【正文】 括工資的計算和工資的發(fā)放。 借：原材料 應(yīng)交稅費 增值稅 進項 貸：應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 22 如果存在現(xiàn)金折扣： ? 企業(yè)在折扣期內(nèi)支付了貨款，取得了現(xiàn)金折扣，則將其視為提前付款取得的利息收入，沖減財務(wù)費用。單選題 】 下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是（ ）。判斷題 】 短期借款利息在預(yù)提或?qū)嶋H支付時均應(yīng)通過 “ 短期借款 ” 科目核算。 ? 如果企業(yè)購建固定資產(chǎn)占用了短期借款，在符合一定條件的情況下，應(yīng)予以 資本化 。1 第 8章 流動負債 流動負債的性質(zhì)、分類與計價 短期借款 應(yīng)付票據(jù)與應(yīng)付賬款 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)交稅費 其他應(yīng)付及預(yù)收款項 2 流動負債的性質(zhì) ? 流動負債 是指企業(yè)在 1年或超過 1年的一個營業(yè)周期內(nèi)，需要以流動資產(chǎn)或增加其他負債來抵償?shù)膫鶆?wù)，主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費和其他應(yīng)付款等。 ? 銀行或其他金融機構(gòu)一般按季度在季末月份結(jié)算借款利息，每季度的前兩個月不支付利息。（ ） 11 答案： 解析：預(yù)提的利息通過 “ 應(yīng)付利息 ” 科目核算。 ，應(yīng)按其票面金額貸記 “ 應(yīng)付票據(jù) ” ，按票面金額結(jié)轉(zhuǎn) ，計入當期 “ 財務(wù)費用 ” ，應(yīng)按賬面金額 轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)付賬款 ” 18 答案： D 解析：企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入 “ 短期借款 ” 。 借：應(yīng)付賬款（總額） 貸：銀行存款（ 實際支付的） 財務(wù)費用（ 取得的現(xiàn)金折扣 ） 例 85 23 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì) 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費 應(yīng)付社會保險費和住房公積金 應(yīng)付工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 應(yīng)付非貨幣性福利 因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償 24 應(yīng)付職工薪酬的性質(zhì) ? 職工薪酬，是指職工在職期間和離職后提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬，既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。 借：應(yīng)付工資薪酬 —工資 貸：銀行存款（支付工資） 其他應(yīng)付款（結(jié)轉(zhuǎn)代扣款） 應(yīng)交稅費 —個人所得稅（個人所得稅） 工資分配： 借 : 生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、在建工程、 研發(fā)支出等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —工資”科目 。 ? 職工教育經(jīng)費 是按國家規(guī)定由企業(yè)負擔的用于職工教育方面的經(jīng)費。判斷題 】 將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，借記“ 管理費用 ” 、 “ 生產(chǎn)成本 ” 、 “ 制造費用 ” 等科目，貸記 “ 累計折舊 ” 科目。 48 ? 正式的辭退計劃或建議應(yīng)當經(jīng)過董事會或類似權(quán)力機構(gòu)批準。判斷題 】 企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險金、補充養(yǎng)老保險費，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。 55 答案： D 解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認收入，則該企業(yè)應(yīng)確認的應(yīng)付職工薪酬的金額 ＝ 12＋ 12 17%＝ （萬元）。 5）月末，分配職工工資 150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資 105萬元，車間管理人員工資 15萬元，企業(yè)行政管理人員工資 20萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資 10萬元。 60 （稅法講理論、納稅會計講賬務(wù)處理） 應(yīng)交增值稅 例 81116 61 應(yīng)交消費稅 納稅義務(wù)人 銷售產(chǎn)品應(yīng)交消費稅 視同銷售應(yīng)交消費稅 委托加工應(yīng)交消費稅 繳納消費稅 62 納稅義務(wù)人 在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)征消費稅 的消費品的單位和個人，為消費稅的納稅義務(wù)人。 73 ? 一般來說，工商企業(yè)提供的勞務(wù)不屬于其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。 借 : 銀行存款、庫存現(xiàn)金等 貸 : 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 80 預(yù)收賬款 ? 預(yù)收賬款 是指企業(yè)在銷貨之前預(yù)先向購買方收取的款項，應(yīng)在 1年以內(nèi)用產(chǎn)品或勞務(wù)來償付。 ? 采用這種方式，“應(yīng)收賬款”科目所屬的明細科目可能會有貸方余額。由于不動產(chǎn)屬于固定資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)的核算，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目進行。 ? 消費稅實行從價定率、從量定額或者復(fù)合計稅的方法計算應(yīng)納稅額，計算公式如下： 64 ? 實行 從價定率 方法計算的應(yīng)納稅額＝銷售額 稅率 ? 實行 從量定額 方法計算的應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量 單位稅額 ? 實行 復(fù)合計稅 方法計算的應(yīng)納稅額 =銷售額 稅率＋銷售數(shù)量 單位稅額 ? 上列公式中的銷售額，與計征增值稅的銷售額口徑相同。 7）按規(guī)定計算代收代交職工個人所得稅 。綜合題 】 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。多選題 】 下列各項中，應(yīng)作為應(yīng)付職工薪酬核算的有（ ）。 ? 由于被辭退職工不再能給企業(yè)帶來任何經(jīng)濟利益，辭退福利應(yīng)當計入當期費用而不計入資產(chǎn)成本。單選題 】 企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。 35 時： 借：生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、銷售費用、