【正文】 ［4］劉茹,[J].華北金融,2000(Z1).［5］季化敏,[J].濟(jì)南金融,2006(8).［6］、原因及對(duì)策[J].上海金融,2006(10).第四篇：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略探討及實(shí)踐農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略探討及實(shí)踐廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制實(shí)踐廣西農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu))屬于地方性中小金融機(jī)構(gòu)，近幾年來(lái)廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)基于自身管理體制，在理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，不斷探索和研究?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制策略，并在審計(jì)實(shí)踐工作中取得了一定的成效，推進(jìn)了審計(jì)質(zhì)量控制水平的提升，強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)防范能力。（六）建立行之有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式。根據(jù)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》中控制要點(diǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際，對(duì)內(nèi)部控制體系五要素和具體控制要點(diǎn)，以銀監(jiān)會(huì)《監(jiān)管評(píng)級(jí)指標(biāo)》為參照設(shè)計(jì)定量指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部控制主要目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行結(jié)果評(píng)價(jià)。（四）拓展內(nèi)部審計(jì)的范圍和內(nèi)容。要加大審計(jì)管理系統(tǒng)的應(yīng)用，通過(guò)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)信息的管理，對(duì)數(shù)據(jù)信息及時(shí)予以識(shí)別、獲取和加工，運(yùn)用審計(jì)模型，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提出控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。沒(méi)有設(shè)立董事會(huì)的，由高級(jí)管理層負(fù)責(zé)履行有關(guān)職責(zé)。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)主管部門的內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門在具體行使監(jiān)控職能時(shí),職責(zé)分工不明確，政出多門，或齊抓共管，或相互推諉，不能形成協(xié)調(diào)和制約機(jī)制。（二）傳統(tǒng)的稽核理念導(dǎo)致了農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)方法和程序缺乏科學(xué)性和靈活性。法人行社對(duì)審計(jì)人員的考核要廣泛聽(tīng)取職工、基層負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)。有些農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)受利益驅(qū)動(dòng)，重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕內(nèi)控管理，致使一些內(nèi)控制度無(wú)法落實(shí)不到位，產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)“機(jī)控”、“技控”還沒(méi)有完全跟上業(yè)務(wù)發(fā)展的步伐。再加各層利益關(guān)系的驅(qū)使，無(wú)法確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正反映。在整個(gè)銀行業(yè)體系中，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)數(shù)量最多，網(wǎng)點(diǎn)分布最廣，整體風(fēng)險(xiǎn)較高，作為各類風(fēng)險(xiǎn)控制的“最后一道防線”，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)槟繕?biāo)的內(nèi)部控制審計(jì)工作必將面臨著更多、更新的挑戰(zhàn)。因此,必須將內(nèi)控管理作為評(píng)價(jià)績(jī)效考核的核心內(nèi)容,以此促進(jìn)長(zhǎng)效風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的建立。每一次對(duì)違規(guī)行為的縱容,必將使內(nèi)控制度的效用削減一分,最終導(dǎo)致內(nèi)控制度在管理過(guò)程中的軟弱無(wú)力。內(nèi)控文化建設(shè)是建立內(nèi)控長(zhǎng)效管理機(jī)制的一項(xiàng)有效措施,從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)近幾年開(kāi)展的專項(xiàng)內(nèi)控制度活動(dòng)中,無(wú)不將內(nèi)控文化建設(shè)作為一項(xiàng)重要內(nèi)容來(lái)開(kāi)展。要保障制度的有效性,首先必須有一套規(guī)范的制度建設(shè)程序。一些基層金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應(yīng)付上級(jí)行檢查的。近年來(lái)，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問(wèn)題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：（一）思想教育薄弱，工作不到位。同時(shí)，隨著外資銀行的準(zhǔn)入，金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。積極籌措資金，統(tǒng)籌安排使用順序，優(yōu)先對(duì)農(nóng)業(yè)給予重點(diǎn)資金扶持，提高生產(chǎn)效率。加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)、提高員工整體素質(zhì)，應(yīng)成為信用社管理工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。必須建立健全一套科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制。要改革商業(yè)銀行各級(jí)內(nèi)審工作的組織體系。(三)規(guī)范股權(quán)設(shè)置，吸收資本進(jìn)一步開(kāi)展增資擴(kuò)股工作，規(guī)范股本金，拓寬入股面，積極吸收法人股和投資股，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，力爭(zhēng)在多元股權(quán)結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上保持相對(duì)穩(wěn)定的股本金規(guī)模，達(dá)到增強(qiáng)資金實(shí)力、明晰產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、建立約束機(jī)制的目的。按照現(xiàn)代企業(yè)制度規(guī)范，建立有效的法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化約束和制約機(jī)制。在出資者經(jīng)營(yíng)者關(guān)系中，要強(qiáng)化激勵(lì)與約束，就必須對(duì)經(jīng)營(yíng)者實(shí)現(xiàn)責(zé)任（利益）的貨幣化和契約化（法律化），但現(xiàn)實(shí)中信用社主任及經(jīng)營(yíng)管理層的報(bào)酬非貨幣化和責(zé)任非契約化十分明顯，出了事故、風(fēng)險(xiǎn)，可以按規(guī)定扣工資獎(jiǎng)金和無(wú)限賠付，但做出業(yè)績(jī)、做大規(guī)模卻不能隨之增加收入，沒(méi)有引進(jìn)股份制商業(yè)銀行的業(yè)績(jī)工資制，因而不能調(diào)動(dòng)經(jīng)營(yíng)管理者的積極性和創(chuàng)造性。目前大部分農(nóng)村信用社未執(zhí)行事后監(jiān)督制度，無(wú)監(jiān)控設(shè)備，一人臨柜的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督流于形式。（二）內(nèi)控制度不健全當(dāng)前信用社的內(nèi)控制度處于松散狀態(tài)，缺乏系統(tǒng)性、整體性。內(nèi)部管理松懈，制度落實(shí)不到位。產(chǎn)權(quán)主體虛置，導(dǎo)致法人治理中權(quán)力義務(wù)責(zé)任的嚴(yán)重失衡，從而引發(fā)了一系列侵害信用社利益的行為，如經(jīng)營(yíng)管理者的道德風(fēng)險(xiǎn)、濫用職務(wù)、粗放經(jīng)營(yíng)、奢華消費(fèi)等等。但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，農(nóng)信社過(guò)分看重業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)，以追求盈利為主要目標(biāo)，偏離了為社員服務(wù)的合作原則。因此，這就迫切需要建立一套責(zé)權(quán)分明、相互制約、運(yùn)作有序的內(nèi)控機(jī)制，使之適應(yīng)當(dāng)前農(nóng)村信用社改革、發(fā)展的新形勢(shì)的需要。為防范農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范管理和經(jīng)營(yíng)，盡快建立健全農(nóng)村信用社內(nèi)控制度是關(guān)鍵。（二）所有者不到位，形成事實(shí)上的內(nèi)部人控制，而非嚴(yán)格內(nèi)控目前的農(nóng)信社，法人治理結(jié)構(gòu)不健全，“三會(huì)制度”流于形式。截至2004年6月末，%；16221家農(nóng)信社資不抵債，%，總額為1779億元；抵債資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)隱患較大，至少有一半無(wú)法收回；，與實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總量相比嚴(yán)重不足。錄用員工時(shí)把關(guān)不嚴(yán)，忽視對(duì)員工政治素質(zhì)、道德品質(zhì)和上崗前的各種表現(xiàn)的考察，使得聘用的一些員工帶“病”上崗，也為出現(xiàn)職務(wù)犯罪行為埋下禍根。現(xiàn)行的一些內(nèi)部控制，達(dá)不到應(yīng)有的控制、制約作用。“執(zhí)行不嚴(yán)”主要表現(xiàn)為：不認(rèn)真執(zhí)行操作規(guī)程；信用社之間或與其他金融機(jī)構(gòu)調(diào)入調(diào)出業(yè)務(wù)是在沒(méi)有明文規(guī)定、沒(méi)有授權(quán)，沒(méi)有協(xié)議的情況下進(jìn)行的；有的調(diào)劑資金沒(méi)有協(xié)議，只有一份借據(jù)；有的執(zhí)行貸款“三查制度”不夠嚴(yán)格，個(gè)別貸款貸前調(diào)查由一個(gè)人完成，貸后檢查不能按照規(guī)定及時(shí)進(jìn)行；計(jì)算機(jī)操作人員與業(yè)務(wù)人員存在兼崗現(xiàn)象；購(gòu)置固定資產(chǎn)不能嚴(yán)格履行審批手續(xù)等等。公司法人治理結(jié)構(gòu)，按照公司法的規(guī)定由四個(gè)部分組成： 股東會(huì)或者股東大會(huì)，由公司股東組成，所體現(xiàn)的是所有者對(duì)公司的最終所有權(quán)；董事會(huì)，由公司股東大會(huì)選舉產(chǎn)生，對(duì)公司的發(fā)展目標(biāo)和重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出決策，維護(hù)出資人的權(quán)益；監(jiān)事會(huì)，是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)公司的財(cái)務(wù)和董事。設(shè)置“三會(huì)”制度。才能有效解決目前商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任虛設(shè)的問(wèn)題。同時(shí)還要進(jìn)一步提高稽核隊(duì)伍素質(zhì)，改進(jìn)稽核工作重點(diǎn)，認(rèn)真做好商業(yè)銀行健全內(nèi)控和落實(shí)內(nèi)控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計(jì)稽核獨(dú)特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護(hù)內(nèi)控制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。以達(dá)到崗位牽制的目的，堅(jiān)決杜絕任何個(gè)人獨(dú)攬業(yè)務(wù)的全過(guò)程，否則必然導(dǎo)致管理失控；責(zé)任牽制原則。其次要針對(duì)農(nóng)村信用社工作特點(diǎn)，進(jìn)行普法教育，舉辦法律法規(guī)專題講座，開(kāi)展警示和“現(xiàn)身說(shuō)法”活動(dòng)，增強(qiáng)員工的法制法規(guī)意識(shí)，提高預(yù)防職務(wù)犯罪的免疫力。積極支持興建集收購(gòu)、銷售、流通于一體的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)，拓寬商品流通渠道，提高農(nóng)產(chǎn)品的商品率和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，增加廣大農(nóng)村的信貸支持，為促進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，對(duì)防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)揮著重要作用。（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時(shí)發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)和思想覺(jué)悟的提高，對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒(méi)有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問(wèn)題往往批評(píng)教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險(xiǎn)，走上犯罪的道路。一是由制度制訂部門組織風(fēng)險(xiǎn)信息的收集、識(shí)別與評(píng)估,依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算,在制度發(fā)布前做好模擬風(fēng)險(xiǎn)的論證與評(píng)價(jià),使預(yù)防性控制措施落實(shí)在各業(yè)務(wù)制度之中,保證制度的可操作性。二要繼續(xù)加強(qiáng)員工素質(zhì)教育,著重從職業(yè)道德、思想文化上促進(jìn)員工達(dá)到規(guī)范操作的目的,強(qiáng)調(diào)按章辦事,引導(dǎo)員工樹(shù)立責(zé)任意識(shí),把個(gè)人目標(biāo)與團(tuán)體目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái),以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為,達(dá)到內(nèi)控管理的要求。“三鐵”即現(xiàn)場(chǎng)檢查鐵面無(wú)私,落實(shí)問(wèn)題鐵證如山,行政處罰鐵案不翻。三是要從內(nèi)控管理的角度分析風(fēng)險(xiǎn)與效益最佳配比,進(jìn)而確定目標(biāo)市場(chǎng),在績(jī)效考核中突出考核目標(biāo)市場(chǎng)客戶拓展業(yè)績(jī),從而保證企業(yè)強(qiáng)勁持久的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。但就目前情況看，內(nèi)部控制審計(jì)模式在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中還沒(méi)有真正意義上的建立，并未實(shí)現(xiàn)“對(duì)組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。因此，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)人員東拼西湊或隨意撤并、精簡(jiǎn)，這就使內(nèi)部審計(jì)部門極不穩(wěn)定，勢(shì)單力薄，很難發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用。有些農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)沿用改制前的各類規(guī)章制度，沒(méi)有經(jīng)過(guò)很好的梳理，有一部份制度執(zhí)行困難，流于形式。由于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)事會(huì)及紀(jì)檢監(jiān)察部門等監(jiān)督機(jī)構(gòu)形同“外科醫(yī)生給自己做手術(shù)”，再監(jiān)督實(shí)際上陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈；二是內(nèi)審部門職能難以真正體現(xiàn)。由于農(nóng)村合作金融機(jī)的內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，所以內(nèi)部審計(jì)人員大都沒(méi)有接受專業(yè)的內(nèi)審教育，多為財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)人員組成，致使知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、綜合素質(zhì)不高。（三）內(nèi)控管理觀念上存在偏差。表現(xiàn)在管理人員的業(yè)務(wù)行為、決策行為、責(zé)任行為缺乏可操作的規(guī)范制度予以制約，導(dǎo)致少數(shù)業(yè)務(wù)人員自批自貸、挪用庫(kù)款、違規(guī)經(jīng)營(yíng)。審計(jì)的垂直管理可從根本上解決各級(jí)機(jī)構(gòu)集經(jīng)營(yíng)與監(jiān)督于一身的矛盾，充分利用審計(jì)資源，解決審計(jì)重心和風(fēng)險(xiǎn)重心不匹配，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上移的問(wèn)題，提高審計(jì)效率，保障審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)和審計(jì)規(guī)范的完善程度，內(nèi)部審計(jì)不能停留于已有的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和品德操行提出了更高的要求。內(nèi)部審計(jì)也有監(jiān)督，但監(jiān)督的著眼點(diǎn)一定要放在促進(jìn)部門加強(qiáng)管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益上。內(nèi)部審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)是效益和管理，最后落實(shí)到提高效益、提高管理水平。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)能夠?yàn)閮?nèi)審人員客觀評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供公允的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；二是健全內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。廣西區(qū)聯(lián)社根據(jù)農(nóng)合機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理體制的特殊性，堅(jiān)持“業(yè)務(wù)發(fā)展，內(nèi)控先行”原則，樹(shù)立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為中心、發(fā)展為目標(biāo)的新理念，堅(jiān)持“確認(rèn)、咨詢、服務(wù)”三結(jié)合，寓檢查于指導(dǎo)、寓監(jiān)督于服務(wù)之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、服務(wù)性、增值性，有力促進(jìn)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的提升。這基本涵蓋了內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)控制制度、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制制度、審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任管理制度、內(nèi)部審計(jì)后續(xù)檢查制度，從而建立起了一套相對(duì)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)章制度。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)近幾年通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式聘請(qǐng)社會(huì)公信力高的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)全區(qū)農(nóng)合機(jī)構(gòu)信息科技系統(tǒng)進(jìn)行信息科技風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，了解和掌握了信息科技風(fēng)險(xiǎn)狀況，建立和完善了信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，進(jìn)一步加強(qiáng)了信息科技風(fēng)險(xiǎn)質(zhì)量控制。根據(jù)實(shí)際，進(jìn)行微調(diào)、補(bǔ)充，提高執(zhí)行力。建立健全整改跟蹤報(bào)告制度，安排專人負(fù)責(zé)跟蹤，將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)照被審計(jì)單位提交的整改報(bào)告，逐條分析，計(jì)算整改率，并提交相應(yīng)的整改分析報(bào)告并且根據(jù)整改情況有針對(duì)性地安排后續(xù)稽核或稽核回訪。廣西農(nóng)合機(jī)構(gòu)在廣西內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的精心指導(dǎo)下，采取聯(lián)合舉辦培訓(xùn)班、參加學(xué)術(shù)交流會(huì)和開(kāi)展調(diào)查研究以及分片培訓(xùn)等多種形式加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。二、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因內(nèi)部控制機(jī)制作為基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱。日常工作中，不能拿出時(shí)間和精力檢查內(nèi)部控制落實(shí)情況，不積極自覺(jué)履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來(lái)臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時(shí)間補(bǔ)辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫等。然而，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險(xiǎn)防范”，“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范和分析。部分基層金融機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行過(guò)程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果。在上級(jí)重業(yè)績(jī)考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)審查出的問(wèn)題更不敢上報(bào)，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制的重要性是建立健全內(nèi)控機(jī)制的根本保證，基層金融機(jī)構(gòu)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過(guò)學(xué)習(xí)，糾正對(duì)內(nèi)控機(jī)制的對(duì)立思想和片面認(rèn)識(shí)，使大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，并把自己的行為與