【正文】 否則該超額虧損沖減母公司所有者權益，子公司在以后期間實現(xiàn)的利潤，在彌補了由。子公司所有者權益中屬于少數(shù)股東權益的份額，在合并資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下以 “ 少數(shù)股東權益 ” 項目列示。 編制方法按財政部頒發(fā)的《合并會計報表暫行規(guī)定》以及《企業(yè)會計準則第 33 號 合并財務報表》規(guī)定執(zhí)行。資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的，按照規(guī)定確認所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。 (二 )收入的金額能夠可靠計量。 三、讓渡資產(chǎn)使用權收入包括利息收入、使用費收入等。 (三 )交易的完工進度能夠可靠確定 。提供勞務收入是指同時 具備以下條件： (一 )收入的金額能夠可靠計量 。 二、提供勞務收入采用完工百分比法確認提供勞務收入。 (四 )相關經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) 。 (二 )企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對己售出的商品實施有效控制 。包括商品銷售收入、提供勞務收入和讓渡資產(chǎn)收入。資本化范圍為全部需要經(jīng)過相當長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、存貨等。 本公司為購建固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨而發(fā)生的借款費用，在該固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨尚未達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)前發(fā)生的，計入該項固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn) 和存貨的成本，之后發(fā)生的計入當期損益。開發(fā)階段的支出，符合一定的條件可確認為無形資產(chǎn)，予以資本化。 第二十二條長期待攤費用攤銷方法 除開辦費按實際發(fā)生額核算，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月一次計入當期損益外，其余均在其受益期內(nèi)平均攤銷。 公司應當在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。 公司至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進行復核。 (2)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應視為零，但下列情況除外： 財務管理制度 (第二次修訂稿 ) ① 有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結束時購買無形資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后的金額。 攤銷方法應當反映與該無形資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式。 (4)非貨幣性資產(chǎn)交換、債務 重組、政府補助和企業(yè)合并取得的無形資產(chǎn)的成本，分別按照《企業(yè)會計準則第 7 號 非貨幣性資產(chǎn)交換》、《企業(yè)會計準則第 12 號 債務重組》、《企業(yè)會計準則第 16 號 政府補助》和《企業(yè)會計準則第 20 號 企業(yè)合并》確定。 (2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無形資產(chǎn)確認條件規(guī)定后至達到預定用途前發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。 購買無形資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，無形資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。 第二十一條無形資產(chǎn)計價及攤銷方法 根據(jù)《企業(yè)會計準則第 6 號 無形資產(chǎn)》的規(guī)定： 無形資產(chǎn)按照成本進行初始計量。 在建工程達到預定可使用狀態(tài)的當月以暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，竣工決算完成后根據(jù)實際成本對原入賬價值進行調(diào)整。 第二十條在建工程核算方法 在建工程核算根據(jù)各項工程實際發(fā)生的支出核算。 固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計提，預計凈殘值率均為 5%。 第十九條固定資產(chǎn)及累計折舊的核算方法 根據(jù)《企業(yè)會計準則第 4 號 固定資產(chǎn)》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用壽命超過一個會計年度，為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理持有的有形資產(chǎn)。公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。 (2)如果由于市場環(huán)境等因素變化，采用公允價值更能反映資產(chǎn)狀況時，財務管理制度 (第二次修訂稿 )可以由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第 28 號 會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。 (3)以其他方式取得的投資性房地產(chǎn)的成本，按照相關會計準則的規(guī)定確定。 投資性房地產(chǎn)按照成本進行初始計量： (1)外購投資性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出。非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權投資，以為取得對被購買方的控制權而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債以及發(fā)行的權益性證券的公允價值作為長期股權投資的初始投資成本，為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用計入初始投資成本。在編制合并報表時按照權益法對子 公司長期股權投資進行調(diào)整。如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應當預計損失，計提工程施工合同預計損失準備并在 “ 存貨跌價準備 ” 科目下增設 “ 合同預計損失準備 ” 明細科目核算。 資產(chǎn)負債表日，存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰 低原則計量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應當計提存貨跌價準備，計入當期損益。 存貨取得時按實際成本計價。 第十六條存貨核算方法 根據(jù)《企業(yè)會計準則第 1 號 存貨》的規(guī)定，存貨按照成本進行初始計量。 ③ 可供出售權益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。 :將原直接計入所有者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入投資損失。具體計提比例如下： 賬齡計提比例 (%) 一年以內(nèi) 3 一到二年 10 二到三年 20 三年以上 30 (g)期末對逾期的應收賬款項相應單位的實際財務狀況和現(xiàn)金流量及相關信息進行綜合分析，對那些估計收回的可能性不大的應收款項，一般按以下比例計提特殊的減值準備： 賬齡計提比例 (%) 一年以內(nèi) 50 一到二年 80 二到以上 100 ② 持有至到期投資減值損失的計量比照應收款項減值損失的計量規(guī)定辦理。 (e)債務單位發(fā)生嚴重自然災害導致停產(chǎn)。 (c)債務單位資不抵債 。 當出項下列情況之一時，本公司對相關的應收款項全額計提壞賬準備： (a)債務單位撤銷 。 ⑨ 其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。 ⑦ 債務人經(jīng)營所處的技術、市場、經(jīng)濟或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權益工具投資人可能無法收回投資成本。 ⑤ 因發(fā)行方發(fā)生重大財務困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場繼續(xù)交易。 ③ 債權人出于經(jīng)濟或法律等方面因素的考慮，對發(fā)生財務困難的債務人作出讓步。 (2)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)： ① 發(fā)行方或債務人發(fā)生嚴重財務困難。 ③ 處置可供出售金融資產(chǎn)時，應按取得的價款與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額，與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額，確認為投資收益。 (5)可供出售金融資產(chǎn)財務管理制度 (第二次修訂稿 ) ① 持有期間取得的利息或現(xiàn)金股利計入投資收益。 (4)應收 款項 應當采用實際利率法，按攤余成本計量。 ② 采用實際利率法，按攤余成本計量。 (3)持有至到期投資 ① 持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益。 ③ 資產(chǎn)負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。qc (2)直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) ① 按公允價值計量。 8f4K3M。 ③ 資產(chǎn)負債表日，公允價值的變動計入公允價值變動損益。 金融資產(chǎn)后續(xù)計量 (1)交易性金融資產(chǎn) ① 按公允價值計量。 金融資產(chǎn)滿足下列條件之一時，應當終止確認： 財務管理制度 (第二次修訂稿 ) (1)收取該金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權利 終止 。 (5)可供出售金融資產(chǎn)，是指企業(yè)沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產(chǎn)。 (3)持有至到期的投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和 能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 ② 企業(yè)風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、該金融負債組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具，屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。 ② 屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理 。 (4)可供出售金融資產(chǎn)。 (2)持有至到期投資 。 第十四條現(xiàn)金等價物的確定標準 現(xiàn)金等價物是指持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為己知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。 第十二條記賬基礎和計價原則：本公司以權責發(fā)生制為記賬基礎，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時以歷史成本為計價原則。 第十條會計年度：公司采用公歷年度，即每年從 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。辦理移交手續(xù)前，必須編制移交清冊，由交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名 ，移交清冊填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。 第八條會計工作交接。內(nèi)部財務收支審批，按財務收支審批權限、范圍、程序執(zhí)行。 內(nèi)部財產(chǎn)清查制度。 內(nèi)部定額管理制度。 內(nèi)部原始記錄管理制度。 內(nèi)部稽核制度。必須組織分工、錢賬分離、賬物分離，出納和會計分離。結合本公司經(jīng)營特點和管理要求，建立內(nèi)部 會計管理制度，使會計管理工作滲透到經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)，以利于改善管理。根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定結合公司具體情況使用會計科目、明細賬、日記賬和其他輔助賬。保守公司秘密，按規(guī)定提供會計信息。會計人員應當熱愛本職 工作，努力鉆研業(yè)務，提高專業(yè)知識和技能，熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度。 公司有權對下屬控股子公司的財務負責人予以推薦，并依照規(guī)定程序聘任和解聘。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或一崗多人，但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管、收入、費用、債權債務賬務處理等工作，財務部應建立崗位責任 6j3kxd9P財務管理制度 (第二次修訂稿 )制，以滿足會計業(yè)務需要。 公司設置財務部，專門辦理公司的財務管理和會計事項，財務部配備與工作相適應、具有會計專業(yè)知識的會計人員。 公司設立會計機構負責人崗位，負責和組織公司財務管理工作和會計核算工作。 第二章會計核算體制 第四條財會組織體系及機構設置 公司負責人對公司財務管理的建立健全、有效實施以及經(jīng)濟業(yè)務的真實性、合法性負責。 第三條本制度適用于公司及下屬控股公司。 公司財務會計管理制度篇 6 第一章總則 第一條為了規(guī)范深圳 __高科技股份有限公司 (以下簡稱 “ 公司 ”) 會計確認、計量和報告行為，保證會計信息質(zhì)量，使公司的會計工作有章可循、有法可依，公允地處理會計事項，以提高公司經(jīng)濟效益，維護股東權益，制定本制度。如負責人管理不善造成的損失要追究負責人的 責任。 （二）貪污、盜竊物品處理：凡貪污、挪用、盜竊、擅吃公司物資、物品、錢財和侵占員工利益的行為，必須嚴肅處理，是金錢的按金額，是物品的按原價給予二十倍以內(nèi)的罰款，對舉報有功者，獎勵罰款的 30%。移交人對自己辦 理且已移交的財務會計資料的合法性、真實性，要承擔法律責任，不能因為財務會計資料已移交而推脫責任。對財務會計人員臨時離職或因病暫時不能工作需要有人接替或者代替工作的，也應該按照以上規(guī)定辦理交接手續(xù)。 （四）專人負責監(jiān)交，財務會計和主管級人員辦理工作移交時，由財務經(jīng)理負責監(jiān)交；財務經(jīng)理移交時，由總經(jīng)理負責監(jiān)交。 （三）交接雙方要按照移交清冊列明的內(nèi)容，進行逐項交接：現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿余額進行點交，不得短缺；有價證券的數(shù)量要與會計賬簿記錄一致。 （一）基本要求：財務會計人員工作變動或者因故離職必須將所經(jīng)管的工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續(xù)不得變動工作或者離職，不得結算工資等?？偛棉k為文控中心的責任部門，負 責合同的存檔管理與審擬工作。 第三十六條凡金額超過 10 萬元的工程發(fā)包、設備訂購等合同，必須連同工程竣工圖或設備和維修說明書原件交一份公司存檔；財務部支付尾款時必須有總裁辦收齊各相關存檔的憑證資料方可支付。合同金額超過 100 萬元的，必須由董事長親自審定簽署。 第三十三條合同的簽訂，總額在 10 萬元以內(nèi)的由公司總經(jīng)理簽署或授權總裁辦他人簽署，臨時授權他人簽署的合同，需經(jīng)授權人在我方保存的合同上簽名確認，財務部才能按合同付款。簽訂的合同包括：購銷合同、建筑裝飾工程承包合同、財產(chǎn)合同、貨物、采購合同、銷售合同等。所有法律文件含合同全部留存原件存檔，一份 給財務部作付款依據(jù)和監(jiān)控依據(jù)。 第二十九條公司及成員企業(yè)管理人員要提高對合同重要性的認識，組織下屬學習合同法規(guī)，建立本公司的合同管理制度。 合同是具有合作關系的各方以文字形式明確各方責權關系的契約，具有法律的約束力。 （五）補充說明：如報銷審批人出差在外，則應由審批人簽署指定代理人，交財務部備案，指定代理人可在此期間行使相應的審批權力；或者由財務人員與審批人進行電話聯(lián)系，先行借款或報銷，待審批人回公司后再進行補簽。 （四）報銷時需先從釘釘上發(fā)起《報銷申請》，相關單據(jù)需拍清晰照片上傳，如果報銷前有借款，需將預支金額及日期填寫清楚。公司大型招待活動及單筆金額超過 5000 元的招待費用，須經(jīng)總經(jīng)理批準并簽字報銷。 （二）業(yè)務招待費報銷單據(jù)必須有稅務部門的正式發(fā)票，列明公司抬頭，數(shù)字分明。報銷時應盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明 。 （七）嚴格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員批準后方可借支。 （四）日常費用借款及其他臨時借款，如購置款、業(yè)務費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第二十八條第一款。前次借支出差返回時間超過三天無故未報銷者，不得再