【正文】 履行對聯(lián)社、商業(yè)銀行理事會和經(jīng)營班子工作的稽核監(jiān)督職能。同時還要進一步提高稽核隊伍素質，改進稽核工作重點，認真做好商業(yè)銀行健全內控和落實內控情況的稽核監(jiān)督工作，以審計稽核獨特的地位、特殊的職能及高效的工作，維護內控制度的權威性和嚴肅性。(五)抓好內控制度的健全和落實內部控制應當涉及到商業(yè)銀行的各項業(yè)務過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。以達到崗位牽制的目的，堅決杜絕任何個人獨攬業(yè)務的全過程，否則必然導致管理失控；責任牽制原則。每一項工作結束后，都要組織相關人員按照預先規(guī)定和要求進行全面的考核和評價，向有關方面通報情況。其次要針對農(nóng)村信用社工作特點，進行普法教育，舉辦法律法規(guī)專題講座，開展警示和“現(xiàn)身說法”活動，增強員工的法制法規(guī)意識，提高預防職務犯罪的免疫力。一是推動農(nóng)村傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營。積極支持興建集收購、銷售、流通于一體的農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)市場，拓寬商品流通渠道，提高農(nóng)產(chǎn)品的商品率和市場競爭力，增加廣大農(nóng)村的信貸支持，為促進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和可持續(xù)發(fā)展提供資金支持。近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機構內部控制這一金融運行的微觀基礎發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機構內部控制呈現(xiàn)“機制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風險。一、健全基層金融機構內部控制機制的必要性金融機構內部控制作為對金融業(yè)務進程進行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制機制，對防范和化解各種金融風險都發(fā)揮著重要作用。在防范經(jīng)營風險，維護資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用。（二）內控意識薄弱。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務崗位之間責任不明，相互監(jiān)督、相互制約機制形同虛設，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項內控制度得不到落實（四）內部控制目的不明確。盡管各金融機構不同程度地制定了一些相關的內控制度，也取得了一定成效，但責任事故和經(jīng)濟案件仍不時發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責任意識的增強和思想覺悟的提高，對越權行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒有具體而強有力的處罰措施，處理問題往往批評教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內控制度上始終缺乏緊迫感、危機感，更使一些人挺而走險，走上犯罪的道路。完善的內控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個方面。一是由制度制訂部門組織風險信息的收集、識別與評估,依據(jù)統(tǒng)一的標準對各類風險進行測算,在制度發(fā)布前做好模擬風險的論證與評價,使預防性控制措施落實在各業(yè)務制度之中,保證制度的可操作性。,從根本上提高員工對內控管理的認知程度。二要繼續(xù)加強員工素質教育,著重從職業(yè)道德、思想文化上促進員工達到規(guī)范操作的目的,強調按章辦事,引導員工樹立責任意識,把個人目標與團體目標統(tǒng)一起來,以道德素養(yǎng)規(guī)范職業(yè)行為,達到內控管理的要求。,以強制力保障內控制度的嚴肅性和威懾性?！叭F”即現(xiàn)場檢查鐵面無私,落實問題鐵證如山,行政處罰鐵案不翻。內控建設實際上是對金融業(yè)長期發(fā)展過程中的控制能力,是企業(yè)發(fā)展更加有序而持久的保障。三是要從內控管理的角度分析風險與效益最佳配比,進而確定目標市場,在績效考核中突出考核目標市場客戶拓展業(yè)績,從而保證企業(yè)強勁持久的競爭優(yōu)勢。【關鍵詞】 農(nóng)村合作金融機構；內部控制審計；評價方法 目前，國內的農(nóng)村合作金融機構正在按照監(jiān)管要求努力構建規(guī)范的公司法人治理新架構，搭建起了“三權分離”的現(xiàn)代公司法人治理架構，逐步形成各司其職、有效制衡、相互協(xié)調的工作機制，建立起科學的決策體系、健全的內控機制和完善的全面風險管理機制。但就目前情況看，內部控制審計模式在農(nóng)村合作金融機構中還沒有真正意義上的建立，并未實現(xiàn)“對組織中各類業(yè)務和控制進行獨立評價，以確定是否遵循公認的方針和程序，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標。但是，旗縣級法人機構的內部控制審計部門被作為一個普通的管理部門, 往往是分屬某個領導分管，機構職權狹窄，在組織內調查不能做到暢通無阻，相當?shù)墓ぷ魍度雰H限于對財務及其相關資料的檢查、核對，并未形成獨立的內部審計控制體系，導致審計工作的獨立性缺乏保障。因此，積極性不夠，抵觸情緒較大，表現(xiàn)在機構人員東拼西湊或隨意撤并、精簡，這就使內部審計部門極不穩(wěn)定，勢單力薄，很難發(fā)揮內部審計監(jiān)督作用。具體表現(xiàn)為：一是技術性風險控制相對滯后。有些農(nóng)村合作金融機構繼續(xù)沿用改制前的各類規(guī)章制度，沒有經(jīng)過很好的梳理，有一部份制度執(zhí)行困難，流于形式。目前，我國銀行業(yè)面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復雜多樣的風險。由于農(nóng)村合作金融機構監(jiān)事會及紀檢監(jiān)察部門等監(jiān)督機構形同“外科醫(yī)生給自己做手術”，再監(jiān)督實際上陷入了一種自己監(jiān)督自己的怪圈；二是內審部門職能難以真正體現(xiàn)。一是存在稽核報告失真，不能真實的反映檢查出來的問題，無法對其實施處罰；二是行社領導怕暴露問題，不采取積極處理措施，一拖再拖，打擊審計工作積極性；三是人員配臵不夠，不能保證日常的工作需要，審計工作任務難以保質保量；四是考核體制有待完善。由于農(nóng)村合作金融機的內部審計工作起步較晚，所以內部審計人員大都沒有接受專業(yè)的內審教育，多為財務、會計人員組成，致使知識結構單一、綜合素質不高。忽視內部控制審計系統(tǒng)中存在的問題，弱化了內部控制審計職能的發(fā)揮。（三）內控管理觀念上存在偏差。（四）部門間的相互制約機制失范。表現(xiàn)在管理人員的業(yè)務行為、決策行為、責任行為缺乏可操作的規(guī)范制度予以制約，導致少數(shù)業(yè)務人員自批自貸、挪用庫款、違規(guī)經(jīng)營?！躲y行業(yè)金融機構內部審計指引》第七條規(guī)定：銀行業(yè)金融機構的董事會負責建立和維護健全有效的內部審計體系。審計的垂直管理可從根本上解決各級機構集經(jīng)營與監(jiān)督于一身的矛盾，充分利用審計資源，解決審計重心和風險重心不匹配，經(jīng)營風險上移的問題，提高審計效率，保障審計的獨立性和客觀性。要積極學習先進的內部審計理念、方法及手段，提高計算機在農(nóng)村合作金融系統(tǒng)內部審計工作中的輔助作用，建立審計數(shù)據(jù)庫，建立與外部審計協(xié)同運作、信息共享的機制。內部審計的質量很大程度上取決于內部審計人員的素質和審計規(guī)范的完善程度，內部審計不能停留于已有的知識和經(jīng)驗而固步自封、裹足不前，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立對內部審計人員業(yè)務素質和品德操行提出了更高的要求。此外，還應重視內部審計人員的責任意識、風險意識，保持和發(fā)揚堅守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進取的精神。內部審計也有監(jiān)督，但監(jiān)督的著眼點一定要放在促進部門加強管理，加強內部控制和提高經(jīng)濟效益上。農(nóng)村合作金融系統(tǒng)要通過實現(xiàn)審計工作的重點由事后審計向事前審計前移，盡早參與到事前決策的咨詢和事中的監(jiān)督中去，盡可能減少事后的滯后性，提高審計效率、降低審計成本，增強審計的時效性，不斷提高內審工作質量；三要逐步構筑機構整體內部控制的綜合評價體系以及職能管理部門評價機制。內部審計的出發(fā)點和歸宿點是效益和管理，最后落實到提高效益、提高管理水平。當內部審計向管理審計和效益審計方向發(fā)展時，內部審計人員作為高層的監(jiān)督、管理人員，自然會成為“咨詢顧問”的角色，向最高決策層和管理層提供增值服務，提高內部控制的有效性。這個標準能夠為內審人員客觀評價內部控制制度及各項業(yè)務活動提供公允的評價標準；二是健全內部控制評價體系。通過對領導決策的評價，以達到促使旗縣級法人機構的領導更好地履行職責，不斷提高自身素質和工作能力的目的；五是加強內部控制審計評價結果的綜合利用，實行獎懲并舉，把評價結果作為有關考核評價的重要依據(jù)之一，使內部控制審計評價結果與相關領導、部門經(jīng)濟利益、職工考核評優(yōu)等項目掛鉤，以此強化內部審計的作用。廣西區(qū)聯(lián)社根據(jù)農(nóng)合機構業(yè)務經(jīng)營特點和管理體制的特殊性，堅持“業(yè)務發(fā)展，內控先行”原則，樹立以風險為導向、控制為主線、治理為中心、發(fā)展為目標的新理念，堅持“確認、咨詢、服務”三結合，寓檢查于指導、寓監(jiān)督于服務之中，充分發(fā)揮內部審計的獨立性、服務性、增值性，有力促進全區(qū)農(nóng)合機構內部審計工作質量的提升。二是建立“垂直領導、分級負責、歸口管理”內部審計管理新架構，在廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社內部成立審計總隊，轄內辦事處設立審計特派辦，經(jīng)過自愿報名、組織推薦、考試考核，聘任審計專員，人員配備上實現(xiàn)了強將精兵。這基本涵蓋了內部審計目標控制制度、審計項目質量控制制度、審計質量評價制度、內部審計責任管理制度、內部審計后續(xù)檢查制度，從而建立起了一套相對完善的內部審計質量控制規(guī)章制度。(四)審計工作信息化，推進稽核信息系統(tǒng)上線發(fā)揮信息技術在提升審計工作質量控制中的積極作用，加快審計手段的轉變。廣西農(nóng)合機構近幾年通過公開招標方式聘請社會公信力高的外部審計機構對全區(qū)農(nóng)合機構信息科技系統(tǒng)進行信息科技風險審計，了解和掌握了信息科技風險狀況，建立和完善了信息科技風險管理機制，進一步加強了信息科技風險質量控制。四是指導各縣級農(nóng)合機構編制經(jīng)濟責任審計工作規(guī)劃，分、分批次推進，用35年時間完成對轄內分支機構負責人的經(jīng)濟責任審計。根據(jù)實際，進行微調、補充，提高執(zhí)行力。內部審計部門負責人對審前調查的內容和編制的審計實施方案進行審核，并經(jīng)過審計業(yè)務會議審定。建立健全整改跟蹤報告制度，安排專人負責跟蹤，將審計發(fā)現(xiàn)的問題對照被審計單位提交的整改報告，逐條分析，計算整改率，并提交相應的整改分析報告并且根據(jù)整改情況有針對性地安排后續(xù)稽核或稽核回訪。要求審計人員上崗前必須取得內部審計人員崗位資格證書，要求審計人員參加上崗考試，考試及格取得上崗合格證書。廣西農(nóng)合機構在廣西內部審計協(xié)會的精心指導下，采取聯(lián)合舉辦培訓班、參加學術交流會和開展調查研究以及分片培訓等多種形式加強審計人員業(yè)務培訓。為此，必須強化內部控制機制，重新構建科學、有效的內部控制機制，增強金融機構內部控制效果，這對于防范金融風險具有重要的現(xiàn)實意義。二、基層金融機構內部控制現(xiàn)狀及成因內部控制機制作為基層金融機構對各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務活動進行風險控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。從近年來基層金融機構所發(fā)生的違法違紀案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學習和思想上的改造，在資產(chǎn)階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。（二）內控意識薄弱。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務崗位之間責任不明，相互監(jiān)督、相互制約機制形同虛設，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項內控制度得不到落實。日常工作中，不能拿出時間和精力檢查內部控制落實情況，不積極自覺履行內部控制制度，每逢內部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時間補辦內部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內容由經(jīng)辦人員填寫等。近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機構內部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機構的機構撤并、人員買斷與內退等各項金融改革措施逐漸出臺，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風險源；二是目前正處于改革過渡期，金融機構新舊體制處于前后銜接時期，基層金融機構內部往往是一個人員兼職數(shù)個崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機構內部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機構面臨的競爭形勢將更加嚴峻。然而，基層金融機構內部控制機制運作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風險防范”，“重經(jīng)營、輕管理”的思想傾向比較嚴重，忽視了對可能產(chǎn)生的風險隱患進行防范和分析。同時，部分基層金融機構現(xiàn)有的內部控制機制，無論是管理方式、設計內容還是運作效能都帶有明顯的滯后性與補救性。部分基層金融機構人員綜合素質相對較低，對金融機構內部控制缺乏系統(tǒng)性認識，在內部控制機制執(zhí)行過程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機構內部控制效果。（四）內部監(jiān)督流于形式，導致監(jiān)督效能低下金融機構內部監(jiān)督部門是對各崗位、部門業(yè)務工作進行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。在上級重業(yè)績考核與本單位領導的雙重壓力下，金融機構內部監(jiān)督部門往往不敢嚴格履行監(jiān)督職責，對審查出的問題更不敢上報，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨立性和權威性，大大降低了內部控制監(jiān)督的效能。深入開展思想教育和法律培訓工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀守法、敬業(yè)愛崗、恪盡職守的精神，增強遵紀守法意識和自覺地遵守內部規(guī)章制度。正確認識內控機制的重要性是建立健全內控機制的根本保證，基層金融機構各級領導要認真組織員工學習《加強金融機構內部控制的指導原則》，通過學習，糾正對內控機制的對立思想和片面認識，使大家認識到內控機制的重要性，并把自己的行為與