長期負債管理及借款管理知識分析費用(參考版)
2025-06-27 18:51本頁面
【正文】 賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付利息銀行 5 400 000 在建工程工程 16 000 貸：銀行存款 5 416 000(800 000) (3)計算211年6月30日的匯兌差額資本化金額?！ ”纠?，甲公司計算該外幣借款匯兌差額資本化金額如下(不考慮閑置資金)： 『正確答案』 (1)計算210年匯兌差額資本化金額 ?、賾?yīng)付利息=10 000 0008%=5 400 000(元) 賬務(wù)處理為： 借：在建工程工程 5 400 000 貸：應(yīng)付利息銀行 5 400 000 ②外幣借款本金及利息匯兌差額=10 000 000()+800 000()=500 000(元) 賬務(wù)處理為： 借：在建工程工程 500 000 貸：長期借款銀行匯兌差額 500 000 (2)211年1月1日實際支付利息時，應(yīng)當(dāng)支付800 000美元，折算成人民幣為5 416 000元?！ ?11年1月1日，市場匯率為1美元=。相關(guān)匯率如下： 210年1月1日，市場匯率為1美元=?！ ?11年1月1日，支出3 000 000美元?！ 」こ逃?10年1月1日開始實體建造，211年6月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下： 210年1月1日，支出2 000 000美元。計算題】甲公司產(chǎn)品已經(jīng)打入美國市場，為節(jié)約生產(chǎn)成本，決定在當(dāng)?shù)亟ㄔ焐a(chǎn)工廠設(shè)立分公司，210年1月1日，為該工程項目專門向當(dāng)?shù)劂y行借入美金10 000 000元，年利率為8%，期限為3年，假定不考慮與借款有關(guān)的輔助費用?！ ∫话阃鈳沤杩畎l(fā)生的匯兌差額，計入當(dāng)期損益?！ ∫话憬杩畎l(fā)生的輔助費用，也應(yīng)當(dāng)按照上述原則確定其發(fā)生額并進行處理。備考指導(dǎo)十、借款輔助費用資本化金額的確定 專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本?！ ?，每一會計期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實際發(fā)生的利息金額。所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù) 舉例：比如1月1日支出100萬元，2月1日支出50萬元，3月1日支出60萬元，計算累計支出加權(quán)平均數(shù)?！ ≠Y本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計算確定。第二步，根據(jù)公式算出資本化金額?！ ｉT借款資本化金額=資本化期間內(nèi)專門借款總的利息資本化期間內(nèi)的閑置資金的投資收益或利息收入 假定不考慮非資本化期間的借款費用和閑置資金利息收入/投資收益，則一般分錄為： 借：在建工程(第三步) 銀行存款/應(yīng)收利息(第二步) 貸：應(yīng)付利息(第一步) ，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額?！ ?2)各部分分別完工 ，但必須等到整體完工后才可使用或者對外銷售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用的資本化?！ ?4) 需要試生產(chǎn)或者試運行的，在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品，或者試運行結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)或者營業(yè)時，認為該資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)?！ ?2)所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)與設(shè)計要求、合同規(guī)定或者生產(chǎn)要求相符或者基本相符，即使有極個別與設(shè)計、合同或者生產(chǎn)要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。 ● 企業(yè)在確定借款費用停止資本化的時點時需要運用職業(yè)判斷，應(yīng)當(dāng)遵循實質(zhì)重于形式的原則。 之后所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當(dāng)期損益?！ ∧承┑貐^(qū)的工程在建造過程中，由于可預(yù)見的不可抗力因素(如雨季或冰凍季節(jié)等原因)導(dǎo)致施工出現(xiàn)停頓，也屬于正常中斷?！ ±?，企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛，或者工程、生產(chǎn)用料沒有及時供應(yīng)，或者資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難，或者施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故，或者發(fā)生了與資產(chǎn)購建、生產(chǎn)有關(guān)的勞動糾紛等原因，導(dǎo)致資產(chǎn)購建或者生產(chǎn)活動發(fā)生的中斷，均屬于非正常中斷?！ ≡谥袛嗥陂g所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直至購建或者生產(chǎn)活動重新開始?！ ∽⒁猓罕仨毴齻€條件同時滿足?！ ?3)為使資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始?！ ≠Y產(chǎn)支出包括支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)和承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出?！ ?三)借款費用資本化期間的確定 借款費用資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，但借款費用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。其中，對于一般借款，只有在購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)占用了一般借款時，才應(yīng)將與一般借款相關(guān)的借款費用資本化?！ ∑渲校喈?dāng)長時間指1年或以上。其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益。多選題】下列項目中，屬于借款費用的有( )?！ ∽⒁猓翰话?quán)益性融資費用。 備考指導(dǎo)七、借款費用的概念和內(nèi)容 借款費用的概念和內(nèi)容借款費用反映的是企業(yè)借入資金所付出的代價，是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本。甲公司每年對該租入設(shè)備計提的折舊額為( )。該設(shè)備的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為120萬元?！ ?
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