納稅實(shí)務(wù)_05銷售環(huán)節(jié)納稅(參考版)
2025-03-06 20:15本頁面
【正文】 2023年 3月 22日星期三 3時 45分 12秒 03:45:1222 March 2023 1一個人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 3月 22日星期三 上午 3時 45分 12秒 03:45: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :45:1203:45Mar2322Mar23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , March 22, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 22日星期三 3時 45分 12秒 03:45:1222 March 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :45:1203:45:12March 22, 2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :45:1203:45Mar2322Mar23 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 22, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 22日星期三 3時 45分 12秒 03:45:1222 March 2023 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 。 :45:1203:45:12March 22, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :45:1203:45Mar2322Mar23 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 22, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 企業(yè)加工成固體鹽后，在銷售時，按規(guī)定計算 出的銷售固定鹽應(yīng)交的資源稅，借記“營業(yè)稅金及 附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”科目； 將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅后 的差額上交時，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”科 目，貸記“銀行存款”科目。 企業(yè)按規(guī)定上交資源稅時，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交資源稅”科目，貸記“銀行存款”科目。納稅人不能按 固定期限納稅的，經(jīng)核準(zhǔn)可以按次納稅。 納稅期限 不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。 （ 3）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間為支 付貨款的當(dāng)天。 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量單位稅額 =200 000 8=1 600 000（元） 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 三、資源稅的申報表填制與繳納 （一）資源稅的納稅申報表填制 （ 1）銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間是： ①分期收款結(jié)算方式的，銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天； ②預(yù)收貨款結(jié)算方式的，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天； ③其他結(jié)算方式的，收訖銷售額或者取得銷售款憑證的當(dāng)天。 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 【例 517】問鼎煤炭開采有限公司 2023年 9月份銷 售原油 20萬噸，按《資源稅稅目稅額明細(xì)表》的規(guī) 定，其適用的單位稅額為 8元 /噸。 資源稅應(yīng)納稅額的計算公式： 應(yīng)納稅額 =課稅數(shù)量單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額 =收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量 適用的單位稅額 （二）應(yīng)納稅額的計算 注意事項(xiàng)： （ 1）生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的 征稅數(shù)量；未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的征稅數(shù)量 的，從高適用稅額。 （ 5）扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以收購未 稅礦產(chǎn)品的數(shù)量為課稅數(shù)量。具體規(guī)定如下： （ 1）銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量； （ 2）自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 資源稅采用定額稅率，從量定額征收。 ②納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或自然災(zāi)害等原因 遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅。 （ 6）鹽。 （ 4）其他非金屬礦原礦。 （ 2）天然氣。 一、資源稅概述 根據(jù)《資源稅暫行條例》的規(guī)定， 資源稅的 納稅人 ，是指在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦 產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個人。實(shí)際繳納時，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交教育 費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目。計算該公司應(yīng)繳納的教育 費(fèi)附加。 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 教育費(fèi)附加，以各單位和個人 實(shí)際繳納的增 值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅的稅額 為計征依據(jù)，分別 與增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅同時繳納。 五、教育費(fèi)附加概述 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 凡是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（簡稱“三 稅”）的單位和個人都應(yīng)依照規(guī)定繳納教育費(fèi)附加。實(shí)際繳納時，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交城市維護(hù) 建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款“科目。計算該公 司應(yīng)繳納的城建稅稅額。城市維護(hù)建設(shè)稅納稅 人的應(yīng)納稅額大小是由納稅人實(shí)際繳納的“三稅” 稅額決定的，其計算公式為： （二）應(yīng)納稅額的計算 應(yīng)納稅額 =（實(shí)際繳納的增值稅 +實(shí)際繳納的消費(fèi)稅 +實(shí)際 繳納的營業(yè)稅）適用稅率 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 【例 513】問鼎煤炭開采有限公司 2023年 9月份實(shí) 際繳納增值稅 300 000元，繳納消費(fèi)稅 400 000元， 繳納營業(yè)稅 200 000元。自 2023年 1月 1日起，經(jīng)國家稅務(wù)總局審 核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè) 稅和教育費(fèi)附加的計稅范圍。 （三）稅率 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 城建稅的計稅依據(jù) ，是指納稅人實(shí)際繳納的 三稅 稅額。目前，外商投資企業(yè)、外國企 業(yè)和進(jìn)口貨物行為不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。 二是具有特定目的。 640=% 應(yīng)納稅額： 360 40%－ 640 5%=144－ 32=112（萬元） 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 會計處理： （ 1）計提稅金時： 借：固定資產(chǎn)清理 1 120 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 1 120 000 （ 2）實(shí)際繳納時： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 1 120 000 貸：銀行存款 1 120 000 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 第三部分 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 城市維護(hù)建設(shè)稅，是指以單位和個人實(shí)際繳 納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅（以下簡稱“三稅”） 的稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。計算該公司應(yīng)繳納的土地增值稅并作相應(yīng)會計 處理。 2895=% 應(yīng)納土地增值稅稅額： 2105 40%－ 2895 5%= =（萬元） 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅 會計處理： （ 1）計提稅金時： 借：其他業(yè)務(wù)支出 6 972 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 6 972 500 （ 2）實(shí)際繳納時： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交土地增值稅 6 972 500 貸：銀行存款 6 972 500 第五章 銷售環(huán)節(jié)納稅
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