【正文】 企業(yè)選用不同的折舊方法，會(huì)對(duì)納稅人產(chǎn)生不同的影響，例如選用雙倍余額遞減方法，能夠使資產(chǎn)使用前期提取的折舊比較多，降低了企業(yè)交納的所得稅。所以，折舊方法的選用、折舊計(jì)算就非常的重要。當(dāng)物價(jià)不斷上漲的時(shí)期，要選用后進(jìn)先出的方法對(duì)企業(yè)的存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，這種計(jì)價(jià)方法符合穩(wěn)健性的原則，能夠降低期末存貨成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅的降低，提高了企業(yè)的稅后利潤(rùn)。按照我國的稅法規(guī)定，企業(yè)存貨計(jì)價(jià)能夠使用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等相關(guān)的方法。借助銷售計(jì)算方式的選擇，控制收入確認(rèn)以及納稅發(fā)生的時(shí)間，能夠科學(xué)的歸屬所的，實(shí)現(xiàn)減稅或者延緩納稅的目的。當(dāng)前我國的稅法明確的指出：使用直接收款的辦法，來銷售產(chǎn)品，不管產(chǎn)品是否發(fā)出去，均視為受到銷售產(chǎn)品的貨款，以將提貨單交給買方的當(dāng)天結(jié)算。3中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的納稅籌劃分析 收入結(jié)算方式的選擇與納稅籌劃企業(yè)主要是對(duì)資金收入的方式、資金收入的實(shí)踐、資金算的方法做出有效的選擇，并實(shí)施全面的控制，以實(shí)現(xiàn)節(jié)約稅收的目標(biāo)。在外資企業(yè)中的緊密合作型企業(yè)，能夠享受國家對(duì)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而松散合作型企業(yè)，知識(shí)部分享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠政策。稅收法律規(guī)定，購買國庫券獲得的收入，可以面交所得稅。例如購買生產(chǎn)設(shè)備、擴(kuò)建廠房等等。從中小企業(yè)投資的方式來分析，中小企業(yè)的投資，可以分成直接和間接性兩種投資方式。例如在西部大開發(fā)期間，國家經(jīng)濟(jì)稅收政策會(huì)有一定的傾斜。因此，中小企業(yè)在投資的時(shí)候，可以考慮國家的各種鼓勵(lì)類項(xiàng)目，以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。中小企業(yè)在投資決策時(shí)的稅收籌劃，需要從下面幾個(gè)角度出發(fā)，做出綜合性的考慮：企業(yè)的投資方向、企業(yè)投資對(duì)象、投資的方式等等。所以，我們不能僅僅注重籌資中的所得稅，更應(yīng)該以企業(yè)是否得到了稅后最大收益，作為籌資方案的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)。因此，各個(gè)中小企業(yè)在不違反我們國家法律法規(guī)的前提下，籌集資金可以借助稅收籌劃，來完成資金的籌集。在籌資決策中完成企業(yè)納稅籌劃，能夠幫助各個(gè)中小企業(yè)降低資金籌集的成本，使得資金結(jié)構(gòu)更加的科學(xué)，提高企業(yè)的收入。從納稅的視角分析，企業(yè)資金籌措方式所形成的納稅后果是不同的。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；中小企業(yè)；納稅；籌劃中小企業(yè)籌資時(shí)的納稅籌劃分析通過資金的籌集，來促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，是企業(yè)發(fā)展的方式之一。稅收作為中小企業(yè)財(cái)務(wù)支出的重要內(nèi)容，加強(qiáng)對(duì)納稅籌劃，是提升中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日常工作。而新的《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例，除了國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起“三免三減半”外，沒有規(guī)定其他的定期減免稅優(yōu)惠，絕大多數(shù)企業(yè)失去“重復(fù)注冊(cè)成立新企業(yè)或推遲獲利”的意義。由此可見，關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的難度大大增加。稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定提供相關(guān)資料。新的《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章，對(duì)防止納稅人通過關(guān)聯(lián)方非法操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)作了明確規(guī)定。利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)歷來稅務(wù)部門很難取得納稅人真實(shí)的關(guān)聯(lián)交易資料，很難核實(shí)交易價(jià)格是否公允合理，調(diào)查轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅的難度很大，因此利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅成為關(guān)聯(lián)企業(yè)避稅的重要手段。所以以往新設(shè)企業(yè)在選擇登記注冊(cè)地點(diǎn)時(shí)，往往首先考慮選擇這些享有低稅率的地區(qū)，也有的企業(yè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)等地區(qū)開辦獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，然后通過關(guān)聯(lián)交易等手段將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到低稅率地區(qū)，達(dá)到少繳所得稅的目的?！镀髽I(yè)所得稅法》統(tǒng)一了納稅人的身份和稅收待遇，以往這種常見納稅籌劃的思路和方法已經(jīng)不再適用。注意稅務(wù)政策變化帶來的時(shí)效性問題企業(yè)應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注國家有關(guān)企業(yè)所得稅相關(guān)法律法規(guī)等政策的變化，準(zhǔn)確理解企業(yè)所得稅法律法規(guī)的政策實(shí)質(zhì)，及時(shí)調(diào)整企業(yè)所得稅納稅籌劃的思路和方法，注意納稅籌劃時(shí)效性，比如原先的一些常用納稅籌劃的思路和方法已經(jīng)不再適用：利用內(nèi)外資企業(yè)差異歷來有許多內(nèi)資企業(yè)利用各種手段轉(zhuǎn)變“內(nèi)資”身份為外資身份以達(dá)到避稅的目的，甚至運(yùn)用非法手段成立虛假外商投資企業(yè)，來獲得更多稅收優(yōu)惠。類似的稅收優(yōu)惠政策還有許多。(3)其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。再如，新的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定：具備以下條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20％的優(yōu)惠稅率政策：(1)從事國家非限制和非禁止行業(yè)。(2)安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資可以加計(jì)扣除100％。企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠政策，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是納稅籌劃的過程。這樣，在稅率不變的情況下，固定資產(chǎn)成本可以提前收回，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前期應(yīng)納稅所得額減少，后期應(yīng)納稅所得額增加，可以獲得延期納稅的好處，從資金時(shí)間價(jià)值方面來說企業(yè)前期減少的應(yīng)納所得稅額相當(dāng)于企業(yè)取得了相應(yīng)的融資貸款，而且是免費(fèi)的資金，在當(dāng)前中小企業(yè)融資普遍困難的情況下，這對(duì)中小企業(yè)來說是相當(dāng)寶貴的。由于情況特殊，需調(diào)整殘值比例的，應(yīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。定資產(chǎn)在計(jì)算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除，新稅法不再對(duì)固定資產(chǎn)凈殘值率規(guī)定下限，企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。所以，對(duì)于符合條件的固定資產(chǎn)可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。(2)常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定：企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。在折舊方法確定之后，首先應(yīng)估計(jì)折舊年限。固定資產(chǎn)的折舊方法主要有平均年限法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。(四)恰當(dāng)運(yùn)用固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊是繳納所得稅前準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，在收入既定的情況下，折舊額越大，應(yīng)納稅所得額就越少。同理，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，則不能選擇先進(jìn)先出法對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，只能選擇加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等方法，需要注意的是新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法規(guī)已經(jīng)不允許使用后進(jìn)先出法。一般情況下，選擇加權(quán)平均法，對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)計(jì)入各期產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不會(huì)忽高忽低，特別是在材料等存貨價(jià)格差別較大時(shí)，可以起到緩沖的作用，使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，各期利潤(rùn)比較均衡。各種存貨計(jì)價(jià)方法，對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響。納稅人的商品、材料、產(chǎn)成品和半成品等存貨的計(jì)價(jià)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際成本為原則。(三)合理選擇存貨計(jì)價(jià)方法存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中為生產(chǎn)消耗或銷售而持有的各種資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物。對(duì)于限額列支的費(fèi)用爭(zhēng)取充分列支限額列支的費(fèi)用有業(yè)務(wù)招待費(fèi)(發(fā)生額的60％，％)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)(不超過當(dāng)年銷售收入15％的部分)；公益性捐贈(zèng)支出(符合相關(guān)條件，不超過利潤(rùn)總額12％的部分)等，應(yīng)準(zhǔn)確掌握這類科目的列支標(biāo)準(zhǔn)，避免把不屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列入此類科目多納所得稅，也不要為了減少納稅將屬于此類費(fèi)用的項(xiàng)目列人其他項(xiàng)目，以防造成偷逃稅款而被罰款等嚴(yán)霞后果。另外，還有企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的壞賬、呆賬應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用，存貨的盤虧及毀損應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于正常損耗部分及時(shí)列入費(fèi)用，以便在稅前扣除。所以在費(fèi)用發(fā)生時(shí)要及時(shí)入賬，比如，2008年10月發(fā)生招待費(fèi)取得的發(fā)票要在2008年入賬才可以稅前扣除，若不及時(shí)入賬而拖延至2009年入賬，則此筆招待費(fèi)用不管2008年還是2009年均不得稅前扣除。費(fèi)用發(fā)生及時(shí)入賬企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。另外根據(jù)國稅發(fā)[2008]80號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》第八條第二款之規(guī)定：在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)