【正文】 務(wù)預(yù)估成本及負(fù)債，檢查工程直接費(fèi)用和共性費(fèi)用的處理憑證，關(guān)注資本性支出與收益性支出的劃分。 主要是與“經(jīng)營(yíng)計(jì)劃”、“會(huì)計(jì)核算”、“期間費(fèi)用管理”等流程有銜接。資金管理得當(dāng)，可以為企業(yè)創(chuàng)利、增效，促進(jìn)企業(yè)與社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和諧發(fā)展；資金管理失衡，則可能會(huì)把企業(yè)拖向困境。 主要是與采購管理流程的銜接，可在測(cè)試采購流程時(shí)將合同管理流程合并測(cè)試，重點(diǎn)關(guān)注合同的審查審批、合同簽訂、合同用印登記、事后合同事項(xiàng)。 合同管理流程測(cè)試關(guān)注要點(diǎn) 36 三、可能出現(xiàn)的問題 合同管理流程可能出現(xiàn)的問題 ?合同文本不規(guī)范； ?事后合同； ?合同審批程序不規(guī)范； ?委托授權(quán)簽訂合同不規(guī)范； ?合同簽訂日期與生效日期不統(tǒng)一。 ４、對(duì)業(yè)務(wù)流程中某些特別控制進(jìn)行觀察。 二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介 公司層面測(cè)試 26 業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制測(cè)試通過 跟單測(cè)試 和 關(guān)鍵控制測(cè)試 兩種方式對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)層面所有重要流程的設(shè)計(jì)有效性以及所有重要流程和關(guān)鍵控制的執(zhí)行有效性進(jìn)行檢查 。 財(cái)務(wù)報(bào)表的計(jì)算公式校驗(yàn)也可以通過再執(zhí)行來確認(rèn)。 檢查 是通過查看與控制相關(guān)的文檔性記錄 ， 對(duì)控制有效性做出判斷 。具體形式有 訪談、調(diào)查問卷 等。 國內(nèi)企業(yè)大多處于內(nèi)部控制整體框架階段。按照《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是“ 指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營(yíng)過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程，培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略、風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施、風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法。 2. 內(nèi)部控制關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整以及提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，注重控制內(nèi)在的人為差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)。 風(fēng)險(xiǎn)是針對(duì)目標(biāo)而言，沒有目標(biāo)就沒有所謂的 “風(fēng)險(xiǎn)” ！ 什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？ 7 內(nèi)部控制： 從廣義上說，是指群體或組織為達(dá)到一定的目標(biāo)而采取相應(yīng)控制措施和行為的過程。 什么是目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)？ 6 風(fēng)險(xiǎn)： 就是指影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種潛在的不確定因素。 對(duì)于個(gè)人而言，由于愿景的不同可以有多種目標(biāo)。 3 無論是上市還是未上市單位，無論是內(nèi)控專職人員還是各專業(yè)管理崗位人員，都有必要系統(tǒng)地了解和掌握內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)知識(shí)。２０ 1 0 年 09月 內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn)講座 ＸＸＸＸ 培訓(xùn)資料 0 一 、 內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)知識(shí) 二 、 內(nèi)控測(cè)試介紹 三 、 業(yè)務(wù)層面測(cè)試講解 主 要 內(nèi) 容 1 隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理的概念已經(jīng)越來越清晰。 （內(nèi)部控制的成熟期需要 5至 8年甚至更長(zhǎng)的時(shí)間） 未上市單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：剛剛起步，有待于建立完整的內(nèi)控概念，逐步加快推進(jìn)，縮小差距。目標(biāo)是行為的指向。例如： 財(cái)務(wù)管理要保證工作合規(guī)和報(bào)告真實(shí)準(zhǔn)確；計(jì)劃管理要保證完整、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)等。 例如： 企業(yè)內(nèi)部有意或無意的人為差錯(cuò)、決策失誤、操作失誤、違法違規(guī)、舞弊，外部的市場(chǎng)環(huán)境變化、政策法規(guī)調(diào)整、地緣政治、重大災(zāi)害等都可能影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？ 8 企業(yè) 目標(biāo) 戰(zhàn)略目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 報(bào)告目標(biāo) 合規(guī)目標(biāo) 9 內(nèi)部控制： 從上述內(nèi)部控制的應(yīng)有含義出發(fā)，至少可以得出以下認(rèn)識(shí)： 1. 內(nèi)部控制是一個(gè)圍繞企業(yè)目標(biāo)實(shí)施的全員、全過程、動(dòng)態(tài)的控制活動(dòng)。 如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？ 10 專業(yè)部門 業(yè)務(wù) 管理 監(jiān)督 公司內(nèi)控 監(jiān)督 過去 管理 現(xiàn)有控制 外部機(jī)構(gòu) 集團(tuán)公司 監(jiān)督 區(qū) 別 流程顯現(xiàn) 明晰責(zé)權(quán) 落實(shí)制度 獨(dú)立監(jiān)督 控制風(fēng)險(xiǎn) 改進(jìn)優(yōu)化 強(qiáng)調(diào)執(zhí)行 11 如何認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理？ 風(fēng)險(xiǎn)管理： 一般地講，就是系統(tǒng)地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)。 12 內(nèi)部控制理論形成和發(fā)展的五個(gè)階段：內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架。 內(nèi)部控制測(cè)試概念 二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介 16 國家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定、辦法、準(zhǔn)則等 國內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)布的相關(guān)準(zhǔn)則、指南、公告、指導(dǎo)意見等 國內(nèi)外行業(yè)最佳實(shí)務(wù)、同類企業(yè)先進(jìn)模式等 股份公司《內(nèi)部控制管理手冊(cè)》、相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定 二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介 內(nèi)部控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn) 17 被測(cè)試單位相關(guān)規(guī)章、制度、規(guī)定、辦法等； 股份公司內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)； 被測(cè)試單位內(nèi)部控制體系建設(shè)目標(biāo)； 測(cè)試人員認(rèn)為合理且與被測(cè)試單位溝通達(dá)成一致的其他評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介 內(nèi)部控制測(cè)試標(biāo)準(zhǔn) 18 內(nèi)部控制測(cè)試的基本方法 根據(jù)測(cè)試需要 綜合運(yùn)用各種方法 詢問 再執(zhí)行 觀察 檢查 二、內(nèi)部控制測(cè)試簡(jiǎn)介 測(cè) 試 方 法 19 詢問 是通過口頭或書面的方式對(duì)執(zhí)行控制的相