內(nèi)部控制與風(fēng)險管理培訓(xùn)(參考版)
2025-03-01 16:35本頁面
【正文】 （五）完成審計工作 獲取企業(yè)有關(guān)內(nèi)部控制的聲明書并與被審計單位進(jìn)行溝通。 方法： (1)詢問被審單位的有關(guān)人員； (2)查閱被審單位的政策和規(guī)章制度手冊； (3)審查內(nèi)部控制生成的憑證和記錄； (4)觀察被審單位的經(jīng)營管理活動； (5)選擇若干具有代表性的交易和事項進(jìn)行穿行測試。 內(nèi)部控制審計 （三）實施審計工作 圍繞內(nèi)部控制五大要素，開展審計工作。 內(nèi)部控制評價 課程內(nèi)容 第三部分 內(nèi)部控制審計 一、內(nèi)部控制審計： （一）是指注冊會計師接受委托對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計。 內(nèi)部控制評價 控制自我評價的過程： （ 1）取得管理層的支持：建立審計與管理層的合作關(guān)系 （ 2）建立工作小組：至少有兩個協(xié)調(diào)人，組織研討會 （ 3）召開研討會：分享信息與經(jīng)驗，加以評價 （ 4）分析數(shù)據(jù)； （ 5）報告結(jié)果； （ 6）形成行動計劃。 結(jié)論：經(jīng)內(nèi)部控制測試評價，確認(rèn)采購業(yè)務(wù)循環(huán)的控制風(fēng)險為： 高（ ） 中（ ） 低（ ） 內(nèi)部控制評價 （三）控制自我評估 起源： 20世紀(jì) 80年代始，北美洲一些公司將內(nèi)部控制和風(fēng)險管理交由各營運(yùn)單位管理層自行負(fù)責(zé)，并取得顯著成效后，這一被稱為 “控制自我評價” 的做法在美國和許多國家傳播和推廣。 內(nèi)部控制評價 內(nèi)部控制評價 （二）符合性測試舉例：采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試 采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試程序表（工作底稿） 測試方法 測試內(nèi)容 執(zhí)行情況 索引號 詢問 （ 1）取得與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的管理規(guī)定、進(jìn)貨報告和記錄； （ 2）詢問采購業(yè)務(wù)相關(guān)人員有關(guān)內(nèi)部控制執(zhí)行情況， 重點(diǎn)是批準(zhǔn)手續(xù)和復(fù)核對帳。 （ 4）評價結(jié)論。 內(nèi)部控制評價 （ 3）確認(rèn)和記錄采購和應(yīng)付款項。 （ 2）購入貨物。 內(nèi)部控制評價 內(nèi)部控制評價 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)： 采購 審批 采購 入庫 付款 記帳 （使用） （領(lǐng)導(dǎo)） （供應(yīng)） （倉庫） （財務(wù)） （財務(wù)） 請購單 請購單 供應(yīng)計劃 質(zhì)檢單 付款憑證 記帳 供貨合同 入庫單 憑證 發(fā)票 發(fā)運(yùn)單 采購業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表內(nèi)容舉例： （ 1）申請采購。 內(nèi)部控制評價 七、內(nèi)部控制評價舉例： （一）采購業(yè)務(wù)循環(huán) 業(yè)務(wù)流程描述： 采購業(yè)務(wù)是組織從外部獲得商品或勞務(wù)并支付價款的過程。 內(nèi)部控制評價 內(nèi)部控制評價報告的內(nèi)容： （ 1）董事會對內(nèi)部控制評價報告真實性的聲明； （ 2）內(nèi)部控制評價工作總體情況； （ 3）內(nèi)部控制評價的依據(jù)； （ 4）內(nèi)部控制評價范圍； （ 5）內(nèi)部控制評價程序和方法； 內(nèi)部控制評價 （ 6）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況； （ 7）內(nèi)部控制缺陷整改情況及重大缺陷擬采取的措施； （ 8）內(nèi)部控制有效性的措施。內(nèi)部控制評價工作組根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，并按其影響程度分為： 重大缺陷，重要缺陷，一般缺陷。按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予與最終認(rèn)定。 內(nèi)部控制評價 三、評價程序： （ 1）制定評價工作方案 （ 2）組成評價工作組 （ 3）實施現(xiàn)場測試 （ 4）認(rèn)定控制缺陷 （ 5）匯總評價結(jié)果 （ 6）編制評價報告 內(nèi)部控制評價 四、評價方法的運(yùn)用： （ 1）個別訪談 （ 2）調(diào)查問卷 （ 3）專題討論 （ 4）穿行測試 （ 5）實地查驗 （ 6）抽樣 （ 7）比較分析 內(nèi)部控制評價 五、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定： （ 1）包括內(nèi)部控制設(shè)計缺陷和運(yùn)行缺陷。 內(nèi)部控制評價 二、內(nèi)部控制評價的內(nèi)容： 以本企業(yè)內(nèi)容控制為核心， 圍繞五大控制要素，確定內(nèi)部控制評價的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計與運(yùn)行進(jìn)行全面評價。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 第二部分 內(nèi)部控制評價 課程內(nèi)容 一、內(nèi)部控制評價： 內(nèi)部控制評價是企業(yè)董事會及類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的 有效性 進(jìn)行 全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報告 的過程。 內(nèi)部控制基本規(guī)范及應(yīng)用指引框架 十一、存在的問題： 組織內(nèi)控制度實務(wù)中存在的多種問題，歸納起來主要有： —— 無章可循， 內(nèi)控制度不健全； —— 有章難循， 內(nèi)控制度脫離企業(yè)實際； —— 有章不循， 缺乏制度執(zhí)行機(jī)制； —— 違章不糾， 缺乏必要獎懲制
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