【正文】 求： 請做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)甲企業(yè)到期存款余額不足以支付票據(jù)款，請做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)上述票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，請做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí) 2甲企業(yè)為一般納稅人，該企業(yè)于 2023年 3月 1日開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值為 320000元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據(jù)票面利率為 6% ，期限為 3個(gè)月，每月月末計(jì)算利息。 6月 1日該票據(jù)到期，用銀行存款歸還票據(jù)本金和利息。要求： 請做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)甲企業(yè)到期存款余額不足以償還票據(jù)本金和利息，請做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 預(yù)收賬款 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款的概念應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款的概念企業(yè)因購買商品、材料物資或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)應(yīng)支付給供應(yīng)者的款項(xiàng)。 —— 實(shí)質(zhì)是 尚未結(jié)清的債務(wù)。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置主要業(yè)務(wù)及處理新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 賬戶設(shè)置 “應(yīng)付賬款 ” “在途物資 ”、 “原材料 ”、 “庫存商品 ”、 “工程物資”、 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”……新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 主要業(yè)務(wù)及處理一般業(yè)務(wù)現(xiàn)金折扣（總價(jià)法）新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 主要業(yè)務(wù)及處理 （ P172例 94） （ 1）發(fā)生應(yīng)付賬款：借：在途物資（未入庫） 原材料（已入庫） 庫存商品（已入庫） 工程物資（已入庫） 制造費(fèi)用（水電費(fèi)） 管理費(fèi)用（水電費(fèi)） ………… 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款（總價(jià)）新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 應(yīng)付賬款 主要業(yè)務(wù)及處理 （ P172例 94） （ 2）償付款項(xiàng)時(shí)享受現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款（總價(jià)） 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用（享受的現(xiàn)金折扣： 2/ 1/ n/30） 銀行存款（凈額）（ 3）償付款項(xiàng)時(shí)未享受任何現(xiàn)金折扣：借：應(yīng)付賬款（總價(jià)） 貸：銀行存款（ 4）以應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款（總價(jià)） 貸：應(yīng)付票據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額享受現(xiàn)金折扣嗎？新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí)甲公司于 2023年 12月 1日向丁公司銷售一批商品 800件，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 30000元，增值稅額 5100元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2∕ 1∕ n∕30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素。要求：請做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款的概念預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款的概念企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。 —— 實(shí)質(zhì)是 非貨幣性負(fù)債，需要以貨物或提供勞務(wù)來償付。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置主要業(yè)務(wù)及其處理新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)收賬款 賬戶設(shè)置 “預(yù)收賬款 ” “主營業(yè)務(wù)收入 ”、 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ”……新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 預(yù)收賬款企業(yè)預(yù)收的購貨方的定金（ 預(yù)收款 ）收到購貨方 補(bǔ)付 的貨款（實(shí)際結(jié)算額 ＞ 預(yù)收款 ）發(fā)出商品或提供勞務(wù) 實(shí)際結(jié)算的價(jià)稅款 退回 給購貨方多余的預(yù)收款（ 實(shí)際結(jié)算額＜預(yù)收款） 余額：尚未結(jié)清的預(yù)收款項(xiàng)總結(jié) :應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款資產(chǎn)類科目預(yù)收賬款應(yīng)付賬款負(fù)債類科目貨幣商品或勞務(wù)可記入其貸方可記入其借方第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)收賬款 主要業(yè)務(wù)及處理 （ P173例 95） （ 1）預(yù)收貨款時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（預(yù)收金額）（ 2）提供商品結(jié)算預(yù)收貨款時(shí)：借：預(yù)收賬款（實(shí)際結(jié)算金額） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（ 3）當(dāng)實(shí)際結(jié)算金額 ＞預(yù)收金額 ，收到對(duì)方補(bǔ)付的貨款時(shí)：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款（對(duì)方補(bǔ)付的貨款）新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)收賬款 主要業(yè)務(wù)及處理 （ P173例 95） （ 4）當(dāng)實(shí)際結(jié)算金額 ＜預(yù)收金額 ，退回對(duì)方多付的貨款時(shí)：借：預(yù)收賬款（對(duì)方多付的貨款） 貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí) 10月 1日，曙光工廠根據(jù)合同預(yù)收三木公司購買甲產(chǎn)品定金 100000元，存入銀行。 11月 15日，曙光工廠根據(jù)合同銷售給三木公司甲產(chǎn)品 200噸，單價(jià) 600元，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款 120000元，稅款 20400元，用 10月 1日預(yù)收定金結(jié)算，收到三木公司補(bǔ)付的貨款差額。要求： 請做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。假設(shè)曙光工廠 10月 1日所收定金為 200000元，請做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 應(yīng)付及預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí)甲企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，不考慮運(yùn)費(fèi)的增值稅。該企業(yè) 2023年 6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1日，從 A公司購入材料一批，價(jià)款 125000元，增值稅稅額為21250元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 1500元。材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 5日，根據(jù)與 B公司簽訂的供貨合同，收到 B公司開出的轉(zhuǎn)賬支票 50000元，以預(yù)付材料采購款。 10日，通過銀行支付 1日從 A公司購入材料的貨款及其他款項(xiàng)。 25日，將商品發(fā)到 B公司， B公司驗(yàn)收合格。甲企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款 80000元，增值稅 13600元。第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 應(yīng)付及預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí) 28日，收到 B公司開出的轉(zhuǎn)賬支票 43600元，以補(bǔ)付貨款。 30日，收到供電部門通知，甲企業(yè)本月應(yīng)付電費(fèi) 30000元，其中生產(chǎn)車間電費(fèi) 25000元，行政管理部門電費(fèi) 5000元。 30日，甲企業(yè)確定一筆 40000元的應(yīng)付賬款無法支付，予以轉(zhuǎn)銷。要求：編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 應(yīng)付職工薪酬的概念 企業(yè)為獲得 職工 提供的服務(wù)而給予 各種形式 的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工的范圍 簽訂勞動(dòng)合同的所有人員，含全職、兼職、臨時(shí)工。 未訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員。在企業(yè)的計(jì)劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務(wù)的人員 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 職工薪酬的范圍 工資（計(jì)時(shí)、計(jì)件）、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 職工福利費(fèi) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) （三險(xiǎn)、五險(xiǎn)一金） 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)非貨幣性福利辭退福利（因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償） 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出（如以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)或以現(xiàn)金形式結(jié)算但是以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)的現(xiàn)金股票增值權(quán)）新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 五險(xiǎn)的內(nèi)容企業(yè)按照國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等。（ 1）繳費(fèi)工資基數(shù)： 202 4～ 202 3年度養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)下限為 1615元，上限為12111元；醫(yī)療、生育保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)下限是 2422元，上限為 12111元。北京市社會(huì)平均工資 4037元。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 五險(xiǎn)的內(nèi)容（ 2）繳費(fèi)比例：養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：單位 20%；職工個(gè)人 8%。失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：單位 1%；職工個(gè)人 %。工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：單位根據(jù)營業(yè)執(zhí)照第一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目來確定繳費(fèi)比例 %至 2%之間，職工個(gè)人不繳納。 醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：單位 10%；職工個(gè)人 2%+3元， 3元為大額醫(yī)療費(fèi)用互助資金 。生育保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：單位 %；職工個(gè)人不繳納。 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 住房公積金企業(yè)按照國家《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)交存的住房公積金。（ 1）繳費(fèi)工資基數(shù)：按照個(gè)人全年平均工資計(jì)算，最高不得高于社會(huì)平均工資的 300%。（ 2）繳費(fèi)比例：住房公積金不低于工資的 10%，效益好的單位可以高些，職工和單位各承擔(dān) 50%。個(gè)人繳納：繳費(fèi)工資基數(shù) x 10% 企業(yè)繳納： 繳費(fèi)工資基數(shù) x 10% 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 職工薪酬的時(shí)間范圍 在職期間 離職以后職工薪酬的支付形式 貨幣性薪酬非貨幣性福利新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 職工薪酬的計(jì)量 貨幣性職工薪酬：（ 1） 工資（計(jì)時(shí)工資和計(jì)件工資） 、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼（ 2） 職工福利費(fèi)（規(guī)定比例，如 14% ）（ 3）養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育、住房五險(xiǎn)一金（ 4）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（ 2% 、 % 或 % ）非貨幣性福利：（ 1）自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工（市場出售的價(jià)稅合計(jì)）（ 2）將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用（折舊）（ 3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用（租金） 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 ＊ 應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資 （ 1）應(yīng)付工資 =基本工資＋津貼和補(bǔ)貼＋獎(jiǎng)金等－缺勤扣款（ 2）實(shí)發(fā)工資 =應(yīng)付工資－代扣款項(xiàng)（ 3）職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的某社會(huì)保險(xiǎn)或住房公積金 =繳費(fèi)基數(shù) (上年月平均工資） 繳費(fèi)比例（ 4）月應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝月應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù)（ 5）月應(yīng)納稅所得額＝月工資、薪金所得－ 3500元（ 6）月工資、薪金所得＝月應(yīng)付工資－職工負(fù)擔(dān)的住房公積金－職工負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（ 7）工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，稅率為 3% ～ 45% 共七級(jí)超額累進(jìn)稅率。 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 注： 1.本表所列含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額；2.含稅級(jí)距適用于由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級(jí)距適用于由他人 (單位 )代付稅款的工資、薪金所得。級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù)含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距1 不超過 1500元的 不超過 1455元的 3 02 超過 1500元至 4500元的部分 超過 1455元至 4155元的部分 10 1053 超過 4500元至 9000元的部分 超過 4155元至 7