我國石油公司內控與風險管理培訓講座(參考版)
2025-03-12 01:18本頁面
【正文】 77 謝 謝 大 家！ 78 。 ? 內控與每個業(yè)務人員都有關，而絕不僅僅是單位或科室內控聯(lián)系人的事。 再深入庫房 , 根據(jù)賬實必須 相等的原則， 再從采購計劃的 審批、采購合同審 批等方面查起 測試方法舉例介紹 76 小結 幾點體會 我統(tǒng)計了 2023年至 2023年的 6次測試，共計發(fā)現(xiàn)較重要例外事項是 30個， 其中合同管理 6個，財務管理 7個，存貨管理 3個，余下為結算、服務采購、 資金管理等，可以說這些問題一直是各類測試的重點，也是我們應重點關注 的問題。 此外，用倒查法還可以延 伸至材料物資使用單位或者財務賬務處理 進行抽樣測試，進而可能發(fā)現(xiàn)“變通”、 “以劣充好”以及“套取材料費用”的問題。 73 三、可能出現(xiàn)的問題 存貨管理流程涉及的實施證據(jù) ?入庫：物資入庫單據(jù)（物資入庫驗收單、油田化學品入庫單、原油化驗報告單、原油計量交接憑證）、內部購銷簽認單、內部往來簽認單、存貨暫估入庫（沖回）明細表； ?保管：材料物資核對明細表、收發(fā)存報表； ?出庫：物資出庫單據(jù) (物資出庫發(fā)料單、油田化學品出庫單、原油計量交接憑證、原油化驗報告單、調撥單 )、原油銷售計劃、調整計劃； ?盤點：存貨盤點盈 (虧 )及報廢審批表、存貨損耗計量單、存貨盤點明細表、材料物資核對明細表。 存貨管理流程測試關注要點 71 二、測試關注要點 ? 出庫： a)核對出庫憑證相關內容是否齊全，注意之間的鉤稽關系； b)存貨出庫是否經過有效審批； c)錄井儀等材料出庫應重點關注領料計劃單與發(fā)貨單是否一致，是否與物資管理臺帳相關記錄一致； d)關注是否及時進行成本結轉，并核對相關數(shù)據(jù)。 (材料物資入庫為物資入庫驗收計量質檢記錄和入庫驗收單；原油入庫為原油化驗報告單和原油計量交接憑證 )； b)入庫單、驗收單是否填寫完整，質檢驗收是否有效； c)關注驗收、計量或化驗程序的規(guī)范性，如：驗收人員的資質，驗收記錄審查等； d)關注是否及時（每月末）進行暫估核算； e)關注是否及時按要求進行內部購銷簽認和內部往來簽認； f)關注不同類別的材料物資驗收是否符合相關規(guī)定。另外，與存貨管理（入庫）流程有銜接。 ? 結算是否經過有效審批，是否定期對往來款項進行確認； 采購管理流程測試關注要點 64 三、可能出現(xiàn)的問題 采購管理流程可能出現(xiàn)的問題 ?采購合同為事后合同（特別是一些施工作業(yè)合同）； ?采購計劃、零星項目發(fā)包單、付款審批單等相關單據(jù)簽字審批不完整； ?物資采購計劃晚于合同簽定時間； ?合同與采購計劃不符，實際采購與計劃不符； ?付款金額不準確，未進行往來確認； ?未及時進行服務采購工作量確認。 測試中可能出現(xiàn)的問題 59 三、可能出現(xiàn)的問題 流程涉及的實施證據(jù) 工程形象進度確認單、工程完工款結算簽認單、工程預付款結算簽認單、工程進度款結算簽認單、工程、工程竣工決算款結算簽認單、已完工程驗交單、已完工程預估轉資簽認單、預轉資資產明細表、預轉資資產調整表、資產租賃審批單、資產調撥令、固定資產清查盤點表、固定資產月折舊計算表等。 獲取固定資產 、 在建工程明細帳 ， 關注測試期間內固定資產增加部分 、 在建工程的減少部分和長期掛帳的項目 ， 抽取相應的財務憑證； 56 二、測試關注要點 油氣及固定資產管理 ?查看轉資 、 預轉資的原始依據(jù)是否充分 ， 是否存在該轉資未轉資 、 依據(jù)不足轉資等現(xiàn)象；將財務信息系統(tǒng)與資產管理系統(tǒng)核對 ， 確定其一致性 。 49 業(yè)務層面測試講解 —— 油氣及固定資產 50 主要內容 一 、 流程內容及特點 二 、 測試關注要點 三 、 可能出現(xiàn)的問題 51 一、流程內容及特點 油氣及固定 資產管理流程 裝備轉資 后續(xù)支出 資產評估 調劑與調撥 項目轉資 資產租賃 資產報廢 資產處置 資產清查 折舊折耗 棄置費用 52 二、測試關注要點 油氣及固定資產管理 資產管理 轉資部分 ? 油氣及固定資產轉資是否及時和準確 ? 資本性支出與收益性支出劃分是否準確 53 二、測試關注要點 油氣及固定資產管理 《 工程進度確認單 》 ? 以發(fā)包工程項目為例 ， 取得測試期間的“ 工程進度確認單 ” ， 首先確定其所包含的內容為當期的全部發(fā)包工程項目 ， 以工程形象進度單為基點 ， 向前或向后跟蹤檢查： 54 二、測試關注要點 油氣及固定資產管理 ?向前推：檢查立項、審批過程，是否符合規(guī)定，是否對供應商資質審查和簽訂有效合同，施工方的工程預算是否得到業(yè)務部門的審核，側重關注關聯(lián)交易封閉結算是否按照制度辦理； ?向后推：由財務預估成本及負債，檢查工程直接費用和共性費用的處理憑證，關注資本性支出與收益性支出的劃分。 費用管理流程測試關注要點 47 三、測試關注要點及可能出現(xiàn)的問題 費用管理流程容易出問題的環(huán)節(jié) ? 費用計算及表單編制； ? 費用審批程序； ? 財務部門負
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