公司短期借款管理及負債管理知識分析-資料下載頁
2025-03-04 22:21本頁面
【正文】 額 ? 實行 復(fù)合計稅 方法計算的應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 ? 上列公式中的銷售額，與計征增值稅的銷售額口徑相同。 借：營業(yè)稅金及附加 —消費稅 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 例題 818 65 視同銷售應(yīng)交消費稅 企業(yè)將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于 本企業(yè)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)、集體福利、個人消費，或用于對外投資、分配給股東或投資者或無償捐贈給他人 ，均應(yīng)視同銷售，計算繳納消費稅。其銷售額應(yīng)按生產(chǎn)同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)按照組成計稅價格計算，其計算公式為： 組成計稅價格＝ 消費稅稅率利潤成本??166 委托加工應(yīng)交消費稅 企業(yè)委托外單位加工應(yīng)稅消費品，按稅法規(guī)定，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代扣代交消費稅。其銷售額應(yīng)按受托方同類消費品的銷售價格計算；沒有同類消費品銷售價格的，應(yīng)按組成計稅價格計算，其計算公式為： 組成計稅價格＝ 消費稅稅率利潤成本??167 ? 企業(yè)收回委托加工的應(yīng)稅消費品，如果用于 連續(xù)生產(chǎn) 應(yīng)稅消費品，按稅法規(guī)定，繳納的消費稅可以抵扣， 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 在企業(yè)最終銷售應(yīng)稅消費品時，再根據(jù)其銷售額計 算應(yīng)交的全部消費稅， 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 應(yīng)交的全部消費稅扣除收回委托加工應(yīng)稅消費品時繳納的消費稅，為應(yīng)補交的消費稅，繳納消費稅時， 借：應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 貸 ：銀行存款 68 ? 企業(yè)收回委托加工的應(yīng)稅消費品，如果不再加工，而是 直接出售 ，則繳納的消費稅應(yīng)計入收回的應(yīng)稅消費品的成本， 借 : 委托加工材料 貸 : 銀行存款 在應(yīng)稅消費品出售時，不必再計算繳納消費稅。 69 繳納消費稅 借 :應(yīng)交稅費 —應(yīng)交消費稅 貸 :銀行存款 70 應(yīng)交營業(yè)稅 納稅義務(wù)人 提供勞務(wù)和出租、出售無形資產(chǎn) 應(yīng)交營業(yè)稅 銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅 繳納營業(yè)稅 71 納稅義務(wù)人 ? 在我國境內(nèi)提供交通運輸、建筑、金融保險、郵電通信、文化體育、娛樂、服務(wù)等勞務(wù)以及出租、出售無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn) 的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 72 提供勞務(wù)應(yīng)交營業(yè)稅 ? 營業(yè)稅 也是一種價內(nèi)稅，其應(yīng)納稅額的計算公式為： ? 應(yīng)納稅額＝營業(yè)額 稅率 ? 營業(yè)額是指企業(yè)提供勞務(wù)和出租、出售無形資產(chǎn)等向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。 73 ? 一般來說，工商企業(yè)提供的勞務(wù)不屬于其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)由其他業(yè)務(wù)收入來補償，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交營業(yè)稅時， 借 : 營業(yè)稅金及附加 貸 : 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交營業(yè)稅 74 銷售不動產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅 ? 企業(yè)銷售不動產(chǎn)取得的收入，也應(yīng)按規(guī)定繳納營業(yè)稅。由于不動產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)的核算，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)銷售不動產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅， 借 : 固定資產(chǎn)清理 貸 : 應(yīng)交稅費 — 應(yīng)交營業(yè)稅 75 繳納營業(yè)稅 借 : 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交營業(yè)稅 貸 : 銀行存款 76 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 ? 城市維護建設(shè)稅 是一種附加稅。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，城市維護建設(shè)稅應(yīng)根據(jù)應(yīng)交增值稅、消費稅和營業(yè)稅之和的一定比例計算繳納 (7%)。 借 : 營業(yè)稅金及附加、固定資產(chǎn)清理 貸 : 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 借 : 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 貸 : 銀行存款 77 應(yīng)交教育費附加 ? 教育費附加 是一種附加費。應(yīng)交教育費附加的計算方法與應(yīng)交城市維護建設(shè)稅的計算方法相同(3%) 。 借 :營業(yè)稅金及附加、固定資產(chǎn)清理 貸 :應(yīng)交稅費 —應(yīng)交教育費附加 借 : 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交教育費附加 貸 : 銀行存款 78 其他應(yīng)付及預(yù)收款項 其他應(yīng)付款 預(yù)收賬款 79 其他應(yīng)付款 ? 其他應(yīng)付款 是指除了短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息以外的各種償付期在 1年以內(nèi)的款項，如出租、出借包裝物收取的押金等。 借 : 銀行存款、庫存現(xiàn)金等 貸 : 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 80 預(yù)收賬款 ? 預(yù)收賬款 是指企業(yè)在銷貨之前預(yù)先向購買方收取的款項，應(yīng)在 1年以內(nèi)用產(chǎn)品或勞務(wù)來償付。 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅 銷項 81 ? 在企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的情況下，為了簡化核算工作，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款”科目，預(yù)收的賬款記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。 ? 采用這種方式，“應(yīng)收賬款”科目所屬的明細科目可能會有貸方余額。月末，“應(yīng)收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額，在資產(chǎn)負債表上，應(yīng)列入“預(yù)收賬款”項目。
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