【正文】 143③成熟期企業(yè)的內控? 全面的內控體系? 單獨設立內審崗位或內審部門，也可外包給會計師事務所。179。179。? 內控辦法：179。在重大項目上，多聽取一些專業(yè)人士的意見。例如：報銷審批、資金調度、銀行對賬單、交接手續(xù)、電腦操作密碼等，? 重要員工，管理層應熟悉其信用背景，對其表現(xiàn)評價、實際能力和缺點等方面建立員工檔案。141②小型企業(yè)的 內控辦法? 簡單的財務制度和授權措施，如制定費用標準、借款限額、采購專人負責等? 重點考慮以下幾個環(huán)節(jié)：179。140①小型企業(yè)的 特點? 客源趨于穩(wěn)定，組織機構簡單，制度建設剛起步；? 會計有了初步分工，如出納與會計崗位；? 產生了采購和行政等一些職能崗位。179。 加強管理層監(jiān)管。 充分利用會計系統(tǒng)，會計人員必須熟悉業(yè)務并且誠實可靠。? 通用電氣公司表示，為了 404條，花費已經高達 3000萬美元。 130萬美元的外部顧問和軟件費用、179。內控局限：成本限制? 一項對 321家企業(yè)的調查結果稱，每家需要遵守 SOX法案的美國大型企業(yè)第一年實施其404條款的總成本將超過 460萬美元：179。 因經營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效。 理解錯誤、判斷失誤、曲解指令133內部控制的局限? 經濟活動的不斷變化179。 屈從于外部壓力而失效；? 人為錯誤179。131內控局限內部控制的局限? 成本限制；? 合謀、串通；? 有規(guī)不依179。 ”? 形成正確完善的內控的框架，對照實際。? 多問。124亞新科的內控評價程序125劃分 13個內控項目，確定每一個內控 基本項目的分值將每一要素按關鍵控制點拆分成 具體指標，明確評價標準、方法和權重，逐一評分匯總 計算各個要素得分，再按各要素權重計算內控綜合評分亞新科的內控項目劃分及權重內控項目 權重綜合項目 5環(huán)保與職工健康安全 5內部控制 5信用管理 5財務報告 20銷售與收款 12采購與付款 10內控項目 權重生產與物流 8信息安全 5法律事務 5安全保衛(wèi) 5投資管理 10人力資源 5合計 100126內控要素 內控評價項目風險等級評價方法 權重控制環(huán)境部門是否建立了銷售管理程序是否對全體銷售人員進行了銷售管理程序的培訓……風險評估………… ……亞新科的內控評分表 (例：銷售 )亞新科的內控評分標準級別 分值 優(yōu)良度1 90分以上 優(yōu)2 71~89 良好3 60~70 合格4 40~59 不及格5 40分以下 極差128129內控外審 ？一點感想? 從 “ 與財務報告相關的內控系統(tǒng) ” 開始。亞新科公司內控評價體系的構建? 亞新科工業(yè)技術有限公司是一家生產汽車零部件的外資公司，注冊地在北京。 避免交叉；179。 分層級；179。 職責分工，部門間關系；179。 特定政策；179。 流程范圍、目標；179。 自查手冊179。 流程手冊179。 確定主線和重點179。確定控制措施116規(guī)劃與確定目標流程診斷優(yōu)化手冊與培訓定期評價與修改調整內控設計的形式? 內部控制調查表? 內部控制流程圖179。整合控制流程179。 結合企業(yè)管理實際115內部控制設計步驟179。 參考內部控制范例179。 整體結構 原則依 據(jù)179。 崗位匹配原則179。 相互牽 制原則179。 例：國際股市 “ 烏龍指 ” 事件： 2023年日本；2023美股110內部監(jiān)督關注要點部監(jiān)督機構和人員⑴ 企業(yè)是否設置獨立的內部監(jiān)督機構（部門或崗位）？⑵ 內部監(jiān)督機構是否形成機制，開展日常監(jiān)督檢查和專項監(jiān)督檢查工作？⑶ 內部監(jiān)督人員是否是否勝任工作？部監(jiān)督的內容與程序⑴ 內部監(jiān)督是否評價業(yè)務流程、崗位責任及目標任務、制約關系、責任追究等的執(zhí)行情況？⑵ 內控有效性的評價是否公正、客觀，并且是完整、可靠的？⑶ 內部控制的自我評價方式、范圍等是否根據(jù)企業(yè)業(yè)務調整、環(huán)境變化等而做出相應的改變？⑷ 內控自我評價結果是否以恰當?shù)姆绞絺鬟_給董事會或其他相關人員，以對過度的風險進行控制，并獲取改善效率的機會？⑸ 內部監(jiān)督相關的記錄或資料是否保存完整，以便對所實施的評價進行趨勢研究？111設計、自評、外審? “對中國的企業(yè)談內部控制簡直是 對牛彈琴，搞所謂的內控測試有如 跳大神 ，建立所謂的內控制度更像 土財主窮西裝 。 內控環(huán)境的變化109基礎補充內控缺陷? 設計缺陷179。 內部審計專項監(jiān)督179。 管理層監(jiān)督內控執(zhí)行179。 賬實對比179。 獲得內控執(zhí)行的證據(jù)179。? 拿破侖的軍隊103案例反舞弊機制? 管理層舞弊與員工舞弊? 企業(yè)文化、員工壓力 【 富士康 X連跳 】? 溝通，信訪舉報104信息與溝通關注要點信息收集加工傳遞與報告及內外部溝通⑴ 企業(yè)是否根據(jù)經營目標等建立與其經營活動相適應的信息系統(tǒng)及制度，持續(xù)性地收集經營活動所生成的各種信息？如編制生產、銷售、采購、資金等各類報表。波普信息與溝通概述? 信息：來源；對 IT的利用? 溝通：對內與對外? 反舞弊機制? 舉報制度100信息的搜集與傳遞? 內部信息? 企業(yè)使命、戰(zhàn)略? 財務政策? 人力資源政策? 規(guī)章制度? 財務信息與經營信息? 員工提供的信息? 外部信息? 調查? 網絡? 咨詢? 采訪? 交換101溝通：對內與對外102? 上帝賦予人們兩只耳朵，而嘴只有一張 —— 聽取別人意見的時間應該是自己說話時間的兩倍。 中海韓國子公司財務部經理兼審計李克江91案例授權批準 業(yè)務經辦 審核監(jiān)督財產保管 會計記錄不相容職務主要有五個：業(yè)務申請運營分析控制? 劉姝威與藍田股份案例? 鐘朝宏與長經開案例92案例績效考評控制? 會計指標? EVA： 2023， TCL集團? 平衡計分卡：中外運敦豪 DHL93案例控制活動關注要點? 資金活動? 存貨資產管理? 固定資產管理? 無形資產管理? 采購與付款? 銷售與收款、信用? 工程項目? 研究與開發(fā)? 對外投資? 籌資? 成本費用? 擔保? 業(yè)務外包? 對子公司的控制? 關聯(lián)交易? 預算? 合同協(xié)議? 財務報告? 信息系統(tǒng)94控制活動關注要點? 資金：預防被盜竊、詐騙和挪用；收與支 ? 采購：斷料斷貨；質次價高；進項稅發(fā)票? 銷售：積壓；發(fā)貨；催賬；價格舞弊 ? 工程項目：盲目上馬；商業(yè)賄賂影響工程質量和安全；項目資金導致延期或中斷? 固定資產：盲目購建；閑置? 投資： ……95例：資金控制職責分工與授權批準⑴ 資金支付的審批與執(zhí)行的不相容崗位是否分離？⑵ 資金的保管