6受災(zāi)損失的稅務(wù)處理(參考版)
2024-09-25 03:52本頁(yè)面
【正文】 第9頁(yè) 共9頁(yè)。 一方面可以從賬面上滿足稅法規(guī)定必須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的要求，不存在會(huì)計(jì)稅務(wù)差異及納稅調(diào)整的問(wèn)題，從而可以毫無(wú)疑問(wèn)地列入稅前扣除。筆者認(rèn)為，不管稅務(wù)機(jī)關(guān)是否允許稅前扣除，企業(yè)都應(yīng)做好相關(guān)事項(xiàng)的備查工作，防止日后相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)收回或?qū)嶋H發(fā)生損失時(shí)可能出現(xiàn)的混亂。 該問(wèn)題實(shí)際上僅是采取了備抵法下的個(gè)別確認(rèn)法對(duì)相關(guān)壞賬損失進(jìn)行了核算，盡管對(duì)此情況下的壞賬損失是否允許稅前扣除稅法沒(méi)有明確說(shuō)明，但從國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文規(guī)定的“會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理”，再結(jié)合前后語(yǔ)境來(lái)看，國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)文所規(guī)定的會(huì)計(jì)處理應(yīng)該是一個(gè)完整的會(huì)計(jì)處理過(guò)程，應(yīng)該是一個(gè)從會(huì)計(jì)賬面上核銷(xiāo)了相關(guān)應(yīng)收款項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，所以，從嚴(yán)格意義上講，僅是以壞賬準(zhǔn)備的形式預(yù)提后計(jì)入損失還不屬于“會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理”的情形，因此，該情形核算的壞賬損失應(yīng)該不可以列入稅前扣除，更何況一旦允許稅前扣除很容易造成對(duì)壞賬準(zhǔn)備進(jìn)行納稅調(diào)整涉稅征管問(wèn)題的混亂。 3三、特殊情形的處理 但必須注意的是，實(shí)務(wù)中往往存在這樣的特殊情況。二是在一般情況下，企業(yè)各年度因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備需納稅調(diào)整的總額等于最后一年度年末壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。 ，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 30萬(wàn)元 貸：壞賬準(zhǔn)備 30萬(wàn)元 ，應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：壞賬準(zhǔn)備 80萬(wàn)元 貸：應(yīng)收賬款 80萬(wàn)元 ，2012年末賬面應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬(wàn)元，分析如下： 2011年末賬面壞賬準(zhǔn)備余額120萬(wàn)元，因2012年5月份收回2011年度確認(rèn)并核銷(xiāo)的預(yù)付賬款壞賬損失30萬(wàn)元轉(zhuǎn)回，貸記了壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元，2012年度匯算清繳時(shí)確認(rèn)并核銷(xiāo)了應(yīng)收賬款壞賬損失80萬(wàn)元，借記了壞賬準(zhǔn)備80萬(wàn)元，從而使得2012年末壞賬準(zhǔn)備計(jì)提前的貸方余額為70
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