【正文】 （ 4）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品 D產(chǎn)品一批，不含增值稅的銷售價(jià)格為 1000萬(wàn)元，實(shí)際成本為 800萬(wàn)元，提貨單與增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí)甲企業(yè)系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17% 。甲企業(yè)交來(lái)的原材料成本為 30萬(wàn)元，該加工業(yè)務(wù)本期已完工，實(shí)際發(fā)生加工費(fèi)用 40萬(wàn)元（不含增值稅）。有關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及產(chǎn)權(quán)登記手續(xù)已辦理完畢。該批材料雙方協(xié)議價(jià)格（等于計(jì)稅價(jià)格）為 120萬(wàn)元，實(shí)際成本為 100萬(wàn)元。在購(gòu)入材料過(guò)程中向鐵路部門(mén)支付運(yùn)費(fèi) 10萬(wàn)元（可按 7% 作為進(jìn)項(xiàng)稅額）， B材料已運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。該公司 2023年 12月 31日部分賬戶余額資料如下： “原材料 ——B 材料 ”賬面余額為150萬(wàn)元， “原材料 ——A 材料 ”賬面余額為 200萬(wàn)元， “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ———B 材料 ”賬面余額為 15萬(wàn)元， “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 ”科目借方余額為 10萬(wàn)元，該借方余額可用下月的銷項(xiàng)稅額抵扣。存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量，并按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 應(yīng)交增值稅和消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí)（ 5） 26日，收回委托 A公司加工的物資，以銀行存款支付加工費(fèi) 8000元，運(yùn)雜費(fèi) 1200元， A公司按規(guī)定的稅率代扣代交增值稅和消費(fèi)稅。（ 3） 12日，將企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程，該批商品的實(shí)際成本為 64000元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 70000元。 1日發(fā)出加工材料一批，實(shí)際成本 100000元，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi) 1000元。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的產(chǎn)品同時(shí)需要交納消費(fèi)稅、適用的消費(fèi)稅率為 10% ，存貨采用實(shí)際成本核算，運(yùn)費(fèi)不考慮增值稅。貸：應(yīng)付賬款銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄P186例 93 39委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后 直接用于對(duì)外銷售 ，確認(rèn)或支付加工費(fèi)時(shí)，受托方代收代交消費(fèi)稅計(jì)入成本：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款—— 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）確認(rèn)或支付加工費(fèi)時(shí)，受托方代收代交的消費(fèi)稅不能計(jì)入成本：借：委托加工物資貸：庫(kù)存商品新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄P186例 937自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于 非貨幣性福利 ：① —— 應(yīng)交消費(fèi)稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—— 應(yīng)交消費(fèi)稅新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄P185例 93 3 36自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 用于職工福利（如煙酒）：借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）貸：庫(kù)存商品貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品 用于在建工程：借：在建工程尚未交納的消費(fèi)稅多交納的消費(fèi)稅新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅主要業(yè)務(wù)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅會(huì)計(jì)分錄P185例 93 3 36銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交納的消費(fèi)稅） 單位稅額★ 銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：為應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際數(shù)量自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：為移送使用數(shù)量委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：納稅人收回?cái)?shù)量進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：海關(guān)核定的進(jìn)口征稅數(shù)量新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅賬戶設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅 ” “營(yíng)業(yè)稅金及附加 ”（銷售時(shí)）……應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交消費(fèi)稅已交納的消費(fèi)稅 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅的計(jì)算方法 從價(jià)定率應(yīng)納稅額 ＝銷售額（或 組成計(jì)稅價(jià)格 P185） 適用稅率★ 出口應(yīng)稅消費(fèi)品，免征消費(fèi)稅。貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：銀行存款銷售商品或提供勞務(wù)：借：銀行存款尚未交納的增值稅多交納的增值稅新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（小規(guī)模納稅人） 主要業(yè)務(wù) 采購(gòu)材料、商品等和接受勞務(wù)供應(yīng)銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)交納增值稅新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（小規(guī)模納稅人） 會(huì)計(jì)分錄 購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，計(jì)入有關(guān)貨物或勞務(wù)成本：借：原材料應(yīng)交納的增值稅 應(yīng)交增值稅 =不含稅銷售額 征收率新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（小規(guī)模納稅人） 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅已交納的增值稅 交納增值稅，通過(guò) “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金） ”科目核算。正確答案： ABC　　 　　 ）。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 應(yīng)交增值稅（一般納稅人）的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí)多項(xiàng)選擇題： 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅借：應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（一般納稅人） 會(huì)計(jì)分錄 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交或多交增值稅借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：銀行存款上交 上期 增值稅 ？借：應(yīng)交稅金 —— 未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（出口退稅）新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（一般納稅人） 會(huì)計(jì)分錄交納增值稅：上交 本期 增值稅：借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（已交稅金）視同銷售的對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)視同銷售的對(duì)外業(yè)務(wù)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（一般納稅人） 會(huì)計(jì)分錄 出口退稅：借：其他應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（一般納稅人） 會(huì)計(jì)分錄視同銷售行為：企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等，不能確認(rèn)銷售收入，但應(yīng)視同對(duì)外銷售，計(jì)算應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額：借：在建工程貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)收票據(jù) ……應(yīng)收賬款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（一般納稅人） 會(huì)計(jì)分錄銷項(xiàng)稅額：銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)：借：銀行存款應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 貸：原材料應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利（材料用于福利部門(mén)維修）在建工程借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 概述 增值稅的納稅人一般納稅人（ 17%、 13%、 10%、 7%、 0%…… ）小規(guī)模納稅人（ 6%、 4%、 3%）增值稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納增值稅額 ＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人 應(yīng)納增值稅額＝應(yīng)稅銷售額 征收率一般納稅人水、電的增值稅率是多少？新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（一般納稅人） 賬戶設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銷項(xiàng)稅額） （已交稅金） （出口退稅） （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （ …… ） ”★ 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目：從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。收入型增值稅 —— 對(duì)于購(gòu)置用于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用的固定 資產(chǎn)，允許將已計(jì)提折舊的價(jià)值額 予以扣除。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅概述 概念特點(diǎn)納稅人及其分類一般納稅人和小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)交增值稅額的計(jì)算新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 概述 增值稅的概念 在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 其他應(yīng)交稅費(fèi) 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容 ★ 通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)核算的內(nèi)容：增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。（ 5）通過(guò)銀行實(shí)際發(fā)放工資 430000元，發(fā)放工資時(shí)扣還代墊的職工家屬醫(yī)藥費(fèi) 26000元，房租 18000元，代扣職工個(gè)人所得稅 6000元。（ 3）以外購(gòu)的商品向職工發(fā)放福利、外購(gòu)商品的成本 72023元，公允價(jià)值 100000元，該企業(yè)使用的增值稅率為 17% ，外購(gòu)商品的 42%發(fā)放給生產(chǎn)工人， 12% 發(fā)放給車間管理人員， 17% 發(fā)放給行政管理人員， 15% 發(fā)放給銷售機(jī)構(gòu)人員， 8% 發(fā)放給在建工程人員、 6% 發(fā)放給研究開(kāi)發(fā)人員。（ 2）分別按工資總額的 14% 、 2% 、 % 、 12% 計(jì)提職工福利費(fèi)、工