【正文】 第九章第九章 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債概述 1 短期借款 2 應(yīng)付票據(jù)3 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)4 應(yīng)付職工薪酬51 應(yīng)交稅費(fèi)6 應(yīng)付股利7 應(yīng)付利息 18 其他應(yīng)付款 9新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述 流動(dòng)負(fù)債的概念及特點(diǎn) 流動(dòng)負(fù)債的分類 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述 流動(dòng)負(fù)債的概念及特點(diǎn) 負(fù)債的概念 負(fù)債又稱債權(quán)人權(quán)益，是指企業(yè) 過去的 交易、事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出 企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)?！?2023企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》負(fù)債的特征 （ 1）負(fù)債是基于 過去的 交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的。（ 2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的 現(xiàn)時(shí) 義務(wù)。（ 3）預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出 企業(yè)。（ 4）負(fù)債通常是在未來某一時(shí)日通過交付資產(chǎn)（包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來清償。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述 流動(dòng)負(fù)債的概念及特點(diǎn) 流動(dòng)負(fù)債的概念 企業(yè)預(yù)計(jì)在一個(gè)正常的營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè) 無權(quán)自主 地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債的特征 （ 1）償還期限短（ 2）籌資成本低（ 3）償還方式靈活（ 4）流動(dòng)負(fù)債的數(shù)額相對(duì)較小（ 5）一般以流動(dòng)資金償還新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述 流動(dòng)負(fù)債的分類 產(chǎn)生的原因 應(yīng)付金額是否肯定流動(dòng)負(fù)債借貸形成 結(jié)算中產(chǎn)生 經(jīng)營中產(chǎn)生利潤分配產(chǎn)生金額肯定視經(jīng)營情況而定須以估計(jì)即預(yù)計(jì)負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表日早已確實(shí)存在，但其金額、償還日期和債權(quán)人是誰還不能準(zhǔn)確確定，需要且可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)資料進(jìn)行合理估計(jì)而加以確定應(yīng)償付的金額，如贈(zèng)券兌換債務(wù)，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等。① 預(yù)計(jì)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債嗎？② 預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債有區(qū)別嗎？新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的概念 短期借款的會(huì)計(jì)處理 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的概念 短期借款的概念 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含一年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要。如流動(dòng)資金借款、臨時(shí)借款、結(jié)算借款和票據(jù)貼現(xiàn)借款等。什么是票據(jù)貼現(xiàn)借款？在哪兒見到過？新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的會(huì)計(jì)處理 賬戶設(shè)置 “短期借款 ”—— 只核算本金 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”—— 利息支出 “應(yīng)付利息 ”—— 應(yīng)付未付新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理（ P168例 91） （ 1）取得借款存入銀行：借：銀行存款 貸：短期借款（ 2）按季支付，每月末預(yù)提本月借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息（ 3）季末支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的最后 1個(gè)月利息） 應(yīng)付利息（已計(jì)提的前兩個(gè)月利息） 貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理 （ P168例 91） （ 4）借款到期，歸還本息：借：短期借款（本金） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提的最后 1個(gè)月利息） 應(yīng)付利息（已計(jì)提的利息） 貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí)A股份有限公司于 2023年 1月 1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì) 120000元，期限為 9個(gè)月，年利率為 4% 。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。要求： 請(qǐng)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。如果上述借款期限為 8個(gè)月，到期日為 9月 1日，請(qǐng)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí)（ 1） 1月 1日借入短期借款：借：銀行存款 120000貸：短期借款 120000（ 2） 2月末，計(jì)提本月應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400貸：應(yīng)付利息 1200004%247。12 ＝ 400（ 3） 3月末支付第一季度利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400應(yīng)付利息 800貸：銀行存款 1200第 3季度的處理同上新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí)（ 4） 10月 1日，償還銀行借款本金：借：短期借款 120000貸：銀行存款 120000如果上述借款期限為 8個(gè)月，到期日為 9月 1日，其他會(huì)計(jì)分錄同上，最后一筆 9月 1日到期還本付息為：借：短期借款 120000應(yīng)付利息 800貸：銀行存款 120800新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的概念 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的概念 應(yīng)付票據(jù)的概念 企業(yè)為購買材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而開承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 ——實(shí)質(zhì)是 延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)為依據(jù)。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的概念 應(yīng)付票據(jù)的種類 商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 商業(yè)匯票結(jié)算程序商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序 銀行承兌匯票結(jié)算程序第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的概念 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 賬戶設(shè)置 “應(yīng)付票據(jù) ”—— 按種類開設(shè)明細(xì)賬。另設(shè)備查賬 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” “短期借款 ”…………新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理 （ P170171例 9 93） 不帶息 商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)處理：銀行承兌匯票的主要業(yè)務(wù)處理：（ 1）支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（ 2）開出銀行承兌匯票，用于采購材料等：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 銀行承兌匯票（ 3）到期償還票據(jù)款：借：應(yīng)付票據(jù) —— 銀行承兌匯票 貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理 （ P170171例 9 93） （ 4）到期日付款人存款余額不足以支付票款：借：應(yīng)付票據(jù) —— 銀行承兌匯票 貸：短期借款 —— 逾期借款（ 5）到期日后歸還銀行逾期借款：借：短期借款 —— 逾期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息 貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理 商業(yè)承兌匯票的主要業(yè)務(wù)處理：（ 1）開出商業(yè)承兌匯票，用于采購材料等：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票（ 3）到期償還票據(jù)款：借：應(yīng)付票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票 貸：銀行存款（ 3）到期日付款人存款余額不足以支付票款：借：應(yīng)付票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票 貸：應(yīng)付賬款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理（ 4）到期日以后歸還欠款：借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理帶息 商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)處理， “應(yīng)付票據(jù) ”賬戶既核算本金也核算利息：（ 1）開出票據(jù)，采購材料等：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù)（本金）（ 2）每月計(jì)算票據(jù)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù)（每月利息 ＝ 本金 年利率 247。12）（ 3）票據(jù)到期支付本息：借：應(yīng)付票據(jù)（本金＋利息）貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理（ 4）票據(jù)到期存款余額不足以支付本息：借：應(yīng)付票據(jù)（本金＋利息）貸：應(yīng)付賬款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí) 1甲企業(yè)為一般納稅人，該企業(yè)于 2023年 2月 6日開出并承兌一張面值為58500元、期限為 5個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票，用以采購一批原材料。原材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票注明價(jià)款為 50000元，應(yīng)交增值稅進(jìn)行稅額 8500元。另已向銀行交納承兌手續(xù)費(fèi) 。 2023年 7月 6日，匯票到期，用銀行存款支付票款。要