公司短期借款管理及負(fù)債管理知識(shí)分析(參考版)
2025-03-06 22:21本頁(yè)面
【正文】 。 ? 采用這種方式，“應(yīng)收賬款”科目所屬的明細(xì)科目可能會(huì)有貸方余額。 借 : 銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等 貸 : 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 80 預(yù)收賬款 ? 預(yù)收賬款 是指企業(yè)在銷貨之前預(yù)先向購(gòu)買方收取的款項(xiàng)，應(yīng)在 1年以內(nèi)用產(chǎn)品或勞務(wù)來(lái)償付。應(yīng)交教育費(fèi)附加的計(jì)算方法與應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算方法相同(3%) 。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)根據(jù)應(yīng)交增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅之和的一定比例計(jì)算繳納 (7%)。由于不動(dòng)產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，銷售不動(dòng)產(chǎn)的核算，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目進(jìn)行。 73 ? 一般來(lái)說(shuō)，工商企業(yè)提供的勞務(wù)不屬于其主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。 69 繳納消費(fèi)稅 借 :應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 貸 :銀行存款 70 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 納稅義務(wù)人 提供勞務(wù)和出租、出售無(wú)形資產(chǎn) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 繳納營(yíng)業(yè)稅 71 納稅義務(wù)人 ? 在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通信、文化體育、娛樂(lè)、服務(wù)等勞務(wù)以及出租、出售無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn) 的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。其銷售額應(yīng)按生產(chǎn)同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，其計(jì)算公式為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝ 消費(fèi)稅稅率利潤(rùn)成本??166 委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅 企業(yè)委托外單位加工應(yīng)稅消費(fèi)品，按稅法規(guī)定，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代扣代交消費(fèi)稅。 ? 消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額或者復(fù)合計(jì)稅的方法計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式如下： 64 ? 實(shí)行 從價(jià)定率 方法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售額 稅率 ? 實(shí)行 從量定額 方法計(jì)算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 ? 實(shí)行 復(fù)合計(jì)稅 方法計(jì)算的應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 ? 上列公式中的銷售額，與計(jì)征增值稅的銷售額口徑相同。 60 （稅法講理論、納稅會(huì)計(jì)講賬務(wù)處理） 應(yīng)交增值稅 例 81116 61 應(yīng)交消費(fèi)稅 納稅義務(wù)人 銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅 視同銷售應(yīng)交消費(fèi)稅 委托加工應(yīng)交消費(fèi)稅 繳納消費(fèi)稅 62 納稅義務(wù)人 在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)征消費(fèi)稅 的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。 (“應(yīng)交稅費(fèi) ” 科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示 ) 57 【 答案 】 1）借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 2）借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 3 貸：應(yīng)付職工薪酬 3 3）借：管理費(fèi)用 2 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 借：應(yīng)付職工薪酬 2 貸：累計(jì)折舊 2 4）借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng) ) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60 58 5）借：生產(chǎn)成本 105 制造費(fèi)用 15 管理費(fèi)用 20 銷售費(fèi)用 10 貸：應(yīng)付職工薪酬 150 6）借：應(yīng)付職工薪酬 5 貸：銀行存款 5 7）借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅 8）借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 9）借：應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 59 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi) 是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的應(yīng)向國(guó)家繳納的各種稅費(fèi)，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和所得稅等。 9）從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi) 元。 7）按規(guī)定計(jì)算代收代交職工個(gè)人所得稅 。 5）月末，分配職工工資 150萬(wàn)元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資 105萬(wàn)元，車間管理人員工資 15萬(wàn)元，企業(yè)行政管理人員工資 20萬(wàn)元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資 10萬(wàn)元。 4）將 50臺(tái)自產(chǎn)的 V型廚房清潔器作為福利分配給本公司行政管理人員。 2）對(duì)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的生產(chǎn)線進(jìn)行改良，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改良工程人員工資 3萬(wàn)元。綜合題 】 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。 55 答案： D 解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額 ＝ 12＋ 12 17%＝ （萬(wàn)元）。該飲料市場(chǎng)售價(jià)為 12萬(wàn)元（不含增值稅），增值稅適用稅率為 17%，實(shí)際成本為 10萬(wàn)元。 54 【 例 10多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（ ）。判斷題 】 企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購(gòu)買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。因此這四項(xiàng)均通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算。多選題 】 下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬的有
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