【正文】 崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理 （ P170171例 9 93） 8000004%247。貸：應(yīng)付利息 400新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí)（ 1） 1月 1日借入短期借款：借：銀行存款 000元，期限為 9個(gè)月，年利率為 4% 。在資產(chǎn)負(fù)債表日早已確實(shí)存在，但其金額、償還日期和債權(quán)人是誰(shuí)還不能準(zhǔn)確確定，需要且可以根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和有關(guān)資料進(jìn)行合理估計(jì)而加以確定應(yīng)償付的金額，如贈(zèng)券兌換債務(wù)，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保債務(wù)等。（ 3）預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出 企業(yè)。第九章第九章 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 流動(dòng)負(fù)債概述 1 短期借款 2 應(yīng)付票據(jù)3 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)4 應(yīng)付職工薪酬51 應(yīng)交稅費(fèi)6 應(yīng)付股利7 應(yīng)付利息 18 其他應(yīng)付款 9新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述 流動(dòng)負(fù)債的概念及特點(diǎn) 流動(dòng)負(fù)債的分類 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第一節(jié) 流動(dòng)負(fù)債概述 流動(dòng)負(fù)債的概念及特點(diǎn) 負(fù)債的概念 負(fù)債又稱債權(quán)人權(quán)益，是指企業(yè) 過(guò)去的 交易、事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益 流出 企業(yè)的現(xiàn)實(shí)義務(wù)。（ 4）負(fù)債通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)（包括現(xiàn)金和其他資產(chǎn)）或提供勞務(wù)來(lái)清償。① 預(yù)計(jì)負(fù)債是流動(dòng)負(fù)債嗎？② 預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債有區(qū)別嗎？新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的概念 短期借款的會(huì)計(jì)處理 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第二節(jié) 短期借款 短期借款的概念 短期借款的概念 向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以下（含一年）的各種借款，通常是為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。12 ＝ 400（ 3） 3月末支付第一季度利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120800新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的概念 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的概念 應(yīng)付票據(jù)的概念 企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)材料、商品和勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)承兌的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。不帶息 商業(yè)匯票的業(yè)務(wù)處理：銀行承兌匯票的主要業(yè)務(wù)處理：（ 1）支付銀行承兌手續(xù)費(fèi)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款（ 2）開(kāi)出銀行承兌匯票，用于采購(gòu)材料等：借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 銀行承兌匯票（ 3）到期償還票據(jù)款：借：應(yīng)付票據(jù) —— 銀行承兌匯票 貸：銀行存款新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第三節(jié) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù)及處理 （ P170171例 9 93） 500元、期限為 5個(gè)月的不帶息銀行承兌匯票，用以采購(gòu)一批原材料。另已向銀行交納承兌手續(xù)費(fèi) 。假設(shè)上述票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，請(qǐng)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 6月 1日該票據(jù)到期，用銀行存款歸還票據(jù)本金和利息。 —— 實(shí)質(zhì)是 尚未結(jié)清的債務(wù)。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2∕ 1∕ n∕30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)收賬款 預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理賬戶設(shè)置主要業(yè)務(wù)及其處理新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第四節(jié) 應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng) 預(yù)收賬款 賬戶設(shè)置 “預(yù)收賬款 ” “主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ”、 000元，存入銀行。要求： 請(qǐng)做出相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。該企業(yè) 2023年 6月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1日，從 A公司購(gòu)入材料一批，價(jià)款 125000元，增值稅稅額為21250元，供貨方代墊運(yùn)雜費(fèi) 1500元。 25日，將商品發(fā)到 B公司， B公司驗(yàn)收合格。 30日，甲企業(yè)確定一筆 40000元的應(yīng)付賬款無(wú)法支付，予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。 未訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式任命的人員。其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出（如以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)或以現(xiàn)金形式結(jié)算但是以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)的現(xiàn)金股票增值權(quán)）新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 五險(xiǎn)的內(nèi)容企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等。失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)比例：?jiǎn)挝?1%；職工個(gè)人 %。 新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 住房公積金企業(yè)按照國(guó)家《住房公積金管理?xiàng)l例》規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)交存的住房公積金。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容 ＊ 應(yīng)付工資與實(shí)發(fā)工資 （ 1）應(yīng)付工資 應(yīng)付工資－代扣款項(xiàng)（ 3）職工個(gè)人負(fù)擔(dān)的某社會(huì)保險(xiǎn)或住房公積金 級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù)含稅級(jí)距 不含稅級(jí)距1 不超過(guò) 1500元的 不超過(guò) 1455元的 3 02 超過(guò) 1500元至 4500元的部分 超過(guò) 1455元至 4155元的部分 10 1053 超過(guò) 4500元至 9000元的部分 超過(guò) 4155元至 7755元的部分 20 5554 超過(guò) 9000元至 35000元的部分 超過(guò) 7755元至 27255元的部分 25 10055 超過(guò) 35000元至55000元的部分 超過(guò) 27255元至41255元的部分 30 27556 超過(guò) 55000元至80000元的部分 超過(guò) 41255元至57505元的部分 35 55057 超過(guò) 80000元的部分 超過(guò) 57505元的部分 45 13505新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 主要業(yè)務(wù) 非貨幣性職工福利：（ 1）確認(rèn)（分配）① 舊，并作為福利按職工性質(zhì)分配）③ 租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用（支付租金福利）新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)分錄（ P175例 96） 貨幣性職工薪酬：（ 1）確認(rèn)（分配）時(shí)：分配工資：借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 工資★ 福利部門(mén)人員和長(zhǎng)期病假人員工資怎樣分配？工資費(fèi)用分配表 工資結(jié)算匯總表 將擁有的房屋等資產(chǎn)無(wú)償提供給職工使用（計(jì)提折 自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工（視同出售，結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本）：借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利（價(jià)稅合計(jì)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品（ P177例 914）新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)分錄 非貨幣性職工福利：（ 2）發(fā)放② 　　 　　　　　　　　 　　 　　　　　　　　 【正確答案】 D　　將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認(rèn)收入，則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬的金額 =12+1217%=( 萬(wàn)元 )。假定 300名職工中 240名為直接參加生產(chǎn)的職工，60名為總部管理人員。（假定上述人員發(fā)生的費(fèi)用無(wú)法認(rèn)定受益對(duì)象）。第五節(jié) 應(yīng)付職工薪酬新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理 課堂練習(xí) 2（ 1800640）貸：應(yīng)付職工薪酬 540000（ 2）借：管理費(fèi)用 某企業(yè)當(dāng)月發(fā)生的與應(yīng)付職工薪酬相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（ 1）根據(jù)工資費(fèi)用分配表，應(yīng)發(fā)放給生產(chǎn)工人的工資及獎(jiǎng)金202300元，車(chē)間管理人員工資及獎(jiǎng)金 60000元，行政管理人員工資及獎(jiǎng)金 80000元，專設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資及獎(jiǎng)金 70000元，在建工程人按工資及獎(jiǎng)金 40000元，研究開(kāi)發(fā)人員工資及獎(jiǎng)金 30000元。（ 3）以外購(gòu)的商品向職工發(fā)放福利、外購(gòu)商品的成本 72023元，公允價(jià)值 100000元，該企業(yè)使用的增值稅率為 17% ，外購(gòu)商品的 42%發(fā)放給生產(chǎn)工人， 12% 發(fā)放給車(chē)間管理人員， 17% 發(fā)放給行政管理人員， 15% 發(fā)放給銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員， 8% 發(fā)放給在建工程人員、 6% 發(fā)放給研究開(kāi)發(fā)人員。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅概述 概念特點(diǎn)納稅人及其分類一般納稅人和小規(guī)模納稅人當(dāng)期應(yīng)交增值稅額的計(jì)算新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 概述 增值稅的概念 在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的增值額計(jì)算征收的一種 流轉(zhuǎn)稅 。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 概述 增值稅的納稅人一般納稅人（ 17%、 13%、 10%、 7%、 0%…… ）小規(guī)模納稅人（ 6%、 4%、 3%）增值稅的計(jì)算一般納稅人應(yīng)納增值稅額 ＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人 應(yīng)納增值稅額＝應(yīng)稅銷(xiāo)售額 征收率一般納稅人水、電的增值稅率是多少？新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（一般納稅人） 賬戶設(shè)置 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （銷(xiāo)項(xiàng)稅額） （已交稅金） （出口退稅） （進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （ …… ） ”★ 準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目：從銷(xiāo)售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。新編出納員崗位實(shí)訓(xùn)新編出納員崗位實(shí)訓(xùn) 出納出納員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示員崗位實(shí)訓(xùn)操作演示 第六節(jié) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —— 會(huì)計(jì)處理（一般納稅人） 會(huì)計(jì)