研發(fā)費用加計扣除政策輔導(dǎo)(參考版)
2025-08-04 12:40本頁面
【正文】 加計扣除實務(wù)常見問題 謝謝大家！ 。 公司生產(chǎn)車間同時承擔(dān)研發(fā)任務(wù)，如何操作可以符合研發(fā)加計扣除相關(guān)規(guī)定？ 文件規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 所得稅：符合條件可以作為不征稅收入。 與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理： （ 1）用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費用的期間，計入當(dāng)期損益。 收到補貼收入時，如何加計扣除及納稅申報？ 某企業(yè) 2022年立項研發(fā)項目，本年發(fā)生 200萬，同時又在當(dāng)年收到園區(qū)財政補貼 120萬，則 2022年可以加計扣除的基數(shù)為 80萬，加計扣除金額為 40萬。 （國稅發(fā) [2022]116號） 研發(fā)費用加計扣除申報和管理要求 加計扣除實務(wù)常見問題 ERP核算無法設(shè)臵管理費用 研發(fā)費用科目如何處理？ 按照要求要專門設(shè)賬歸集，少部分企業(yè)難以做到，可以導(dǎo)出各項研發(fā)費用的科目明細(xì)表，建立臺賬，滿足文件的要求，每個企業(yè)情況不同，可按照文件要求自行處理，建立輔助賬核算。 （蘇國稅函 [2022]107號） 研發(fā)費用加計扣除申報和管理要求 第十四條 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額 歸集不準(zhǔn)確、匯總額計算不準(zhǔn)確的 ，主管稅務(wù)機關(guān) 有權(quán)調(diào)整 其稅前扣除額或加計扣除額。 （國稅函 【 2022】 98號 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知 ） 研發(fā)費用加計扣除申報和管理要求 除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對本年度發(fā)生項目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù) ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知 ? （國稅函? 2022? 34號）規(guī)定，按實際利潤額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。 研發(fā)費用加計扣除備案 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預(yù)繳所得稅時， 允許據(jù)實計算扣除 ，在 年度終了 進(jìn)行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。對報送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正稅收優(yōu)惠材料的，辦稅服務(wù)廳受理納稅人的備案資料。受理人員可根據(jù)實際情況要求納稅人提供原件，驗證后當(dāng)場退還。 納稅人應(yīng)使用 A4紙報送資料，并逐頁編號。 研發(fā)費用加計扣除備案 備案資料清單 （ 6） 委托、合作、集中等研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議； （ 7） 營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證復(fù)印件； （ 8） 自主、委托、合作研究開發(fā)項目，需根據(jù)《領(lǐng)域》詳細(xì)說明至具體項目； （ 9） 自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；對委托開發(fā)的項目，應(yīng)提供受托方出具的該研發(fā)項目的費用支出情況歸集表； 研發(fā)費用加計扣除備案 備案資料清單 （ 10） 屬于高新技術(shù)企業(yè)、國家重點扶持的 106戶試點企業(yè)集團(tuán)的成員企業(yè)、省級技術(shù)中心，省自主創(chuàng)新“雙百工程”中的企業(yè)及項目的，提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件； （ 11） 高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)提供相應(yīng)的證書或證明文件復(fù)印件，并說明高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用與申請加計扣除的研發(fā)費用的差異。 省局關(guān)于核算要求的補充 研發(fā)費用加計扣除備案 ★ 備案資料清單 （ 1）所得稅優(yōu)惠項目備案報告表 （ 2） 《江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表》； （ 3） 自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算（請企業(yè)根據(jù)自身情況提供詳細(xì)的項目計劃書和經(jīng)費預(yù)算，項目計劃書提綱參照《江蘇省企業(yè)研發(fā)項目情況表》，將內(nèi)容進(jìn)行擴充、細(xì)化）； （ 4） 自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單； （ 5） 企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； 注：此處以 2022匯繳
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