企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策解讀(參考版)
2025-03-10 06:06本頁面
【正文】 誤區(qū)五：委托外單位研發(fā)等方式不能享受研發(fā)費優(yōu)惠。 誤區(qū)三：企業(yè)與新技術(shù)有關(guān)的費用都可以享受加計扣除。 常見誤區(qū) ? 常見的五個誤區(qū) 誤區(qū)一：優(yōu)惠作用不大，申請積極性不高。 ? 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 需納稅調(diào)整的情況 ? 企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。 申請減免備案時報送資料 ? 研究開發(fā)項目的資料 ? 研究開發(fā)費用的資料： ? 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的 決議文件 ▲ 自主、委托、合作研究開發(fā) 項目計劃書和研究開發(fā)費 預(yù)算 ? 自主、委托、合作研究開發(fā) 專門機構(gòu)或項目組 的編制情況和 專業(yè)人員名單 ▲ 研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料 ? 委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議 ? 研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表（已計入無形資產(chǎn)成本的費用除外） ? 對委托開發(fā)項目，須由受托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況 申報流程 申報流程 申報流程 ? 研發(fā)項目鑒定： ? 主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供 地市級 （含）以上政府科技部門出具的研究開發(fā)項目鑒定意見書。 ? 參考設(shè)置： ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項目 — 費用化支出 — 人工費等 ? 研發(fā)支出 — XX研發(fā)項目 — 資本化支出 — 人工費等 研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理 具體處理： ? 日常會計核算：相關(guān)研發(fā)費用發(fā)生時： ? 借：研發(fā)支出 費用化支出 資本化支出 貸：原材料 /應(yīng)付職工薪酬等相關(guān)科目 ? 會計期末 ： A. 對費用化支出 ,轉(zhuǎn)入管理費用： ? 借：管理費用 貸：研發(fā)支出 費用化支出 ，則等到該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途時 ? 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 資本化支出 ? 對于已形成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費，從其達(dá)到預(yù)定用途的當(dāng)月起，按直線法攤銷：（稅法規(guī)定的攤銷年限不低于 10年） ? 借：管理費用 貸：累計攤銷 享受優(yōu)惠的程序 ? 年度中間預(yù)繳所得稅時：據(jù)實扣除； ? 年度申報匯算清繳時：享受加計扣除。 歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。 無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式 。 研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理 資本化的五個條件： 完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性 。 相對于研究階段而言， 開發(fā)階段應(yīng)當(dāng)是已完成研究階段的工作，在很大程度上具備了形成一項新產(chǎn)品或新技術(shù)的基本條件 。 如，意在獲取知識而進行的活動，研究成果或其他知識的應(yīng)用研究、評價和最終選擇，材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)替代品的研究，新的或經(jīng)改進的材料、設(shè)備、產(chǎn)品、工序系統(tǒng)或服務(wù)的可能替代品的配置、設(shè)計、評價和最終選擇等。 研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理 研究階段： ? 指為獲取新的科學(xué)或技術(shù)知識并理解它們而進行的 獨創(chuàng)性的有計劃調(diào)查 。 研發(fā)費用的會計和稅務(wù)處理
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