【正文】 求： 請做出相關的會計分錄。假設甲企業(yè)到期存款余額不足以支付票據(jù)款，請做出相關的會計分錄。假設上述票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，請做出相關的會計分錄。新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第三節(jié) 應付票據(jù) 應付票據(jù)的會計處理 課堂練習 2甲企業(yè)為一般納稅人，該企業(yè)于 2023年 3月 1日開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值為 320000元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。該票據(jù)票面利率為 6% ，期限為 3個月，每月月末計算利息。 6月 1日該票據(jù)到期，用銀行存款歸還票據(jù)本金和利息。要求： 請做出相關的會計分錄。假設甲企業(yè)到期存款余額不足以償還票據(jù)本金和利息，請做出相關的會計分錄。新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 應付賬款 預收賬款 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 應付賬款 應付賬款 應付賬款的概念應付賬款的會計處理新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 應付賬款 應付賬款的概念企業(yè)因購買商品、材料物資或接受勞務供應等業(yè)務應支付給供應者的款項。 —— 實質(zhì)是 尚未結清的債務。新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 應付賬款 應付賬款的會計處理賬戶設置主要業(yè)務及處理新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 應付賬款 賬戶設置 “應付賬款 ” “在途物資 ”、 “原材料 ”、 “庫存商品 ”、 “工程物資”、 “應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） ”……新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 應付賬款 主要業(yè)務及處理一般業(yè)務現(xiàn)金折扣（總價法）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 應付賬款 主要業(yè)務及處理 （ P172例 94） （ 1）發(fā)生應付賬款：借：在途物資（未入庫） 原材料（已入庫） 庫存商品（已入庫） 工程物資（已入庫） 制造費用（水電費） 管理費用（水電費） ………… 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（總價）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 應付賬款 主要業(yè)務及處理 （ P172例 94） （ 2）償付款項時享受現(xiàn)金折扣：借：應付賬款（總價） 貸：財務費用（享受的現(xiàn)金折扣： 2/ 1/ n/30） 銀行存款（凈額）（ 3）償付款項時未享受任何現(xiàn)金折扣：借：應付賬款（總價） 貸：銀行存款（ 4）以應付票據(jù)抵付應付賬款：借：應付賬款（總價） 貸：應付票據(jù)增值稅進項稅額享受現(xiàn)金折扣嗎？新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 應付賬款的會計處理 課堂練習甲公司于 2023年 12月 1日向丁公司銷售一批商品 800件，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為 30000元，增值稅額 5100元。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2∕ 1∕ n∕30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素。要求：請做出相關會計處理。第四節(jié) 應付和預收款項 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 預收賬款 預收賬款的概念預收賬款的會計處理新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 預收賬款的概念企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。 —— 實質(zhì)是 非貨幣性負債，需要以貨物或提供勞務來償付。新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 預收賬款的會計處理賬戶設置主要業(yè)務及其處理新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 賬戶設置 “預收賬款 ” “主營業(yè)務收入 ”、 “應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額） ”……新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 預收賬款企業(yè)預收的購貨方的定金（ 預收款 ）收到購貨方 補付 的貨款（實際結算額 ＞ 預收款 ）發(fā)出商品或提供勞務 實際結算的價稅款 退回 給購貨方多余的預收款（ 實際結算額＜預收款） 余額：尚未結清的預收款項總結 :應付賬款、應收賬款、預付賬款和預收賬款應收賬款預付賬款資產(chǎn)類科目預收賬款應付賬款負債類科目貨幣商品或勞務可記入其貸方可記入其借方第四節(jié) 應付和預收款項 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 主要業(yè)務及處理 （ P173例 95） （ 1）預收貨款時：借：銀行存款 貸：預收賬款（預收金額）（ 2）提供商品結算預收貨款時：借：預收賬款（實際結算金額） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（ 3）當實際結算金額 ＞預收金額 ，收到對方補付的貨款時：借：銀行存款 貸：預收賬款（對方補付的貨款）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 主要業(yè)務及處理 （ P173例 95） （ 4）當實際結算金額 ＜預收金額 ，退回對方多付的貨款時：借：預收賬款（對方多付的貨款） 貸：銀行存款新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 預收賬款的會計處理 課堂練習 10月 1日，曙光工廠根據(jù)合同預收三木公司購買甲產(chǎn)品定金 100000元，存入銀行。 11月 15日，曙光工廠根據(jù)合同銷售給三木公司甲產(chǎn)品 200噸，單價 600元，增值稅發(fā)票上注明價款 120000元，稅款 20400元，用 10月 1日預收定金結算，收到三木公司補付的貨款差額。要求： 請做出相關的會計分錄。假設曙光工廠 10月 1日所收定金為 200000元，請做出相關的會計分錄。第四節(jié) 應付和預收款項 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 應付及預收賬款的會計處理 課堂練習甲企業(yè)為增值稅的一般納稅人，原材料采用實際成本計價核算，不考慮運費的增值稅。該企業(yè) 2023年 6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： 1日，從 A公司購入材料一批，價款 125000元，增值稅稅額為21250元，供貨方代墊運雜費 1500元。材料已驗收入庫，款項尚未支付。 5日，根據(jù)與 B公司簽訂的供貨合同，收到 B公司開出的轉賬支票 50000元，以預付材料采購款。 10日，通過銀行支付 1日從 A公司購入材料的貨款及其他款項。 25日，將商品發(fā)到 B公司， B公司驗收合格。甲企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，注明價款 80000元，增值稅 13600元。第四節(jié) 應付和預收款項 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 應付及預收賬款的會計處理 課堂練習 28日，收到 B公司開出的轉賬支票 43600元，以補付貨款。 30日，收到供電部門通知，甲企業(yè)本月應付電費 30000元，其中生產(chǎn)車間電費 25000元，行政管理部門電費 5000元。 30日，甲企業(yè)確定一筆 40000元的應付賬款無法支付，予以轉銷。要求：編制上述經(jīng)濟業(yè)務相應的會計分錄。第四節(jié) 應付和預收款項 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 應付職工薪酬的會計處理 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 應付職工薪酬的概念 企業(yè)為獲得 職工 提供的服務而給予 各種形式 的報酬以及其他相關支出。職工的范圍 簽訂勞動合同的所有人員，含全職、兼職、臨時工。 未訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員。在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但為其提供與職工類似服務的人員 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 職工薪酬的范圍 工資（計時、計件）、獎金、津貼、補貼 職工福利費 社會保險費 （三險、五險一金） 工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費非貨幣性福利辭退福利（因解除與職工的勞動關系給予的補償） 其他與獲得職工提供的服務相關的支出（如以權益形式結算的認股權或以現(xiàn)金形式結算但是以權益工具公允價值為基礎的現(xiàn)金股票增值權）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 五險的內(nèi)容企業(yè)按照國家規(guī)定的基準和比例計算，向社會保險經(jīng)辦機構繳納的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費等。（ 1）繳費工資基數(shù)： 202 4～ 202 3年度養(yǎng)老、失業(yè)、工傷保險的繳費基數(shù)下限為 1615元，上限為12111元；醫(yī)療、生育保險的繳費基數(shù)下限是 2422元，上限為 12111元。北京市社會平均工資 4037元。新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 五險的內(nèi)容（ 2）繳費比例：養(yǎng)老保險繳費比例：單位 20%；職工個人 8%。失業(yè)保險繳費比例：單位 1%；職工個人 %。工傷保險繳費比例：單位根據(jù)營業(yè)執(zhí)照第一項經(jīng)營項目來確定繳費比例 %至 2%之間，職工個人不繳納。 醫(yī)療保險繳費比例：單位 10%；職工個人 2%+3元， 3元為大額醫(yī)療費用互助資金 。生育保險繳費比例：單位 %；職工個人不繳納。 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 住房公積金企業(yè)按照國家《住房公積金管理條例》規(guī)定的基準和比例計算，向住房公積金管理機構交存的住房公積金。（ 1）繳費工資基數(shù)：按照個人全年平均工資計算，最高不得高于社會平均工資的 300%。（ 2）繳費比例：住房公積金不低于工資的 10%，效益好的單位可以高些，職工和單位各承擔 50%。個人繳納：繳費工資基數(shù) x 10% 企業(yè)繳納： 繳費工資基數(shù) x 10% 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 職工薪酬的時間范圍 在職期間 離職以后職工薪酬的支付形式 貨幣性薪酬非貨幣性福利新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 職工薪酬的計量 貨幣性職工薪酬：（ 1） 工資（計時工資和計件工資） 、獎金、津貼、補貼（ 2） 職工福利費（規(guī)定比例，如 14% ）（ 3）養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育、住房五險一金（ 4）工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（ 2% 、 % 或 % ）非貨幣性福利：（ 1）自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工（市場出售的價稅合計）（ 2）將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用（折舊）（ 3）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用（租金） 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 ＊ 應付工資與實發(fā)工資 （ 1）應付工資 =基本工資＋津貼和補貼＋獎金等－缺勤扣款（ 2）實發(fā)工資 =應付工資－代扣款項（ 3）職工個人負擔的某社會保險或住房公積金 =繳費基數(shù) (上年月平均工資） 繳費比例（ 4）月應納個人所得稅額＝月應納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù)（ 5）月應納稅所得額＝月工資、薪金所得－ 3500元（ 6）月工資、薪金所得＝月應付工資－職工負擔的住房公積金－職工負擔的社會保險費（ 7）工資、薪金所得適用超額累進稅率，稅率為 3% ～ 45% 共七級超額累進稅率。 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 注： 1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人 (單位 )代付稅款的工資、薪金所得。級數(shù)全月應納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù)含稅級距 不含稅級距1 不超過 1500元的 不超過 1455元的 3 02 超過 1500元至 4500元的部分 超過 1455元至 4155元的部分 10 1053 超過 4500元至 9000元的部分 超過 4155元至 7