公司納稅調(diào)整實務(參考版)
2025-05-30 23:45本頁面
【正文】 10. 應調(diào)增企業(yè)所得稅應納稅所得額 =134 250+247 400+149 850+2 600+3 260+800 000+134 25040 875 +75 000+30 000十107 400+14 505+200 000+1 252 500+150 000+60 000 +30 000+120 000+190 000+90 000十125 000+136 050+750 000+900 000 +36 000+711 485+44 395+3 000 000+824 575+680 000+95 200+10 200 +160 230 =11 223 275(元)境內(nèi)投資分回利潤和境外投資分回利潤抵免稅額 =112 500+270000=382 500(元)應補繳企業(yè)所得稅額=11 223 27533％382 500 =3 703 500 =3 321 (元)9 / 9。6. 應補繳房產(chǎn)稅額=5 400+12 600=18 000(元)7. 應補繳城鎮(zhèn)土地使用稅額2 400元。4. 應補繳城建稅額=2 625+2 625++2 100++15 750+525 =23 919(元) 應向個人追繳城建稅額105元。(900+1 800+6 300)= 在產(chǎn)品應分攤差異金額=900=22 890(元) 產(chǎn)成品應分攤差異金額=1 800=45 780(元) 已銷售產(chǎn)品成本應分攤差異金額=228 90022 89045 780 =160 230(元)5．已銷售產(chǎn)品成本應分攤差異金額調(diào)增應納稅所得額160 230元。(60+75)100％=％ 應轉(zhuǎn)差異=60％=71 100(元) 多轉(zhuǎn)差異=150 00071 100=78 900(元) 期末應保留差異為88 900元（60000＋100000－71100）。(60+30)100％＝10％ 應轉(zhuǎn)差異=30萬10％=30000(元) 多轉(zhuǎn)差異=75 000－30 000=45 000(元) 期末應保留差異為6萬元（0－90000＋30000）。 賬務調(diào)整 :不需調(diào)賬 （三十一）“材料成本差異一脂肪醇”明細賬 金額調(diào)整 :1．10月份差異率的計算和結(jié)轉(zhuǎn)： 差異率＝(－15+15)247。4．稅前允許扣除的業(yè)務宣傳費限額=39 5‰=1 975 425(元) 業(yè)務宣傳費超過扣除限額應調(diào)增應納稅所得額 =2 800 000－1 975 425=824 575(元) 賬務調(diào)整 :不需調(diào)賬 （三十）情況說明(二)中第17項 金額調(diào)整 :1．計稅工資扣除標準總額(工資扣除限額)=70080012=6 720000(元)2．2002年全年已發(fā)放工資650萬元，未超過計稅工資扣除標準總額， 因此稅前允許扣除的工資額為650萬元。12=12 600(元)8．應調(diào)增應納稅所得額=60 0002 40060512 600=44 395(元)賬務調(diào)整 :借：無形資產(chǎn)——土地使用權(quán) 60 000 以前年度損益調(diào)整 26 855 貸：應交稅金——土地使用稅 2 400 應交稅金——印花稅 605 應交稅金——房產(chǎn)稅 12 600 累計折舊 71 250借：固定資產(chǎn)——辦公樓 6 000 000 貸：在建工程 6 000 000（二十九）情況說明(二)中第16項 金額調(diào)整 :1．尚未支付的廣告費應調(diào)增應納稅所得額300萬元。20=60 000(元)2．多攤銷無形資產(chǎn)價值=12000060000=60000(元)3．應補繳城鎮(zhèn)土地使用稅=1 2002=2 400(元)4．應補繳印花稅=1 200 0000．5‰+5=605(元)5．固定資產(chǎn)原值=600(萬元)6．會計上應補提折舊=600萬(15％)247。[1－20％(120％)]=24000(元)2．應負擔繳納個人所得稅=2400020％=4 800(元)3．應扣繳營業(yè)稅=(25 200+4 800)5％=1 500(元)4．應扣繳城建稅=1 5007％=105(元)5．應扣繳教育費附加=1 5003％=45(元)
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