【正文】 掌握收回貸款，不辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。 借款人用現(xiàn)金歸還貸款，應(yīng)將現(xiàn)金收妥后再作賬務(wù)處理。經(jīng)審核無(wú)誤后，以借款憑證第一、二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借、貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。 1．貸款發(fā)放的核算 借款人申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)向銀行提交 “借款申請(qǐng)書 ”及有關(guān)資料，信貸部門進(jìn)行調(diào)查評(píng)估和可行性論證后，按照審貸分離、分級(jí)審批的要求進(jìn)行貸款的審批。 一、單位貸款的核算 （一）信用貸款的核算 信用貸款是指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放貸款，而無(wú)需提供擔(dān)保的一種貸款方式。發(fā)放貸款時(shí)記入借方，按實(shí)際支付記入 “吸收存款 ”、 “存放中央銀行款項(xiàng) ”等科目貸方，收回貸款時(shí)記入貸方，余額在借方，表示尚未收回的貸款數(shù)額。 ? 會(huì)計(jì)部門對(duì)借款憑證應(yīng)根據(jù)借款合同內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真的審核，審核其是否符合審貸分離、分級(jí)審批制度；是否符合審批手續(xù)和審批權(quán)限，審核無(wú)誤后才能進(jìn)行放款的轉(zhuǎn)賬處理。 ? 5．損失貸款。 ? 3．次級(jí)貸款。 ㈥按貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度不同可分為：正常貸款、關(guān)注貸款、次級(jí)貸款、可疑貸款和損失貸款 ? 1．正常貸款。 ㈤按貸款的還款方式可分為：到期一次償還的貸款和分期償還的貸款 1．到期一次償還的貸款。它是指銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。按保證方式不同又可分為保證貸款、抵押貸款和質(zhì)押貸款。它是指完全憑借借款人的信譽(yù)而發(fā)放的貸款。 ? 3．特定貸款。 ㈡按銀行發(fā)放貸款應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任可分為：自營(yíng)貸款和委托貸款 ? 1．自營(yíng)貸款。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。它是指貸款期限在一年以內(nèi)（含一年）的貸款。 辦理貸款業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行的重要職責(zé)，是根據(jù)信貸政策和國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，按照貸款原則，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門進(jìn)行的資金再分配。 通過(guò)發(fā)放貸款，可以支持生產(chǎn)發(fā)展和商品流通；通過(guò)調(diào)整貸款的投向和支持的重點(diǎn)，可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)；通過(guò)信貸監(jiān)督，又可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，節(jié)約資金使用，同時(shí)也可以加速資金周轉(zhuǎn)，減少貸款損失，從而增加銀行的營(yíng)業(yè)收入，提高銀行的經(jīng)濟(jì)效益。它通常用于工商企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動(dòng)資金的需求以及銀行間的資金融通。 ? 3．長(zhǎng)期貸款。它是指貸款人以合法方式籌集資金而自主發(fā)放的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由貸款人承擔(dān)，并由貸款人收取本金和利息。它是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)并對(duì)貸款可能造成的損失采取相應(yīng)補(bǔ)救措施后責(zé)成國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。這種貸款一般僅提供給與銀行關(guān)系密切、信譽(yù)較高、實(shí)力雄厚的大客戶。 ? 3．票據(jù)貼現(xiàn)。 2．個(gè)人貸款。它是指在貸款到期時(shí)一次償還貸款本金，利息根據(jù)貸款合同或在整個(gè)貸款期間分期支付，或在貸款到期時(shí)一次支付，即利隨本清的貸款。它是指借款人能夠履行合同，沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。它是指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問(wèn)題，完全依靠其正常營(yíng)業(yè)收入無(wú)法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能會(huì)造成一定損失。它是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無(wú)法收回，或只能收回極少部分。 ㈡監(jiān)督貸款的使用和收回 銀行在發(fā)放貸款后，會(huì)計(jì)部門要監(jiān)督貸款按規(guī)定用途使用，防止借款人挪用或套用銀行貸款，以減少和防止貸款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)經(jīng)常檢查和掌握貸款到期時(shí)間，及時(shí)督促借款人按期償還貸款。該賬戶可按貸款類別、客戶進(jìn)行明細(xì)分類核算。這種貸款需逐筆申請(qǐng)立據(jù)，逐筆審核，確定期限，到期歸還。然后由借貸雙方共同簽訂借款合同，合同一經(jīng)簽訂，即具有法律效力，銀行和借款人必須共同履行合同約定的貸款金額、期限、用途、利率、還款方式、違約責(zé)任等事項(xiàng)。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款 信用貸款 借款人貸款戶 ? 貸：吸收存款 活期存款 —借款人存款戶 ? 轉(zhuǎn)賬后，將借款憑證第三聯(lián)蓋章后作為回單退給借款人，第四聯(lián)由信貸部門留存，第五聯(lián)按到期日順序?qū)A保管，隨時(shí)查閱借款到期日，于到期日之前通知信貸部門轉(zhuǎn)告借款單位準(zhǔn)備資金按期還款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期存款 單位存款戶 貸：貸款 信用貸款 單位貸款戶 應(yīng)收利息 利息收入 ? 對(duì)于不在本行開戶的借款單位提交的轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)通過(guò)票據(jù)交換提交給有關(guān)的銀行審核支付后，才能辦理轉(zhuǎn)賬。 貸款展期時(shí)，其短期貸款累計(jì)展期期限不得超過(guò)原定的貸款期限；中期貸款累計(jì)展期期限不得超過(guò)原定貸款期限的一半；長(zhǎng)期貸款累計(jì)展期期限不得超過(guò)三年。轉(zhuǎn)賬的方法是根據(jù)逾期貸款金額編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票，按同方向辦理轉(zhuǎn)賬。 9月 21日，春華集團(tuán)公司 70萬(wàn)元貸款到期，由于資金不足，歸還 50萬(wàn)元，另外 20萬(wàn)元轉(zhuǎn)作逾期；好佳公司 20萬(wàn)元貸款仍無(wú)力歸還，轉(zhuǎn)作 “非應(yīng)計(jì)貸款 ” 要求：作 3月 21日、 6月 21日、 9月 21日的會(huì)計(jì)分錄。 1．保證貸款的核算 保證貸款是指以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任保證而發(fā)放的貸款。其主要內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面： ①保證人的保證資格。保證人與債權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立保證合同。 ? ④保證的法律責(zé)任。同時(shí)應(yīng)訂明保證期間。會(huì)計(jì)部門則根據(jù)借款憑證辦理保證貸款的發(fā)放。其處理手續(xù)與收回信用貸款相同。一般包括：抵押人所有的房屋和其他地上定著物；抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；抵押人依法承保并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒灘等荒地的土地使用權(quán)；抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；依法可以抵押的其他財(cái)產(chǎn)。銀行必須按照上述規(guī)定的范圍認(rèn)真審核抵押物，在此基礎(chǔ)上還需要嚴(yán)格挑選抵押物。凡《擔(dān)保法》要求登記的抵押物必須進(jìn)行登記。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 抵押貸款 —借款人抵押貸款戶 貸：吸收存款 活期存款 —借款人存款戶 同時(shí)，對(duì)抵押物要進(jìn)行表外登記，加強(qiáng)實(shí)物保管。如逾期 1個(gè)月仍不能償還貸款本息的，根據(jù)合同協(xié)議由銀行作價(jià)變賣處理抵押物品。質(zhì)押貸款分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押兩種形式。 ⑴質(zhì)物及質(zhì)物的審查 質(zhì)押貸款中可用于質(zhì)押的質(zhì)物有：貨物、匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單等權(quán)利憑證；依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票，以此作質(zhì)物的，應(yīng)向證券登記機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記；依法可轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)，以此作質(zhì)物的，應(yīng)向出質(zhì)人管理部門辦理出質(zhì)登記。 二、個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)是銀行等金融機(jī)構(gòu)為個(gè)人提供的有針對(duì)性的專業(yè)化的信貸服務(wù)。開展小額質(zhì)押貸款，主要解決儲(chǔ)戶短期資金臨時(shí)周轉(zhuǎn)困難。作為質(zhì)押物憑證的戶名，必須與借款人的姓名完全相符，不得借用他人的存單（折）質(zhì)押。 ? 貸款期限不得超過(guò)質(zhì)押憑證的到期日。提前還款按原定利率和實(shí)際天數(shù)計(jì)算。 2．貸款發(fā)放的核算 借款人需辦理小額質(zhì)押貸款，應(yīng)持本人身份證、質(zhì)押憑證到辦理該項(xiàng)業(yè)務(wù)的儲(chǔ)蓄所，填寫 “小額質(zhì)押貸款合同 ”一式三聯(lián)，第一聯(lián)儲(chǔ)蓄所留存，作為貸款分戶賬；第二聯(lián)交借款人收?qǐng)?zhí)；第三聯(lián)作借方傳票附件。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，經(jīng)辦人員根據(jù)貸款金額配點(diǎn)現(xiàn)金。被處理的質(zhì)押憑證如尚未到期，歸還貸款本息后，剩余部分按原存期、原利率和原起息日開出新存單；已到期或逾期的質(zhì)押憑證歸還本息后，剩余部分按還款日為開戶日，開出活期存折。 ? 個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款起點(diǎn)不低于人民幣 3 000元（含 3 000元），最高不超過(guò)人民幣 10萬(wàn)元（含 10萬(wàn)元），且不超過(guò)所購(gòu)商品價(jià)格總額的 80%。個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款期限在 1年（含 1年）以下的，到期一次還本付息；期限在 1年以上的，采用月均還款法，借款人應(yīng)于貸款發(fā)放的次月起等額歸還貸款本息 。其會(huì)計(jì)分錄： 借：現(xiàn)金（或活期儲(chǔ)蓄存款 —存款戶） 貸：個(gè)人消費(fèi)貸款 —個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款貸款戶 利息收入 —個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款利息收入戶 借款人未能歸還貸款，按規(guī)定先轉(zhuǎn)入催收賬戶，一定時(shí)期后（按各銀行具體規(guī)定）轉(zhuǎn)入逾期賬戶，借款人歸還逾期貸款時(shí)，應(yīng)按逾期貸款的天數(shù)結(jié)計(jì)逾期貸款利息。 發(fā)放助學(xué)貸款，貸款行依據(jù)《借款合同》將貸款轉(zhuǎn)到借款人在銀行開立的儲(chǔ)蓄存款賬戶，其會(huì)計(jì)分錄： 借：個(gè)人消費(fèi)貸款 —個(gè)人助學(xué)貸款貸款戶 貸：活期儲(chǔ)蓄存款 —存款戶 助學(xué)貸款的償還的賬務(wù)處理與個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款償還的賬務(wù)處理基本一致。 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款期限最長(zhǎng)不超過(guò) 5年（含 5年）；貸款利率按照同期貸款利率執(zhí)行。 ㈤個(gè)人住房按揭貸款的核算 1．住房按揭貸款的一般