企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策解析(參考版)
2025-03-11 15:25本頁面
【正文】 2. 失敗的研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可享受稅前加計(jì)扣除政策 一是企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)和不可預(yù)測(cè)性，既可能成功也可能失敗，政策是對(duì)研發(fā)活動(dòng)予以鼓勵(lì)，并非單純強(qiáng)調(diào)結(jié)果； 二是失敗的研發(fā)活動(dòng)也并不是毫無價(jià)值的，在一般情況下的“失敗”是指沒有取得預(yù)期的結(jié)果，但可以積累經(jīng)驗(yàn)，取得其他有價(jià)值的成果。 舉例說明： （ 2）總額法 ①當(dāng)年會(huì)計(jì)上的研發(fā)費(fèi)用為 200萬元，營業(yè)外收入 50萬元，納稅調(diào)整為不征稅收入，則稅前加計(jì)扣除金額為 150 50%=75萬元。 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 16號(hào) —— 政府補(bǔ)助》修訂，與原準(zhǔn)則相比，修訂后的準(zhǔn)則在總額法的基礎(chǔ)上，新增了凈額法，將政府補(bǔ)助作為相關(guān)成本費(fèi)用扣減。 B企業(yè)應(yīng)向 A企業(yè)提供實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬元的明細(xì)情況。因此委托關(guān)聯(lián)方和委托非關(guān)聯(lián)方開展研發(fā)活動(dòng)，其加計(jì)扣除的口徑是一致的。B企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用 90萬元（其中按可加計(jì)扣除口徑歸集的費(fèi)用為 85萬元），利潤 10萬元。此為委托研發(fā)加計(jì)扣除的原則，不管委托方是否享受優(yōu)惠，受托方均不得享受優(yōu)惠。委托境外研發(fā)所發(fā)生的費(fèi)用不得加計(jì)扣除。委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用的 80%加計(jì)扣除，受托方不得加計(jì)扣除。不包括在常駐地的。 注意事項(xiàng)： ：其他相關(guān)費(fèi)用限額＝第（一）項(xiàng)至第（五）項(xiàng)的費(fèi)用之和 10％ /(110%)。 注意事項(xiàng)： 1. 取得相關(guān)合法憑證 2. 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi) （六）其他相關(guān)費(fèi)用 賬務(wù)處理：全額入賬 加計(jì)扣除：指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)?！? 注意事項(xiàng)： ② 自主研發(fā)資本化形成無形資產(chǎn) 97號(hào)公告“已計(jì)入無形資產(chǎn)但不屬于財(cái)稅? 2023? 119號(hào)中允許加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用范圍的，企業(yè)攤銷時(shí)不得計(jì)算加計(jì)扣除 。 注意事項(xiàng)： 1. 多個(gè)研發(fā)項(xiàng)目共用、研發(fā)非研發(fā)共用，費(fèi)用分?jǐn)? 企業(yè)應(yīng)對(duì)其無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。 注意事項(xiàng)： 現(xiàn) 40號(hào)公告： 若該設(shè)備 6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè)在 6年內(nèi)每年直接就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費(fèi)” 200萬元進(jìn)行加計(jì)扣除 100萬元（ 200 50%=100），不需比較會(huì)計(jì)、稅收折舊孰小，也不需要根據(jù)會(huì)計(jì)折舊年限的變化而調(diào)整享受加計(jì)扣除的金額，計(jì)算方法大為簡化。 注意事項(xiàng)： 原 97號(hào)公告舉例說明： 若該設(shè)備 6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計(jì)扣除政策規(guī)定，則企業(yè) 6年內(nèi)每年均可對(duì)其會(huì)計(jì)處理的“儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)”
電大資料相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1