【正文】 深入開展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛崗、恪盡職守的精神，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識和自覺地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門是對各崗位、部門業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。同時(shí)，部分基層金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，無論是管理方式、設(shè)計(jì)內(nèi)容還是運(yùn)作效能都帶有明顯的滯后性與補(bǔ)救性。近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)撤并、人員買斷與內(nèi)退等各項(xiàng)金融改革措施逐漸出臺，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)源；二是目前正處于改革過渡期，金融機(jī)構(gòu)新舊體制處于前后銜接時(shí)期，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部往往是一個(gè)人員兼職數(shù)個(gè)崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機(jī)構(gòu)面臨的競爭形勢將更加嚴(yán)峻。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項(xiàng)內(nèi)控制度得不到落實(shí)。從近年來基層金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價(jià)值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。要求審計(jì)人員上崗前必須取得內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書，要求審計(jì)人員參加上崗考試，考試及格取得上崗合格證書。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對審前調(diào)查的內(nèi)容和編制的審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行審核，并經(jīng)過審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。四是指導(dǎo)各縣級農(nóng)合機(jī)構(gòu)編制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作規(guī)劃，分、分批次推進(jìn)，用35年時(shí)間完成對轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。(四)審計(jì)工作信息化，推進(jìn)稽核信息系統(tǒng)上線發(fā)揮信息技術(shù)在提升審計(jì)工作質(zhì)量控制中的積極作用，加快審計(jì)手段的轉(zhuǎn)變。二是建立“垂直領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、歸口管理”內(nèi)部審計(jì)管理新架構(gòu)，在廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社內(nèi)部成立審計(jì)總隊(duì)，轄內(nèi)辦事處設(shè)立審計(jì)特派辦，經(jīng)過自愿報(bào)名、組織推薦、考試考核，聘任審計(jì)專員，人員配備上實(shí)現(xiàn)了強(qiáng)將精兵。通過對領(lǐng)導(dǎo)決策的評價(jià)，以達(dá)到促使旗縣級法人機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)更好地履行職責(zé)，不斷提高自身素質(zhì)和工作能力的目的；五是加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)結(jié)果的綜合利用，實(shí)行獎(jiǎng)懲并舉，把評價(jià)結(jié)果作為有關(guān)考核評價(jià)的重要依據(jù)之一，使內(nèi)部控制審計(jì)評價(jià)結(jié)果與相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、部門經(jīng)濟(jì)利益、職工考核評優(yōu)等項(xiàng)目掛鉤，以此強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)向管理審計(jì)和效益審計(jì)方向發(fā)展時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員作為高層的監(jiān)督、管理人員，自然會成為“咨詢顧問”的角色，向最高決策層和管理層提供增值服務(wù)，提高內(nèi)部控制的有效性。農(nóng)村合作金融系統(tǒng)要通過實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的重點(diǎn)由事后審計(jì)向事前審計(jì)前移，盡早參與到事前決策的咨詢和事中的監(jiān)督中去，盡可能減少事后的滯后性，提高審計(jì)效率、降低審計(jì)成本，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，不斷提高內(nèi)審工作質(zhì)量；三要逐步構(gòu)筑機(jī)構(gòu)整體內(nèi)部控制的綜合評價(jià)體系以及職能管理部門評價(jià)機(jī)制。此外，還應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任意識、風(fēng)險(xiǎn)意識，保持和發(fā)揚(yáng)堅(jiān)守原則、勤勉敬業(yè)和銳意進(jìn)取的精神。要積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)理念、方法及手段，提高計(jì)算機(jī)在農(nóng)村合作金融系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作中的輔助作用，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫，建立與外部審計(jì)協(xié)同運(yùn)作、信息共享的機(jī)制。《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》第七條規(guī)定：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的董事會負(fù)責(zé)建立和維護(hù)健全有效的內(nèi)部審計(jì)體系。（四）部門間的相互制約機(jī)制失范。忽視內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)中存在的問題，弱化了內(nèi)部控制審計(jì)職能的發(fā)揮。一是存在稽核報(bào)告失真，不能真實(shí)的反映檢查出來的問題，無法對其實(shí)施處罰；二是行社領(lǐng)導(dǎo)怕暴露問題，不采取積極處理措施，一拖再拖，打擊審計(jì)工作積極性；三是人員配臵不夠，不能保證日常的工作需要，審計(jì)工作任務(wù)難以保質(zhì)保量；四是考核體制有待完善。目前，我國銀行業(yè)面臨更加激烈的競爭環(huán)境和更加復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)。具體表現(xiàn)為：一是技術(shù)性風(fēng)險(xiǎn)控制相對滯后。但是，旗縣級法人機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制審計(jì)部門被作為一個(gè)普通的管理部門, 往往是分屬某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)分管，機(jī)構(gòu)職權(quán)狹窄，在組織內(nèi)調(diào)查不能做到暢通無阻，相當(dāng)?shù)墓ぷ魍度雰H限于對財(cái)務(wù)及其相關(guān)資料的檢查、核對，并未形成獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)控制體系，導(dǎo)致審計(jì)工作的獨(dú)立性缺乏保障。【關(guān)鍵詞】 農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)；內(nèi)部控制審計(jì)；評價(jià)方法 目前，國內(nèi)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)正在按照監(jiān)管要求努力構(gòu)建規(guī)范的公司法人治理新架構(gòu)，搭建起了“三權(quán)分離”的現(xiàn)代公司法人治理架構(gòu)，逐步形成各司其職、有效制衡、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，建立起科學(xué)的決策體系、健全的內(nèi)控機(jī)制和完善的全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。內(nèi)控建設(shè)實(shí)際上是對金融業(yè)長期發(fā)展過程中的控制能力,是企業(yè)發(fā)展更加有序而持久的保障。,以強(qiáng)制力保障內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性和威懾性。,從根本上提高員工對內(nèi)控管理的認(rèn)知程度。完善的內(nèi)控制度體現(xiàn)為制度的健全性和有效性兩個(gè)方面。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對待工作敷衍了事，使各項(xiàng)內(nèi)控制度得不到落實(shí)（四）內(nèi)部控制目的不明確。在防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營中起著不可替代的作用。近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機(jī)制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。一是推動農(nóng)村傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)營。每一項(xiàng)工作結(jié)束后，都要組織相關(guān)人員按照預(yù)先規(guī)定和要求進(jìn)行全面的考核和評價(jià)，向有關(guān)方面通報(bào)情況。(五)抓好內(nèi)控制度的健全和落實(shí)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涉及到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位。要適當(dāng)提高監(jiān)事會工作職能作用，實(shí)行監(jiān)事長兼總稽核，與理事長平級，享受同職待遇，直接對社員代表大會負(fù)責(zé)，聯(lián)社稽核審計(jì)和紀(jì)檢部門直接受監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)，不再受聯(lián)社理事長、主任領(lǐng)導(dǎo)和指揮，獨(dú)立履行對聯(lián)社、商業(yè)銀行理事會和經(jīng)營班子工作的稽核監(jiān)督職能。各職能部門要管好自己的人，制定和完善各種規(guī)章制度，并付諸實(shí)施。建立完善法人制度。（四）缺乏內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制目前大部分農(nóng)村信用社的內(nèi)部規(guī)章制度都比較健全，但其中管理監(jiān)控性、強(qiáng)制性、約束性的多，缺乏激勵(lì)性的內(nèi)控機(jī)制，特別是對經(jīng)營管理者。隨著現(xiàn)代化的發(fā)展和計(jì)算機(jī)在金融業(yè)務(wù)中的廣泛應(yīng)用，計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度將成為內(nèi)控制度的重點(diǎn)，但從目前農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的內(nèi)容看，仍停留在紙制業(yè)務(wù)處理的過程上，對無紙化業(yè)務(wù)處理的制度建設(shè)不夠重視，更談不上完善，對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度的制定、執(zhí)行流于形式，系統(tǒng)安全設(shè)置更新不及時(shí)，計(jì)算機(jī)管理人員和操作人員職責(zé)不清，導(dǎo)致交接班時(shí)出現(xiàn)差錯(cuò)。在承擔(dān)了“普遍服務(wù)”的同時(shí)，加劇了經(jīng)營的壓力。經(jīng)營規(guī)模和管理能力存在不匹配現(xiàn)象，管理壓力和難度增大。在社員貸款額普遍超過出資額的情況下，個(gè)別社員甚至可能因?yàn)闃O其自私的理由，做出有害于信用社長遠(yuǎn)發(fā)展的決定。防范風(fēng)險(xiǎn)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的思考一、農(nóng)信社內(nèi)控現(xiàn)狀（一）合作制有名無實(shí)合作金融的本質(zhì)是社員個(gè)人為了獲得便利的、低成本的金融服務(wù)，以貨幣資本入股的方式，自愿聯(lián)合起來，實(shí)行民主管理、互助互利的金融行為和金融組織。但目前大部分農(nóng)村信用社，正處于改革發(fā)展階段，體制改革、業(yè)務(wù)發(fā)展任務(wù)繁重，致使內(nèi)控建設(shè)相對滯后，導(dǎo)致案件頻發(fā)，從這些案件中不難發(fā)現(xiàn)，絕大部分是由于農(nóng)村信用社內(nèi)部人員違規(guī)操作、內(nèi)控不嚴(yán)造成的。建立和完善內(nèi)控體系，促進(jìn)管理科學(xué)化、制度規(guī)范化、經(jīng)營法制化，是農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)當(dāng)前和今后一項(xiàng)十分重要的工作任務(wù)。主要原因就是由于社員準(zhǔn)入的門檻過低、特別是﹁些因受突擊入股活動影響而參股的社員，對信用社的監(jiān)督缺乏動力和條件，致使大部分信用社仍然被經(jīng)營者所控制。這是目前農(nóng)信社系統(tǒng)最大的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)信社員工隊(duì)伍數(shù)量雖然龐大，但員工的文化程度、專業(yè)技術(shù)水平和業(yè)務(wù)能力總體較差，且觀念保守、知識老化。還有一些內(nèi)控制度缺乏對違規(guī)操作的具體處罰規(guī)定，罰則過于籠統(tǒng)，缺乏可操作性。各級合作金融機(jī)構(gòu)不同程度存在發(fā)揮稽核審計(jì)作用不夠的問題。經(jīng)營者的行為發(fā)揮監(jiān)督作用；經(jīng)理，由董事會聘任，是經(jīng)營者、執(zhí)行者。要以股本份額的多少來決定理事、理事會等“三會”組織，使每個(gè)成員擁有與其職權(quán)職責(zé)相匹配的股本份額，才能給出資者說話的底氣和要說話的內(nèi)在動力，才能增強(qiáng)“三會”組織的本位意識和責(zé)任感，強(qiáng)化“三權(quán)”制約，更加注重商業(yè)銀行內(nèi)控目標(biāo)落實(shí)和經(jīng)營效益提高，給農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)控制度運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的思想基礎(chǔ)和提供有效的組織保障。(四)改革內(nèi)控工作體制要認(rèn)識稽核在各項(xiàng)經(jīng)營過程中的地位和作用。內(nèi)控評價(jià)。內(nèi)部控制不僅要規(guī)定職能部門和個(gè)人處理業(yè)務(wù)的權(quán)限，還要明確規(guī)定其承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任制度要堅(jiān)決落實(shí)到位，堵塞管理漏洞。再次是加強(qiáng)干部職工的工作責(zé)任心，建立一套行之有效的考核、評價(jià)制度，對干部員工實(shí)行動態(tài)管理，以增強(qiáng)第一防線的自控能力、互控能力。參考文獻(xiàn)：[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟(jì)，2008（12）[J].西南金融，2006（8）[J].北方經(jīng)濟(jì)，2007年（20）[D].中國審計(jì)網(wǎng)2006年2月23日第二篇：淺談金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制[最終版]淺談金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國家各個(gè)時(shí)期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營不偏離方向，減少金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強(qiáng)金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度；四是有利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問題的癥結(jié)并及時(shí)采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門及其員工的職責(zé)范圍，實(shí)行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險(xiǎn)；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機(jī)，以達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的。目前，基層金融機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識，錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機(jī)制。三、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對策建議對于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)引起重視。二是在內(nèi)部設(shè)立合規(guī)部門,對制度制訂條款是否符合相應(yīng)的規(guī)章制度、監(jiān)管要求進(jìn)行審查,對關(guān)聯(lián)制度的相關(guān)性與一致性進(jìn)行論證,保證制度的嚴(yán)密性。三要合理設(shè)置各崗位的內(nèi)控職責(zé),明確內(nèi)控責(zé)任,在員工工作考核中,要納入其工作期間內(nèi)控履職責(zé)任評價(jià),對不規(guī)范行為要實(shí)行責(zé)任倒查與“問責(zé)”,要將內(nèi)控執(zhí)行情況與個(gè)人職業(yè)生涯升遷相掛鉤,以加強(qiáng)在崗員工履行內(nèi)控職責(zé)的責(zé)任心,使內(nèi)控管理成為員工自發(fā)的行為?！皟梢姟奔疵恳淮螜z查都要見人(就是處罰人),見錢(就是罰款),并且要把處理人放到主要位置。第三篇：淺析農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制審計(jì)模式及評價(jià)方法淺析農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu) 內(nèi)部控制審計(jì)模式及評價(jià)方法作者：巴音、楊曉華、李鵬飛單位：內(nèi)蒙古自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社駐錫林郭勒稽查辦事處【摘要】 隨著農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)改革的不斷深化，資金實(shí)力的不斷增強(qiáng)，業(yè)務(wù)發(fā)展和金融創(chuàng)新速度逐漸加快，新的經(jīng)營機(jī)制正在逐步建立?！边@一內(nèi)部控制審計(jì)模式的范疇，整個(gè)內(nèi)部控制審計(jì)模式還是停留在檢查、核對的稽核層面，存在諸多欠缺。（三）內(nèi)控制度建設(shè)相對落后，跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展需求。還有部分制度針對性差，致使頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，有病無病一起服藥現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生；四是制度落實(shí)不到位。如內(nèi)審部門的獨(dú)立性、超脫性和權(quán)威性尚顯不足，審計(jì)部門對審查出的問題不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意就不能上報(bào)，不能獨(dú)立作出決定。此外，由于整體對內(nèi)部審計(jì)工作重視不夠，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的地位不高，難以吸收優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中，無法完成自身的群體良性循環(huán)，進(jìn)而難以進(jìn)行科學(xué)、合理的審計(jì)程序和審計(jì)方法，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)較為落后。在實(shí)際工作中，部分農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員認(rèn)為內(nèi)控制度是各種規(guī)章制度