【正文】 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 注： 1.工資、薪金所得適用 :新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 代發(fā)工資流程圖新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會計處理 主要賬戶 “應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 職工福利 —— 社會保險費 —— 住房公積金 —— 工會經(jīng)費 —— 職工教育經(jīng)費 —— 非貨幣性福利 —— 辭退福利 —— 股利支付 ”新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會計處理 主要業(yè)務(wù) 貨幣性職工薪酬：（ 1）確認（分配）工資、職工福利、社保、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等，按職工性質(zhì)進行分配。自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工（市場出售的價稅合計，按職工租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用（租金福利按職工新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會計處理 會計分錄 貨幣性職工薪酬：（ 1）確認（分配）時：按應(yīng)付工資總額的一定比例計提職工福利費：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利★ 福利部門人員和長期病假人員工資計提職工福利費怎樣處理？工資費用分配表 （ P177例 911）新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會計處理 會計分錄 貨幣性職工薪酬：（ 2）發(fā)放（支付）時：支付使用職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費：借：應(yīng)付職工薪酬 —— 職工福利 —— 工會經(jīng)費 —— 職工教育經(jīng)費 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款交納三（五）險一金：借：應(yīng)付職工薪酬 —— 社保費 —— 住房公積金 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款（ P177例 91213）新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會計處理 會計分錄 非貨幣性職工福利：（ 1）確認（分配）時① 舊，并作為福利按職工性質(zhì)分配）：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利貸：累計折舊（ P176例 910）新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會計處理 會計分錄 非貨幣性職工福利：（ 1）確認（分配）時③ 租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用（支付或未支付租金福利）：借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利貸：銀行存款其他應(yīng)付款新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 單項選擇題：　　 ，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)放給職工作為福利?！〉谖骞?jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會計處理 課堂練習(xí) 1新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 ，最終應(yīng)當計入 (　 )。大海公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，共有職工 300名。（ 2）大海公司為總部部門經(jīng)理級別以上職工每人提供一輛東風悅達汽車免費使用。（ 1）借：生產(chǎn)成本 631800借：應(yīng)付職工薪酬 主營業(yè)務(wù)收入 210000借：應(yīng)付職工薪酬 貸： 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 應(yīng)付職工薪酬的會計處理 課堂練習(xí) 3（ 4）將企業(yè)擁有的住房無償提供給職工居住，當月生產(chǎn)工人無償居住的折舊費 22023元，行政管理人員 14000元，在建工程人員6000元，研究開發(fā)人員 8000元。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄（應(yīng)付職工薪酬科目和應(yīng)交稅費科目要求寫清明細賬）。增值稅的特點實行價外計稅按增值環(huán)節(jié)計稅按增值額計稅增值稅專用發(fā)票的取得和使用新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 —— 概述 增值稅的類型生產(chǎn)型增值稅 —— 計算增值額時，對購入的固定資產(chǎn) 及其折舊均不予以扣除。新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 —— 會計處理（一般納稅人） 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅① 進項稅額 ② 進項稅額轉(zhuǎn)出④ 轉(zhuǎn)出多交增值稅③ 轉(zhuǎn)出未交增值稅尚未抵扣的增值稅應(yīng)交稅費 —— 未交增值稅① 本月未交增值稅① 本月多交增值稅② 上交上期應(yīng)交未交增值稅應(yīng)交未交增值稅新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 —— 會計處理（一般納稅人） 主要業(yè)務(wù) 采購材料、商品等和接受勞務(wù)供應(yīng)進項稅額轉(zhuǎn)出銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)視同銷售出口退稅繳納增值稅新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 —— 會計處理（一般納稅人） 會計分錄 進項稅額：① 采購材料、商品等和接受勞務(wù)供應(yīng)：借： 固定資產(chǎn) （機器設(shè)備） 材料采購 在途物資 原材料 庫存商品 生產(chǎn)成本 制造費用（接受外來修理服務(wù)） 委托加工物資（接受委托加工勞務(wù)） 管理費用 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收賬款 ……稅率：17% 、13%接受應(yīng)稅勞務(wù)新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 —— 會計處理（一般納稅人） 會計分錄 ② 購進免征增值稅貨物，不能抵扣銷項稅額：借：材料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)收賬款 ……③ 購進免稅農(nóng)產(chǎn)品：借：材料采購應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款 ……④ 購進用于非應(yīng)稅項目的固定資產(chǎn)、工程物資：借：固定資產(chǎn)工程物資貸：銀行存款 ……稅率：13%新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 —— 會計處理（一般納稅人） 會計分錄進項稅額轉(zhuǎn)出：企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。其他業(yè)務(wù)收入貸：庫存商品（成本價）應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（計稅價格 稅率）　　 ◎ “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ”科目對應(yīng)的借方科目有（ 　　 企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途，其進項稅額應(yīng)通過 “應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢 ”、 “在建工程 ”、 “應(yīng)付職工薪酬 ”等科目，貸記 “應(yīng)交稅費―― 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ”科目。從量定額應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量（ 實際數(shù)量 P185應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）參考市場出售的價稅合計，按職工性質(zhì)進行分配：借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利（價稅合計）新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅會計分錄P186例 937自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品，用于 非貨幣性福利 ：② 發(fā)放時視同出售，結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本：借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利（價稅合計）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）—— 應(yīng)交消費稅借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅委托加工應(yīng)稅消費品，受托方代扣代繳消費稅的不同處理 將來收回后直接用于對外銷售將來收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品消費稅計入委托加工物資成本消費稅計入應(yīng)交稅費明細賬戶將來抵扣消費品銷售環(huán)節(jié)消費稅新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅會計分錄P186例 93 39委托加工應(yīng)稅消費品① 受托方 代收代交消費稅：借：應(yīng)收賬款銀行存款貸：應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交消費稅新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅會計分錄P186例 93 39委托加工應(yīng)稅消費品② 委托方 發(fā)料委托加工：借：委托加工物資銀行存款 貸：委托加工物資新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費 應(yīng)交消費稅會計分錄P187例 940進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)交消費稅 計入進口物資成本：借：庫存商品物資采購貸：應(yīng)付賬款銀行存款新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 應(yīng)交消費稅的會計處理 課堂練習(xí)（ 2） 10日，銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款 300000元，增值稅稅額 51000元，款項已收存銀行，該批商品的實際成本為202300元。委托加工物資已于當天驗收入庫，企業(yè)決定其中的一半用于進行加工應(yīng)稅消費品，另一半直接用于對外銷售。赫達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17% ，消費稅稅率為 10% 。該公司 2023年 1月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：第六節(jié) 應(yīng)交稅費新編出納員崗位實訓(xùn)新編出納員崗位實訓(xùn) 出納出納員崗位實訓(xùn)操作演示員崗位實訓(xùn)操作演示 應(yīng)交增值稅和消費稅的會計處理 課堂練習(xí)（ 1）從乙公司購入生產(chǎn)用的 B材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款 400萬元，增值稅稅款為 68萬元，貨款已支付。赫達公司取得丙股權(quán)后，對丙公司無重大影響。這批 C產(chǎn)品按照赫達公司同類的C產(chǎn)品售價計算價值 80萬元。160