【正文】 2023/3/11 13:17:3213:17:3211 March 20231一個人即使已登上頂峰，也仍要自強不息。 11 三月 20231:17:32 下午 13:17:32三月 211最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 三月 2113:17:3213:17Mar2111Mar211越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023/3/11 13:17:3213:17:3211 March 20231空山新雨后，天氣晚來秋。 。 三月 21三月 2113:17:3213:17:32March 11, 20231意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 三月 2113:17:3213:17Mar2111Mar211世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023/3/11 13:17:3213:17:3211 March 20231做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 三月 21三月 2113:17:3213:17:32March 11, 20231他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 三月 2113:17:3213:17Mar2111Mar211故人江海別，幾度隔山川。 三月 21三月 21Thursday, March 11, 2023雨中黃葉樹，燈下白頭人。71概率及程度l 重要性的釋義按個別合同而定，而且不會考慮組合的影響l 如果在涉及實質商業(yè)成分的情況下需作出重大額外賠款，有關合同就視作保險合同事故發(fā)生的概率 影響程度重大保險風險72重要性程度不高 (不重大 )高 (重大 )概率沒有實質商業(yè)成分 有實質商業(yè)成分? ?? ?73不確定的未來事故l 以下一項或以上必須顯示不確定性：? 未來事故是否會發(fā)生? 未來事故將于何時發(fā)生? 如果承保事故發(fā)生，保險公司將需支付多少金額74保險風險的定義為什么那么重要？金融風險保險風險保險合同(第一及第二期 )金融工具(《國際會計準則第 32 號及 39 號》 )服務合同(《國際會計準則》第 18 號 )傳統(tǒng)壽險及產險兩全險萬能壽險延期年金基金投資連結75保險風險程度的變化重大保險風險重大保險風險(保險 ) 合同生效年期1231. 定期人壽保險：在合同生效期內，風險均為重大2. 兩全險保單：如投保人死亡，在險金額將減少，因為投資成分的價值有所增加3. 延期年金：在儲蓄階段沒有保險風險，在年金階段有保險風險；整體而言屬保險合同，因為年金選擇是具實質商業(yè)成分的事件重大保險風險76決策樹 ?? 合同的分類財務風險？投資合同 服務合同否是 否是是否有任何自主性分紅成分？《 國際會計準則》第 18 號收入于賺取時確認儲蓄成分：《國際會計準則》第 39 號 “保險 ” ?? 本地公認會計原則重大保險風險？合同成分《 國際財務報告準則》第 4 號 “保險合同 ”否 是本地公認會計原則分拆？《國際會計準則》第 39 號 公允價值或攤銷成本否會計處理：《國際財務報告準則》第 4 號披露：《國際會計準則》第 32 號是77服務合同：《國際會計準則》第 18 號l 計量：應計會計基準l 確認：在交易的結果可以可靠地衡量時，按已完成階段確認 收入l 收入：服務費未來提供服務時確認未來服務的一部分執(zhí)行重大行動現在確認78投資合同：保險風險不足的合同(《國際會計準則》第 39 號 )l 計量：公允價值或攤銷成本l 確認： 沒有 在損益表確認但在資產負債表確認為儲蓄負債的保費l 收入：管理費l 開支：交易成本l 其他特征： ? 續(xù)保選擇權? 自主性分紅成分79自主性分紅成分l 作為保證利益附加收取以下額外利益的約定權利：? 可能為總約定利益的重大部分；? 收取金額或時間由簽發(fā)人按合約規(guī)定任意決定；及? 按合約規(guī)定，按簽發(fā)基金或公司的合同組合表現，以及資產回報或盈利發(fā)放l 特別規(guī)定適用于保險合同及有這些成分的投資合同l 可作為負債或權益組成部分入賬80按《國際財務報告準則》第 4 號分拆保險合同l 在以下情況下 準許 分拆儲蓄成分：? 儲蓄成分可獨立衡量l 在以下情況下 需要 分拆儲蓄成分：? 儲蓄成分可獨立衡量；及? 分拆后的權利及義務按保險公司的會計政策無法用其他方法確認l 在以下情況下 不準 分拆儲蓄成分：? 保險公司不能獨立衡量儲蓄成分81《國際會計準則》第 39 號中的內含衍生工具l 內含衍生工具為混合性 (綜合 ) 保單的組成部分，包括衍生工具及主合同l 《國際會計準則》第 39 號適用，在某些情況下，內合衍生工具可分拆，并按公允價值衡量l 如果該成分存在與否取決于承保事故，該成分將視作獨立保險合同而非衍生工具l 有按固定金額 (或本金加利息 ) 退保的選擇權指定豁免條款82準備金計提政策83準備金l 允許按本地公認會計原則，使用現有基準計算精算準備金l 不需摒棄過分審慎的做法，但已充分審慎地衡量其保險合同的保險公司不應進一步增加審慎程度l 可能需重新衡量指定保險負債以反映目前的市場利率 (及其他現有的假設 )l 只允許提撥與實際負債相關的理賠準備金，不可提撥均等化準備金及巨災準備金l 負債充足率測試84負債充足率測試l 必須于每個報告日按目前對保險合同的未來現金流量預估，評估確認的保險負債是否充足l 《 國際財務報告準則》第 4 號只列出最低要求l 必須按現有假設作出評估，考慮所有約定現金流量，包括：? 理賠處理成本；及? 選擇權及保證產生的現金流量85財務影響86《國際會計準則》第 39 號可能會破壞資產及負債之間的平衡保險企業(yè)的資產負債表持有至到期 = 攤銷成本傳統(tǒng)保險合同 = 本地公認會計原則貸款及應收款 = 攤銷成本與基金投資連結的保險合同 = 連結投資的市值可供銷售 = 公允價值在損益表按公允價值列賬 = 公允價值資產 負債87《國際財務報告準則》第 4 號提供的臨時解決方法l 就與基金投資連結的保單而言，基金價值的負債及相關資產一般相同l 除 技術準備金按公允價值衡量外，傳統(tǒng)保險合同的處理方法仍然不盡相同《 國際財務報告準則》第 4 號的解決方法：作影子調整l 可進行但不要求進行影子調整，這可有助減少資產及負債的波動性l 這是臨時解決方法，預期于第二期移除88投資房地產《 國際會計準則》第 40 號 “投資房地產 ” 已修訂l 讓保險公司為作為保險負債抵押的投資房地產選擇采用與其他投資房地產不同的衡量基準l 所有者占用的房地產不可作出這種選擇l 修訂后的 《 國際會計準則》第 40 號不允許內部房地產基金持有的房地產部分按成本、部分按公允價值衡量89如果保險企業(yè)想改變會計政策在以下情況下可改變會計政策：l 變動后使財務報表? 對使用者作出經濟決策的需要更 相關? 不會更不 可靠 或更 可靠 ，并不會對以上需要更不相關l 保險企業(yè)須按《國際會計準則》第 8 號的準則判斷相關性和可靠性90對財務方面的影響l 把某些保險合同重新分類，列為投資合同或服務合同l 就視作保險合同的保單而言，須考慮以下各方面：? 分拆某些保險合同? 對某些內含衍生工具采用公允價值的會計處理方法 ? 某些準備提撥處理方法，如不再允許巨災賠款準備及理賠均等化準備? 影子會計? 采購會計方法的所有規(guī)定均適用? 某些再保規(guī)定，如抵銷、再保資產減值l 就《國際財務報告準則》第 4 號涵蓋的其他方面，允許保持不變，直至《保險合同》第二期征求意見稿之工作完成91信息披露廣泛披露規(guī)定保險企業(yè)應披露：l 保險合同產生的金額l 未來現金流量的不確定性92保險合同產生的金額為了符合第一項規(guī)定，保險企業(yè)需披露：l 其會計政策l 資產、負債、收入及開支方面的重大金額l 制定重大假設使用的流程l 假設變動的影響l 保險負債、再保資產及遞延保單獲取成本方面的重大變動93未來現金流量金額、產生時間及不確定性按第二項規(guī)定作出的披露：l 披露風險可讓財務報表使用者了解保險企業(yè)面對的風險的性質及可能帶來的影響l 在定量及定性資料之間取得平衡l 詳細程度取決于特定的綜合程度的風險重大性94未來現金流量金額、產生時間及不確定性 (續(xù) )為了符合第二項規(guī)定，保險企業(yè)需披露：l 風險管理目標及政策l 對現金流量有重大影響的保險合同細節(jié)l 有關保險風險的資料l 有關利率風險及信用風險的資料l “內含衍生工具 ” 對利率風險及信用風險的敏感度95信息披露問題l 把資料細分的程度l 需披露哪些假設l 商業(yè)敏感資料l 對系統(tǒng)方面造成的影響 / 搜集數據96第二期的具體發(fā)展97《保險合同》第二期征求意見稿預期將有什么規(guī)定？l 保險合同產生的資產及負債需按公允價值計量l 計量保險合同產生的約定權利，如內含價值l 使用現有的精算假設 ?? 不用 “鎖定 ” 假設l 確認內含選擇權及擔保l 計算準備金時采用概率加權預期價值而非預估點數l 準備貼現l 資產的預期業(yè)績不應算進保險合同中98業(yè)務影響99對中國保險業(yè)務的影響l 中國會計專業(yè)人員還沒有開始采用《國際財務報告準則》