【正文】 按照單項資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡片，資產(chǎn)卡片應在資產(chǎn)編號上與固定資產(chǎn)目錄保持對應，詳細記錄各項固定資產(chǎn)的來源、驗收、使用地點、責任單位和責任人、運轉(zhuǎn)、維修、改造、折舊、盤點等相關內(nèi)容 ,便于固定資產(chǎn)的有效識別。 固定資產(chǎn)內(nèi)控關鍵控制點、主要風險與控制措施風險 控制點主要風險 控制措施登記造冊 重視和加強固定資產(chǎn)的投保工作（損失及時索賠）。新固資驗收不規(guī)范，可能導致質(zhì)量不符要求、影響運行；投保制度不健全，可導致應投未投、索賠不力，不能防損失風險 273 674012337 857022 500754 282209 472529 263年份 1995 1996 1997 1998 1999 2023 2023存貨 111為了渡過難關，公司在 2023年對存貨進行大清理，直接造成 2023年度報表出現(xiàn)巨大虧損。 2023年公司雖然開始意識到問題的嚴重性，但此時銷售收入已經(jīng)轉(zhuǎn)為負增長，而存貨仍在積累。1995年，公司銷售收入出現(xiàn)大幅增長，消化歷史存貨量較大，于是 1991997年公司加大了存貨投資， 1997年底的存貨賬面金額已經(jīng)比 1995年翻了一番多，明顯高于銷售收入的增長。企業(yè)應定期對存貨進行檢查，及時、充分了解存貨的存儲狀態(tài)，對于存貨變質(zhì)、毀損、報廢或流失的處理要分清責任、分析原因、及時處理 存貨處置 企業(yè)應當建立存貨盤點清查工作規(guī)程，結合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程、盤點方法等相關內(nèi)容，定期盤點和不定期抽查相結合 存貨內(nèi)控關鍵控制點、主要風險與控制措施風險控制點主要風險控制措施盤點清查 確定適用的存貨發(fā)出管理模式，制定嚴格的存貨準出制度，明確存貨發(fā)出和領用的審批權限，健全存貨出庫手續(xù)，加強存貨領用記錄 領用發(fā)出 存貨的保險投保 生產(chǎn)現(xiàn)場的在加工原料、周轉(zhuǎn)材料、半成品等要按照有助于提高生產(chǎn)效率的方式擺放，同時防止浪費、被盜和流失 。存貨倉儲保管方法不適當、監(jiān)管不嚴密，可能導致?lián)p壞變質(zhì)、價值貶損、資源浪費 其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質(zhì)量狀況、實際價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定 外購存貨的驗收應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據(jù)與存貨的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格等核對一致 驗收入庫 存貨預算編制不科學、采購計劃不合理，可能導致存貨積壓或短缺 資產(chǎn)管理的總體要求 ◆◆ 查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)查找資產(chǎn)管理薄弱環(huán)節(jié) ? 人性丑惡。117存貨的實物安全控制存貨的實物安全控制118題外話題外話 ——網(wǎng)友們說網(wǎng)友們說? 武漢女孩是很愛慕虛榮！還受過高等教育！? 蒼蠅不叮無縫蛋。? 8份發(fā)票如果財務沒收上來，公司總部就無法掌握展廳的銷售情況，車庫少了車，總部也無法實時監(jiān)控。? 財務規(guī)定：每賣一輛車，財務要憑汽車合格證和客戶身份證開具機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，一共6聯(lián)，其中 3聯(lián)留存到公司財務做賬或作為完稅憑證，另 3聯(lián)給客戶留存。 8輛車賣了 900多萬。她就這樣拆東墻補西墻， “窟窿 ”一個個得以補上。很快， 36萬元被她揮霍一空。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，她共侵占公司 656萬元。? 再次調(diào)看監(jiān)控錄像，該車也是李琳開走的。（閉環(huán)、邏輯）? 2023822，武漢一家進口汽車銷售公司高層主管，去漢口黃浦路 4S銷售展廳進行盤庫時，覺得奇怪：前不久還停這兒的 越野寶馬車怎么不見了？113案例：美女經(jīng)理侵吞案例：美女經(jīng)理侵吞 8輛寶馬車輛寶馬車? 調(diào)看保安門崗監(jiān)控記錄，更覺得離譜，失蹤的寶馬是銷售經(jīng)理李琳 (化名 )8月 6日開走的，沒在財務辦理任何手續(xù)。；? 無形資產(chǎn)缺乏核心技術、權屬不清、技術落后、存在重大技術安全隱患 簽字? 付款資金營運內(nèi)控關鍵控制點、控制目標與控制措施風險控制點控制目標 控制措施審 批 合法性 未 經(jīng) 授 權 不得 經(jīng)辦資 金收付 業(yè)務 ；明確不同 級別 管理人 員 的 權 限復核 真 實 性與合法性 會 計對 相關憑 證進 行橫向復核和 縱 向復核收支點 收入入 賬 完整，支出手 續(xù) 完 備 出 納 根據(jù) 審 核后的相關收付款原始憑 證收款和付款，并加蓋戳 記記賬 真 實 性出 納 人 員 根據(jù) 資 金收付憑 證 登 記 日 記賬 ，會 計 人 員 根據(jù)相關憑 證 登 記 有關明 細 分 類賬 ；主管會 計 登 記總 分 類賬資金營運內(nèi)控關鍵控制點、控制目標與控制措施風險控制點控制目標 控制措施對賬 真 實 性和 財產(chǎn) 安全 賬證 核 對 、 賬 表核 對 與 賬實 核 對保管 財產(chǎn) 安全與完整 授 權專 人保管 資 金；定期、不定期 盤點銀 行 賬戶管理防范小金 庫 ；加 強 業(yè)務 管控開 設 、使用與撤消的授 權 ；是否有 賬 外賬票據(jù)與印章管理 財產(chǎn) 安全票據(jù) 統(tǒng) 一印制或 購買 ；票據(jù)由 專 人保管；印章與空白票據(jù)分管； 財務專 用章與企 業(yè) 法人章分管（二）資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制? 目的：保安全，提效能? ◆ 3個風險：? 存貨積壓或短缺 財務復核? 業(yè)務發(fā)生? 案例： 600字短文擊碎藍田神化? 藍田股份–2023年，流動比率 ，速動比率 ，凈營運資金 –流動資產(chǎn)占資產(chǎn)之比為同業(yè)平均值的 1/3，而存貨占流動資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值約 3倍，固定資產(chǎn)占資產(chǎn)之比高于同業(yè)平均值 1倍多 …108運營分析控制運營分析控制資金營運活動業(yè)務流程只要銀行減少對藍田股份的貸款，藍田股份會立即垮掉。資金鏈斷了，（藍田）快死了 ” 。? 手法：–打包撥款，退匯重撥，以撥代收；–偽造銀行進賬單、對賬單案例p2023年 10月 26日， 劉姝威 在《金融內(nèi)參》上發(fā)表文章《應立即停止對藍田股份發(fā)放貸款》，引致藍田方面的激烈反應。被判處死緩 ,剝奪政治權利終身 ,并處沒收個人全部財產(chǎn)。? 1995～ 2023年的 8年貪污和挪用 26筆，近 2億元 ,? 中心為財務安裝了專用軟件，出納和會計的電腦可以聯(lián)網(wǎng)，互相監(jiān)督，但 這個軟件很快就被人卸載，而且郭萍堅決拒絕重新安裝 。? 這張軟盤由郭萍一人制作并交到銀行， 其他財務人員很難接觸到 。? 郭萍冒領的都是活動中心支付外聘教師的講課費。 “如果不是有同事湊巧知道郭萍哥哥的名字，此案很難察覺。這才起疑，去銀行查賬。216。103案例：工資舞弊今猶在案例：工資舞弊今猶在216。 ”?“我一個女孩子，拿了這么多錢，心里很害怕。揚子晚報?“罪惡就像一個漩渦，越陷越深。102案例：工資舞弊今猶在案例：工資舞弊今猶在來源： 28歲的女會計利用職務之便，在一年多時間內(nèi)瘋狂斂財 67萬余元！ 16日，該會計被刑事拘留。案發(fā)后追繳部分贓款、贓物，尚有人民幣 130余萬元贓款未能追回?！酒鋵嵕褪?“發(fā)空餉 ”】? 白艷華將貪污的公款用于個人購買高檔商品房、高級小轎車或揮霍，并為自己出國留學準備了學費。? 雖然拆遷補償協(xié)議不由白艷華負責填寫，但辦公室的 公章公章 由她保管，她還負責制作 拆遷款領取表拆遷款領取表 ，把補償款從辦公室賬上支出來到銀行辦成存折，通知拆遷戶簽字領款。 27歲的女出納員白艷華，利用其擔任北京市延慶縣八達嶺高速公路（三期）領導小組辦公室出納、負責向拆遷戶發(fā)放拆遷補償款的職務便利，在 2023年至 2023年兩年半的時間里多次偽造拆遷補償協(xié)議，虛增、貪污拆遷款 250余萬元，購買了高檔住宅、高級轎車，大肆進行揮霍，還用贓款出國留學。? 投資活動主要風險點與控制措施風險控制點控制目 標 控制措施投 資資產(chǎn)處 置控制保 證 投 資資產(chǎn) 的 處 理符合企 業(yè) 的利益投 資資產(chǎn) 的 處 置 應該 通 過專業(yè) 中介機構， 選擇 相 應 的 資產(chǎn)評 估方法，客 觀評估投 資 價 值 ，同 時 確定 處 置策略；投 資資產(chǎn) 的 處 置必 須經(jīng)過 董事會的授權 批準。投資活動主要風險點與控制措施風險控制點控制目 標 控制措施編 制投 資計 劃制定切 實 可行的具體投資計 劃，作為項 目投 資的控制依據(jù)核 查 企 業(yè) 當前 資 金 額 及正常生 產(chǎn)經(jīng)營預 算 對資 金的需求量， 積 極籌措投 資項 目所需 資 金；制定 詳細 的投 資計 劃，并根據(jù)授 權審批制度 報 有關部 門審 批。 進 行投 資 方案的 戰(zhàn) 略性 評 估，包括是否與企 業(yè)發(fā) 展 戰(zhàn) 略相符合；投 資規(guī) 模、方向和 時 機是否適當； 對 投 資 方案 進 行技 術 、市 場 、 財務 可行性研究，深入分析 項 目的技 術 可行性與先 進 性、市 場 容量與前景，以及 項 目 預計現(xiàn) 金流量、 風險 與 報 酬，比 較 或 評 價不同 項 目的可行性。投資活動主要風險點與控制措施風險控制點 控制目 標 控制措施提出投資 方案引起投資風險甚至經(jīng)營失敗。風險原因五風險原因五◆◆ 缺乏嚴密的投資資產(chǎn)保管與缺乏嚴密的投資資產(chǎn)保管與會計記錄會計記錄 ?結果：可能導致投資風險與收益結果：可能導致投資風險與收益不均衡不均衡投資活動主要風險風險原因四風險原因四◆◆ 缺乏嚴密的授權審批制度和缺乏嚴密的授權審批制度和不相容職務分離制度不相容職務分離制度 ?結果：可能超過企業(yè)資金實力和結果：可能超過企業(yè)資金實力和籌資能力進行投資從而使企業(yè)陷入籌資能力進行投資從而使企業(yè)陷入財務危機財務危機 投資項目的到期處置投資活動詳細業(yè)務流程圖投資活動主要風險風險原因一風險原因一◆◆ 投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不符 ? 投資方案決策 ? 銷售業(yè)務 前車之鑒 內(nèi)控應用指引第 9號 投資活動業(yè)務流程。被指虛增銷售收入 50億 】的應收賬款，長虹只可能收回約合 【 長虹的股價早已跌破每股凈資產(chǎn) /股 成交量也從前天的約 110萬股，暴增至昨天的接近 1000萬股。強 與大營銷 迷固守舊業(yè)衍生品海外折戟多元化87案例：大企業(yè)搞垮自己的六種投資案例：大企業(yè)搞垮自己的六種投資長虹 ；三株伊士曼柯達 ；UT斯達康三九 ；迪康；康橋眼科；邁普TCL；海爾；吉利與沃爾沃愛多；秦池 ；亞細亞中航油 ；國儲銅；中信泰富；平安? 2023年四川長虹巨額賒銷案? 自發(fā)布預虧公告后，長虹已連續(xù)兩天跌停板。保證籌資活動正確、合法、有效進行；，明確權利義務；，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批監(jiān)督責任，實施嚴密的籌資程序控制和崗位分離控制；，發(fā)揮會計控制的作用。實施籌資籌資活動風險控制點與控制措施關鍵控制點控制目標 控制措施提出籌資方案籌資活動風險控制點與控制措施關鍵控制點控制目標控制措施風險原因六風險原因六◆◆ 缺乏嚴密的跟蹤管理制度缺乏嚴密的跟蹤管理制度 ?結果：可能給企業(yè)帶來信譽傷害、結果：可能給企業(yè)帶來信譽傷害、信用評級降低，股價下跌，最終給信用評級降低，股價下跌，最終給企業(yè)的經(jīng)營帶來重大不利影響企業(yè)的經(jīng)營帶來重大不利影響 ?結果：可能因合同條款而帶來潛在結果：可能因合同條款而帶來潛在的不利影響，使企業(yè)在未來可能發(fā)的不利影響，使企業(yè)在未來可能發(fā)生的經(jīng)濟糾紛或訴訟中處于不利地生的經(jīng)濟糾紛或訴訟中處于不利地位。?結果：可能忽視籌資方案中的潛結果：可能忽視籌資方案中的潛在風險，使籌資方案草率決策、倉在風險，使籌資方案草率決策、倉促上馬，帶來嚴重的潛在風險促上馬，帶來嚴重的潛在風險 ?結果：容易導致籌資過度或者籌結果：容易導致籌資過度或者籌資不足資不足 構、資金來源結構、利率結構、資金來源結構、利率結構等頻繁變動，帶來巨大的財務風構等頻繁變動，帶來巨大的財務風險險 籌資活動的責任追究籌資活動詳細業(yè)務流程圖籌資活動主要風險風險原因一風險原因一◆◆ 缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃 ? 論證籌資方案 提出籌資方案? 籌資活動業(yè)務流程◆◆關關鍵鍵：：風風險險控控制制點點◆◆方方向向：：資資金金集集中中管管理理 ◆◆ 基礎：制度建設基礎：制度建設 806 %u資金活動內(nèi)控的總體要求資金活動內(nèi)控的總體要求 917724000 %負債合計 9680614589 %長期借款 2132559000 %流動負債 7000 %一年內(nèi)到期的長期負債 200257729000 % 其他應付款 1642 %其他應付款 484000 % 應付賬款 680000 %應付賬款 911000 % 短期借款 40742585000 100% 揚子石化資產(chǎn)總計 16757928210 % 10607578358 %負債合計