公司短期借款管理及負(fù)債管理知識(shí)分析-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 9 （ 1） 1月 1日借入短期借款： 借：銀行存款 120230 貸：短期借款 120230 （ 2） 1月末，計(jì)提 1月份應(yīng)計(jì)利息： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：應(yīng)付利息 400 本月應(yīng)計(jì)提的利息 =120230 4%247。在我國(guó)，商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)為 6個(gè)月，因而應(yīng)付票據(jù)即短期應(yīng)付票據(jù)。因?yàn)樵谫d購(gòu)情況下，企業(yè)取得結(jié)算憑證的同時(shí)可以取得貨物，也意味著取得了該項(xiàng)貨物的產(chǎn)權(quán)，應(yīng)在確認(rèn)資產(chǎn)的同時(shí)確認(rèn)負(fù)債。 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”科目進(jìn)行核算，該科目應(yīng)按照職工薪酬的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)科目。 29 應(yīng)付福利費(fèi)的支出 發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 —職工福利 貸：銀行存款等 。 ? 企業(yè)發(fā)放自己的產(chǎn)品應(yīng) 借：應(yīng)付職工薪酬 —非貨幣性福利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（存貨視同銷(xiāo)售） 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 累計(jì)折舊（無(wú)償向職工提供住房） 銀行存款（住房租賃費(fèi)） 38 非貨幣性福利的分配 企業(yè)應(yīng)按照用途進(jìn)行 分配 。計(jì)提這些汽車(chē)折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是（ ）。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 —辭退福利 解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償?shù)闹Ц? 企業(yè)實(shí)際支付辭退福利時(shí) : 借：應(yīng)付職工薪酬 —辭退福利 貸：銀行存款 49 【 例 7 (2023年 ) 53 答案： ABCD 【 解析 】 應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。2023年 3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下： 1）對(duì)行政管理部門(mén)使用的設(shè)備進(jìn)行日常維修，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部維修人員工資。 8）以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補(bǔ)助 。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 —消費(fèi)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 例題 818 65 視同銷(xiāo)售應(yīng)交消費(fèi)稅 企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于 本企業(yè)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，或用于對(duì)外投資、分配給股東或投資者或無(wú)償捐贈(zèng)給他人 ，均應(yīng)視同銷(xiāo)售，計(jì)算繳納消費(fèi)稅。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅， 借 : 固定資產(chǎn)清理 貸 : 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 75 繳納營(yíng)業(yè)稅 借 : 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸 : 銀行存款 76 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 ? 城市維護(hù)建設(shè)稅 是一種附加稅。月末，“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的貸方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)列入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。 借 :營(yíng)業(yè)稅金及附加、固定資產(chǎn)清理 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交教育費(fèi)附加 借 : 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸 : 銀行存款 78 其他應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng) 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 79 其他應(yīng)付款 ? 其他應(yīng)付款 是指除了短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息以外的各種償付期在 1年以?xún)?nèi)的款項(xiàng)，如出租、出借包裝物收取的押金等。 72 提供勞務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ? 營(yíng)業(yè)稅 也是一種價(jià)內(nèi)稅，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： ? 應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 稅率 ? 營(yíng)業(yè)額是指企業(yè)提供勞務(wù)和出租、出售無(wú)形資產(chǎn)等向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。本章主要講述： 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加 應(yīng)交所得稅的核算將在第 11章中講述。該廚房清潔器每臺(tái)生產(chǎn)成本為 ，市場(chǎng)售價(jià)為 (不含增值稅 )。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（ ）萬(wàn)元。 51 【 例 8 ? 企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh， 同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬 ，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 41 【 例 5 32 ： 借 : 應(yīng)付職工薪酬 —工資 貸 : 其他應(yīng)付款（職工個(gè)人負(fù)擔(dān)） 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、在建工程、 研發(fā)支出等（企業(yè)負(fù)擔(dān)） 貸：應(yīng)付職工薪酬 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 應(yīng)付職工薪酬 —住房公積金 : 借 : 應(yīng)付職工薪酬 —社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) (企業(yè)負(fù)擔(dān)部分 ) 應(yīng)付職工薪酬 —住房公積金 (企業(yè)負(fù)擔(dān)部分 ) 其他應(yīng)付款 (職工個(gè)人負(fù)擔(dān)部分 ) 貸 : 銀行存款 33 應(yīng)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的使用 34 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)的計(jì)提 ? 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 是按照國(guó)家規(guī)定由企業(yè)負(fù)擔(dān)的用于工會(huì)活動(dòng)方面的經(jīng)費(fèi)。 工資結(jié)算 :包
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