；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長期沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價，做“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)充完善工作。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來約束自己的行為。另一方面，面對日趨激烈的金融競爭形勢，基層金融機(jī)構(gòu)對一線負(fù)責(zé)人的任命和測評、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機(jī)把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營帶來了巨大的金融風(fēng)險。三、改革新形勢下，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險源，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競爭力。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競爭日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實處，思想教育工作流于形式，放松了對干部職工的世界觀、人生觀、價值觀的改造。對進(jìn)入內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員嚴(yán)格把關(guān)，按照一定的程序和職業(yè)條件選任審計人員。三是2006年以來廣西區(qū)聯(lián)社整合審計資源直接組織對全區(qū)90家縣級農(nóng)合機(jī)構(gòu)高管人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，促進(jìn)各縣級農(nóng)合機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)班子以科學(xué)的發(fā)展觀和正確的業(yè)績觀加強(qiáng)經(jīng)營管理，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。一是成立了審計委員會，主要負(fù)責(zé)對各項業(yè)務(wù)經(jīng)營和管理活動進(jìn)行監(jiān)督，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對理事會負(fù)責(zé)并向理事會報告工作。開展以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計和效益審計，可以擺脫以往財務(wù)收支審計的“就數(shù)字論數(shù)字”，對數(shù)字背后的東西，即數(shù)字所反映的管理和效益問題進(jìn)行管理評價和績效鑒證，能夠拓展農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計的發(fā)展空間。同時要加強(qiáng)人才培訓(xùn)和后續(xù)教育，促進(jìn)內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)的提高。因此，為充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)從以下幾個方面完善內(nèi)部控制審計模式和評價方法：（一）建立健全內(nèi)部審計機(jī)制，確立并提升內(nèi)部審計組織地位。在“外延擴(kuò)張型”發(fā)展的過程中，存在“重發(fā)展，輕內(nèi)控”、“重績效，輕風(fēng)險”和“重激勵，輕約束”的不良傾向，以致內(nèi)部控制相對乏力，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督的主觀動力不足，對內(nèi)部控制審計模式的改革力度不夠積極、進(jìn)程較為緩慢。（四）外部環(huán)境競爭激烈，導(dǎo)致自身經(jīng)營風(fēng)險增大。由于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)特殊的法人治理結(jié)構(gòu)，?。ㄗ灾螀^(qū)）聯(lián)社設(shè)立的各級稽查部門還不能徹底承擔(dān)旗縣級法人機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制審計工作，主要起到服務(wù)、督促、指導(dǎo)的作用，內(nèi)審重?fù)?dān)仍由各級旗縣級法人機(jī)構(gòu)的稽核部門擔(dān)負(fù)。,從發(fā)展戰(zhàn)略意義上建立長效風(fēng)險管理機(jī)制。此外還要規(guī)范內(nèi)控制度的“評價程序”,要著重建立制度執(zhí)行效果信息反饋機(jī)制,由內(nèi)審部門負(fù)責(zé)制度的執(zhí)行評價,提出工作建議,以利于制度的完善和改進(jìn)。（三）有章不循，制度不落實。金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度是指作為企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)為了保證經(jīng)營目標(biāo)充分實現(xiàn)而制定并實施的、對內(nèi)部各部門和人員進(jìn)行相互制約和相互協(xié)調(diào)的一系列制度和措施。要落實責(zé)任，真正把責(zé)任落實到具體的責(zé)任人，以制度落實責(zé)任，用制度說話；要加強(qiáng)內(nèi)部管理制度，嚴(yán)格業(yè)務(wù)工作環(huán)節(jié)和工作程序的監(jiān)督檢查，查出問題及時解決；要加強(qiáng)考核評價。稽核是對商業(yè)銀行各項風(fēng)險控制的健全性和有效性從安全的角度進(jìn)行評價和監(jiān)督，是揭露矛盾、暴露問題的一種不可少的環(huán)節(jié)，更是一種自我約束和行業(yè)自律的機(jī)制，有著特殊的地位和作用。一是要規(guī)范縣級信用聯(lián)社的管理組織，強(qiáng)化各自職能的正確發(fā)揮，真正形成社員代表大會、理事會、監(jiān)事會和主任之間權(quán)責(zé)分明、相互制衡、相互協(xié)調(diào)的法人治理結(jié)構(gòu)；二是健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤；三是充分發(fā)揮監(jiān)事會職能，建立常規(guī)審計、專項審計和離任審計制度，建立信息披露制度、經(jīng)營管理層建立經(jīng)營情況報告制度和理事會、監(jiān)事會、社員代表大會相互制約監(jiān)督辦法。有些信用社對“內(nèi)控制度”這一概念認(rèn)識存在偏差，將內(nèi)部控制建設(shè)誤認(rèn)為就是簡單的制度修訂和匯編，甚至將制度匯編作為“政績”工程，這種曲解“內(nèi)部控制”的行為導(dǎo)致耗費(fèi)大量的人力、物力和財力；在簡單的修訂和轉(zhuǎn)抄各種制度辦法時，又經(jīng)常出現(xiàn)斷章取義的現(xiàn)象，使一些制度約束效力大為削弱；制度的訂立與落實不能統(tǒng)一，執(zhí)行力度差，使訂立好的各種制度成了擺設(shè)。文化、業(yè)務(wù)素質(zhì)低，法制意識淡薄，不具備與自己工作相適應(yīng)的工作能力。激勵機(jī)制。關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制。二、農(nóng)信社內(nèi)控失效的原因分析（一）人員總體專