【正文】 業(yè)素質(zhì)較低，機(jī)構(gòu)臃腫一部分干部職工主人翁意識(shí)差，責(zé)任心不強(qiáng)，得過(guò)且過(guò)，怕得罪人，做好好先生。在制定制度時(shí)，不加區(qū)別的照抄照搬他人的各種內(nèi)控制度，不根據(jù)自己的情況加以改造、吸收，導(dǎo)致管理成本的增加和內(nèi)控制度效力的削弱。公司法人治理結(jié)構(gòu)的四個(gè)組成部分，都是依法設(shè)置的，它們的產(chǎn)生和組成，行使的職權(quán)，行事的規(guī)則等，在公司法中作了具體規(guī)定，所以說(shuō)，公司法人治理結(jié)構(gòu)是以法制為基礎(chǔ)，按照公司本質(zhì)屬性的要求形成的。稽核既以內(nèi)部控制為稽核對(duì)象，又是內(nèi)部控制的重要組成部分，稽核是內(nèi)部控制的一種重要手段。加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，就必須把落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度作為強(qiáng)化內(nèi)部管理、防范風(fēng)險(xiǎn)的頭等大事來(lái)抓。就銀行機(jī)構(gòu)而言，其內(nèi)部控制主要包括銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無(wú)意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，從事違規(guī)經(jīng)營(yíng)。三是要加強(qiáng)制度的法律論證手續(xù),制度的修訂要提請(qǐng)法律工作者(如法律顧問(wèn))對(duì)制度條款進(jìn)行審查,確保制度的合法性。只有這樣,才能有效防范從業(yè)人員的道德風(fēng)險(xiǎn),把制度缺陷帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)控制在最小的范圍,將防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)口前移到風(fēng)險(xiǎn)的源頭。（一）真正的內(nèi)部控制審計(jì)組織架構(gòu)還未形成，缺乏獨(dú)立性。部分農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)管理部門(mén)對(duì)許多制度只發(fā)文件不抓落實(shí)，遇到具體問(wèn)題，靈活性講得多，原則性講得少，以種種“理由”加以變通，甚至視內(nèi)控制度為絆腳石，這是農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加、發(fā)案率高的最直接原因。二、導(dǎo)致內(nèi)控管理缺失的原因（一）經(jīng)營(yíng)思想偏差弱化了內(nèi)控機(jī)制、內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)在動(dòng)力。三、應(yīng)建立的內(nèi)部控制審計(jì)模式及評(píng)價(jià)方法針對(duì)目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)模式存在的問(wèn)題和發(fā)展勢(shì)頭，對(duì)于強(qiáng)化農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制、提高其抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力是極為不利的。審計(jì)人員必須注重知識(shí)的更新和知識(shí)面的擴(kuò)展，必須熟識(shí)國(guó)家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識(shí)，特別要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)銷、寫(xiě)作及計(jì)算機(jī)知識(shí)的定期培訓(xùn)和審計(jì)人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計(jì)人員敏銳的洞察力和判斷力，要求審計(jì)人員恪守客觀、公正、廉潔的原則，本著負(fù)責(zé)的態(tài)度和為內(nèi)部管理服務(wù)的意識(shí)，依據(jù)有關(guān)法律和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原理、原則，實(shí)施經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)，從實(shí)質(zhì)上提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，逐步建立起一支具有現(xiàn)代知識(shí)素養(yǎng)和職業(yè)道德水準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。”在內(nèi)部控制框架中，內(nèi)部審計(jì)的作用在于監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合內(nèi)部控制框架要求，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯(cuò)弊的建議。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)積極探索和推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)體系建設(shè)，不斷完善法人治理結(jié)構(gòu)。二是調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)構(gòu)，以任中審計(jì)為重點(diǎn)，離任審計(jì)相結(jié)合，提高任中審計(jì)比重，強(qiáng)化履職效能。(九)建立內(nèi)部審計(jì)人員控制機(jī)制一是建立職業(yè)準(zhǔn)入制度和從業(yè)資格制度。近年來(lái)，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：（一）思想教育薄弱，工作不到位。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時(shí)發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)和思想覺(jué)悟的提高，對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒(méi)有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問(wèn)題往往批評(píng)教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險(xiǎn)，走上犯罪的道路。如部分金融機(jī)構(gòu)在信貸風(fēng)險(xiǎn)控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開(kāi)除公職的危險(xiǎn)，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。在加強(qiáng)教育的同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動(dòng)態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹(shù)立依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。在對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時(shí)間滯后性與機(jī)制效能滯后性。（四）內(nèi)部控制目的不明確。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國(guó)家各個(gè)時(shí)期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)不偏離方向，減少金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來(lái)自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強(qiáng)金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度；四是有利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問(wèn)題的癥結(jié)并及時(shí)采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門(mén)及其員工的職責(zé)范圍，實(shí)行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險(xiǎn)；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機(jī)，以達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。(八)強(qiáng)化問(wèn)責(zé)機(jī)制，推進(jìn)審后落實(shí)整改針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，建立責(zé)任追究和工作臺(tái)賬制度，落實(shí)責(zé)任，加強(qiáng)問(wèn)責(zé)，推進(jìn)整改。通過(guò)實(shí)施計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)的收集整理，對(duì)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)資產(chǎn)狀況、負(fù)債狀況、財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等指標(biāo)進(jìn)行分析、監(jiān)測(cè)和預(yù)警，有效提升了審計(jì)科技化水平，提高了審計(jì)質(zhì)量和效率。2011年廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社內(nèi)部審計(jì)部門(mén)被國(guó)家審計(jì)署授予“20082010年全國(guó)內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體”榮譽(yù)稱號(hào)。通過(guò)定性和定量評(píng)價(jià)適當(dāng)結(jié)合的方式，完成對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程和結(jié)果的雙重評(píng)價(jià)；對(duì)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況、以及管理制度、國(guó)家宏觀政策法規(guī)、監(jiān)督體系等方面提出建設(shè)性的建議和意見(jiàn)。進(jìn)一步發(fā)揮非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)功能，充分利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)情況和日常操作情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并有針對(duì)性地開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。同時(shí)，主管部門(mén)既是業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織者，又是業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)監(jiān)督的責(zé)任者，這種對(duì)自己行為進(jìn)行所謂的“自我監(jiān)督”本身就不可靠，何況在實(shí)際操作中往往只注重抓業(yè)務(wù)拓展，而忽視抓業(yè)務(wù)監(jiān)督。若審計(jì)工作人員嚴(yán)格執(zhí)法，得罪了人，那么考核成績(jī)特別是公開(kāi)民主測(cè)評(píng)一般不會(huì)很理想，對(duì)審計(jì)人員的作用或升職顯失公平、公正，導(dǎo)致審計(jì)員、審計(jì)負(fù)責(zé)人在處罰力度、處罰面上大都是點(diǎn)到為止，隔靴搔癢，存在怕得罪人思想；五是審計(jì)人員在法人機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，審計(jì)工作崗位并不是終身制，處理處罰也是看著領(lǐng)導(dǎo)意圖，審計(jì)人員也會(huì)避重就輕，為自己留“后路”，從而影響工作績(jī)效性。隨著計(jì)算機(jī)在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的廣泛使用，科技水平的不斷提升與技術(shù)管理相對(duì)薄弱的矛盾較為突出；二是制度防范風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)盲點(diǎn)。因此，我們迫切地需要在實(shí)際操作中深入探究，盡快摸索出既能適應(yīng)自身發(fā)展又能防范化解各類風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部審計(jì)控制模式及評(píng)價(jià)方法。由此可見(jiàn),在內(nèi)控管理上對(duì)違規(guī)和釀造風(fēng)險(xiǎn)的行為一定要懲戒到位。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)從規(guī)范“立法”程序做起,要明確“立法”權(quán)限,對(duì)內(nèi)控制度的修改和制定等要在程序上予以明確,增強(qiáng)“立法”的嚴(yán)肅性與統(tǒng)一性。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對(duì)干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒(méi)有落到實(shí)處，思想教育工作流于形式，放松了對(duì)干部職工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造。二是積極支持符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)的發(fā)展壯大，增加農(nóng)民收入。在建立內(nèi)控機(jī)制上，要堅(jiān)持三項(xiàng)原則：體制牽制原則，體制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，應(yīng)當(dāng)明確劃分相關(guān)部門(mén)之間、崗位之間、上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離、橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制；程序牽制原則。改進(jìn)股權(quán)。三、完善內(nèi)控、防范農(nóng)信社風(fēng)險(xiǎn)的措施（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)是又譯為公司治理（Corporate Governance)是現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的組織架構(gòu)。有些制度的訂立屬于應(yīng)急措施，僅限于解決某些具體問(wèn)題，屬短期行為；各種制度之間的銜接不強(qiáng)，整體性差，存有相互矛盾之處和空白地帶；職能部門(mén)自成體系，各自為政，制度制定針對(duì)本部門(mén)的多，考慮大局、整體的少，相互之間缺乏協(xié)調(diào)、制約；責(zé)權(quán)利失衡，缺乏制約性。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、薪酬待遇等完全是管理層自己決定，短期行為在所難免，使得最有效的所有者監(jiān)督機(jī)制形同虛設(shè)，造成內(nèi)部管理混亂，規(guī)章制度不健全或執(zhí)行不力。內(nèi)部控制是為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。這說(shuō)明，我國(guó)眾多的農(nóng)信社不具備合作金融的“自愿、互助、互利、民主和低盈利性”的基本特征，其“合作制”是有名無(wú)實(shí)，我國(guó)農(nóng)村的合作金融嚴(yán)重不足。信用社經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，形成了其既相對(duì)獨(dú)立、相對(duì)分散又缺乏監(jiān)督制約機(jī)制的經(jīng)營(yíng)體系，成為制度上的最大漏洞。(三)不合規(guī)現(xiàn)象嚴(yán)重且監(jiān)督內(nèi)控檢查力度不夠“有章不循”主要表現(xiàn)在：有的信用社沒(méi)有執(zhí)行重要崗位定期輪崗制度；主管會(huì)計(jì)一個(gè)人兼任重要空白憑證管理、記帳、復(fù)核、后臺(tái)等多個(gè)崗位，一人獨(dú)立操作會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)全過(guò)程；未按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行內(nèi)外帳務(wù)核對(duì)；負(fù)責(zé)人不按規(guī)定查庫(kù)，或查庫(kù)不簽字，由坐班主任代簽等等。在內(nèi)部管理上，完善和健全社員代表大會(huì)、理事會(huì)和監(jiān)事會(huì)“三會(huì)”制度，建立決策、執(zhí)行和監(jiān)督三種職能相互聯(lián)系、相互制約的法人治理結(jié)構(gòu)，從組織形式上形成對(duì)法人代表的有效控制；健全議事規(guī)則和決策程序，防止權(quán)力的濫用和決策失誤。這樣，可大大減少稽核工作各種干擾，形成一套垂直、獨(dú)立、權(quán)威和高效的稽核監(jiān)督工作體系。員工的政治素質(zhì)、思想素質(zhì)、道德素質(zhì)和物質(zhì)水平提高了，精神動(dòng)力激活了，對(duì)內(nèi)控制度的感性認(rèn)識(shí)和理性認(rèn)識(shí)必然會(huì)得到提高，就會(huì)自覺(jué)地服從于內(nèi)控管理，信用社的各項(xiàng)業(yè)務(wù)就會(huì)健康發(fā)展。為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。（五）處罰措施乏力。一要繼續(xù)加強(qiáng)內(nèi)控制度教育,積極開(kāi)展普及內(nèi)控制度教育,通過(guò)學(xué)習(xí)確保從業(yè)人員理解并掌握內(nèi)控制度,通過(guò)知識(shí)考試等手段鞏固學(xué)習(xí)效果,做到每項(xiàng)內(nèi)控制度必學(xué),每位員工必懂。二是要從內(nèi)控管理的角度核算經(jīng)營(yíng)成本,在績(jī)效考核中注重克服各種“散”、“亂”、“險(xiǎn)”的經(jīng)營(yíng)行為,要保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)明確,做到在規(guī)范中求發(fā)展,而不是在發(fā)展中求規(guī)范。許多旗縣級(jí)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部審計(jì)所提供的各種管理、服務(wù)缺乏深度理解，把內(nèi)部審計(jì)當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)，心理上存在排斥內(nèi)部審計(jì)的觀念。一是內(nèi)部監(jiān)督崗位作用弱化。傳統(tǒng)的稽核理念使各家農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)局限于業(yè)務(wù)結(jié)果的檢查、核對(duì)，缺乏對(duì)行社內(nèi)部制衡控制的總體評(píng)價(jià)，使內(nèi)部審計(jì)程序的標(biāo)準(zhǔn)化高度難以提升，內(nèi)部審計(jì)的工作效率相應(yīng)降低。按照這一思路和要求，審計(jì)委員會(huì)制定審計(jì)章程要明確審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)，并賦予審計(jì)委員會(huì)足夠的權(quán)威性、獨(dú)立性，以保障其為理（董）事會(huì)或權(quán)力機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供有效服務(wù)。前國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)指出的：“內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)該是四個(gè)字，就是管理、效益。而這個(gè)評(píng)價(jià)模型就是要建立健全一套適應(yīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的完善的內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，包括對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策的控制、內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、資金交易的風(fēng)險(xiǎn)控制、衍生工具的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)授信的控制、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的控制等一系列控制體系的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。近年來(lái)，為強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量控制工作，廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)先后制定了《稽核審計(jì)工作報(bào)告制度》、《稽核審計(jì)工作目標(biāo)考評(píng)辦法》、《稽核審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)比辦法》、《稽核審計(jì)人員管理暫行辦法》、《現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)(檢查)責(zé)任追究辦法》和《廣西農(nóng)村信用社經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度(試行)》等規(guī)章制度，促進(jìn)稽核審計(jì)質(zhì)量控制工作制度化和規(guī)范化。一方面每對(duì)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)審計(jì)工作進(jìn)行總體部署和計(jì)劃，明確工作重點(diǎn)和方向，同時(shí)細(xì)化為季度安排和月度措施。高素質(zhì)高水平的內(nèi)部審計(jì)人員離不開(kāi)一套完備的職業(yè)教育和后續(xù)培訓(xùn)制度。袁某利用職務(wù)之便，大肆開(kāi)具假存單，于濟(jì)南、濟(jì)寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。（一）內(nèi)部控制機(jī)制薄弱形成道德風(fēng)險(xiǎn)金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程的運(yùn)行機(jī)制。盡管基層金融機(jī)構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度，但個(gè)別金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。四、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議對(duì)于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)引起重視。更為值得注意的是，近年來(lái)，部分基層金融機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機(jī)制。目前，基層金融