【正文】 2023年 3月 10日星期五 3時 27分 16秒 03。 2023年 3月 10日星期五 上午 3時 27分 16秒 03:27: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強。 :27:1603:27Mar2310Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。 , March 10, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 10日星期五 3時 27分 16秒 03:27:1610 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 。 :27:1603:27:16March 10, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 :27:1603:27Mar2310Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對圓滿，留一份不足，可得無限完美。 , March 10, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 10日星期五 3時 27分 16秒 03:27:1610 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 。 :27:1603:27:16March 10, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。 :27:1603:27Mar2310Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , March 10, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 任何人士不應在沒有詳細考慮相關的情況及獲取適當的專業(yè)意見下依據所載資料行事 。 2) 資本對資產比率 16,518m 88,262m 2023 ： = 19% 16,757m 84,572m 2023 ： = 20% 總資本 總資產 = 128 業(yè)績指標之案例分析 資本質量 說明： ? 顯示保險公司易減值資產在總資產的比例 ? 房地產和非上市公司股票投資是非流動性資產，而應收款亦會因為對方的信貸風險和不充足的壞賬準備而影響其實制價值 ? 03 年跟 04 年的比率相同，顯示 PICC 的資產質量保持平穩(wěn) 3) 易減值資產對總資產比率 2023 ： = 19% 13,525m + 0m + 2,668m 84,572m (房地產 + 非上市公司股票投資 + 應收款 ) 總資產 = 2023 ： = 19% 13,302m + 0m + 3,461m 88,262m 129 業(yè)績指標之案例分析 資本質量 (續(xù) ) 4) 應收賬款的周轉日數 2023 ： = 18 日 3,461m 62,003m + 6,994m 2023： = 16 日 2,668m 54,968m + 7,444m 應收款 總保費收入 + 攤回分保賠款 = x 365 日 說明： ? 該比率可用于評估公司的信貸監(jiān)控 ? 比率越低，公司的信貸監(jiān)控越有效 ? 個案中的周轉日數上升，顯示 PICC 的信貸監(jiān)控在這兩年有輕微減弱 130 業(yè)績指標之案例分析 資本質量 (續(xù) ) 說明： ? 顯示保險公司在股票市場及經濟波動下承擔的風險 ? PICC 沒有投資在股票市場上 ? 所以股票市場波動對 PICC 的影響不大 5) 股票投資對總資產比率 0m 88,262m 2023 ： = 0% 0m 84,572m 2023 ： = 0% 股票投資 總資產 = 131 業(yè)績指標之案例分析 再保險及精算事項 說明： ? 說明保險公司自留承保風險比率 ? 于 2023 年前，中國國內法定再保險比例為 20% ? 因加入世界貿易組織，中國國內法定再保險會由 2023 年起每年降低 5% 直至 2023 年，法定分保會完全取消 ? PICC 在 2023 年自留風險比率提高了 6% 的主要原因為法定再保險比例由 2023 年的 15% 降低至 2023 年的 10% 6) 自留風險比率 2023 ： = 85% 52,720m 62,003m 2023 ： = 79% 43,852m 54,968m 凈保費收入 總保費收入 = 132 業(yè)績指標之案例分析 再保險及精算事項 (續(xù) ) 說明： ? 比率上升 ，顯示 PICC增加保險 準備金以應付未來的賠款需要 7) 凈保險準備金和凈賠款支出比率 2023 ： = 49% 15,315m (38,905m + 29,063m + 26,634m) / 3 凈保險準備金 過去三年平均凈賠款支出 = 2023 ： = 44% 11,673m (29,063m + 26,634m + 23,632m) / 3 133 業(yè)績指標之案例分析 盈利水平 說明： ? 說明保險公司定價政策的有效性及其承保質量 ? 比率越低代表公司定價政策越好 ? 分部分析損失率 ? 2023 年比率上升，顯示賠款支出相對保費收入上升 8) 損失率 38,905m 50,628m 2023 ： = 77% 29,063m 40,409m 2023 ： = 72% 凈賠款支出 凈賺保費收入 = 134 業(yè)績指標之案例分析 盈利水平 (續(xù) ) 說明： ? 說明公司控制經營成本的有效性 ? 2023年比率輕微下降，顯示經營成本控制有所改善 9) 支出比率 10,695m 50,628m 2023 ： = 21% 9,382m 40,409m 2023 ： = 23% 支出 凈賺保費收入 = 135 業(yè)績指標之案例分析 盈利水平 (續(xù) ) 說明： ? 顯示公司承保業(yè)務的成績 ? 比率 100% 代表保險公司的承保業(yè)務出現虧損 10) 綜合率 2023： 77% + 21% = 98% 2023： 72% + 23% = 95% = 損失率 + 支出比率 136 業(yè)績指標之案例分析 盈利水平 (續(xù) ) 說明： ? 投資收入占 PICC 收入中很少的部分 11) 投資收入與凈保費收入比率 304m 52,720m 2023 ： = % 950m 43,852m 2023 ： = % 投資收入 凈保費收入 = 137 業(yè)績指標之案例分析 盈利水平 (續(xù) ) 說明： ? 2023 年比率下降主要是由于以下兩個原因： (1) 凈賺保費收入的增加不足以彌補賠款的增加，以致損失率增加 5% ；及 (2) 投資收入減少人民幣 億元 12) 凈資產收益率 208m 16,518m 2023 ： = % 1,451m 16,757m 2023 ： = % 凈溢利 凈資產 = 138 業(yè)績指標之案例分析 變現能力 說明： ? 顯示公司流動資金充裕度 ? 流動比率低于 100% ，表示公司流動資金不足以應付流動負債 13) 流動比率 35,647m 55,744m 2023 ： = 64% 36,601m 53,848m 2023 ： = 68% 流動資產 流動負債 = 139 保險公司財務指標 分析財務指標應注意事項： ? 數據性質 ? 財務系統(tǒng)的架構 ? 保險公司的業(yè)務來源 ? 資產的質量 ? 理賠準備金的充足度 ? 財務指標的趨勢 (過去 5 年 ) ? 同業(yè)競爭者的財務指標作比較 140 保險公司財務指標 (續(xù) ) ? 有助監(jiān)控之用 ? 不是唯一的工具 ? 用作起步點以供更詳細的定性的分析 141 審計經驗分享 142 審計經驗分享 ? 財務方面 ? 精算方面 ? 信息技術方面 ? 其它 143 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 財務方面 ? 分支機構急速擴張，員工經驗尚淺 觀察 ? 財務人員經驗不足 ? 對日常的實務工作并未制定規(guī)范的文件 建議 ? 編制員工實務手冊 ? 向財務人員提供培訓 144 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 精算方面 ? 不恰當的準備金計算方法與假設 觀察 ? 對于一些推出已久和預定利率較高的產品 ， 其評估利率是跟隨中國保監(jiān)會的規(guī)定 ， 但就當前及長期的投資環(huán)境來說 ， 其評估利率可能過于樂觀 ? 同一項目由會計部抽取的數據與精算部抽取的數據并不一致 145 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 精算方面 (續(xù) ) ? 不恰當的準備金計算方法與假設 (續(xù) ) 建議 ? 對于一些預定利率高的產品，在計算準備金的時候應采用較低的評估利率 ? 應采用適當的方法及假設，計算其它各項準備金 ? 會計部及精算部應加強溝通，保證所抽取數據的一致性 146 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 精算方面 (續(xù) ) ? 缺乏健全的經驗分析 觀察 ? 未就公司實際的保險業(yè)務經驗，進行分析研究 ? 未對任何資產負債匹配作出分析 建議 ? 對本身的承保情況及投資經驗進行分析，以評估業(yè)務 ? 進行資產負債匹配的分析 147 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 精算方面 (續(xù) ) ? 欠缺精算資料以及準備金計算的內部監(jiān)管 觀察 欠缺完整的控制，例如： ? 缺乏內部工作指引及資料檔案保管守則 ? 缺乏保單變動分析及核對 ? 缺乏對準備金合理性的分析 ? 缺乏準備金計算程序指引 ? 缺乏對準備金計算系統(tǒng)的獨立稽核 ? 除了年底進行準備金計算外，并未進行較頻繁的準備金評估 148 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 精算方面 (續(xù) ) ? 欠缺精算資料以及準備金計算的內部監(jiān)管 (續(xù) ) 建議 ? 對各類準備金進行敏感性測試 ? 較頻繁地 (例如每月或每季 ) 進行準備金評估 149 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 信息技術方面 ? 欠缺完善的管理信息系統(tǒng) 觀察 ? 手工匯編數據 ? 欠缺統(tǒng)一的文件及賬務處理 ? 欠缺集體數據管理 建議 ? 進行用戶要求調整，并制定相關的信息要求 ? 定期舉辦培訓或講座，加強員工在管理信息系統(tǒng)方面的認識及安全意識 150 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 信息技術方面 ? 欠缺完善的信息安全管理條例 觀察 ? 下載及使用非法或公司規(guī)定以外的軟件 ? 欠缺對安全防護軟件 (防火墻、防病毒軟件 ) 的管理及定期更新 ? 公司員工對信息技術安全的重要性認識不足 151 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 信息技術方面 ? 欠缺完善的信息安全管理條例 (續(xù) ) 建議 ? 提高全體員工風險意識 ? 制定 《 計算機系統(tǒng)安全操作規(guī)范 》 ? 制定定期的檢查機制確保制度的有效執(zhí)行 152 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 信息技術方面 ? 沒有建立完備的數據傳輸接口 觀察 ? 數據輸入很大程度地依賴于信息技術部與財務部員工的人工操作 ? 過多的手工操作大大增加了員工的工作量 ? 缺乏復核的機制，難以保證數據傳輸的完整性及正確性 ? 增加了投保人 (policyholder)資料泄漏的風險 153 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 信息技術方面 (續(xù) ) ? 沒有建立完備的數據傳輸接口 (續(xù) ) 建議 ? 在系統(tǒng)調研方面著手建立完備的數據傳輸機制 ? 保障數據的完整性、準確性、時間性和安全性，以便提高對投保人 (policyholder)及代理人的服務質量 154 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 信息技術方面 (續(xù) ) ? 沒有完備的災難恢復計劃 建議 ? 按業(yè)務系統(tǒng)及財務系統(tǒng)的重要程度及實際需要建立災難恢復計劃 ? 進行定期測試以提高企業(yè)應變突發(fā)性災難的能力 ? 建立一套完備有效的備份計劃 155 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 其它 ? 欠缺長遠培訓的計劃 觀察 ? 企業(yè)對內勤人員的培訓并未建立長遠而有系統(tǒng)的規(guī)劃 建議 ? 企業(yè)可按員工的部門及級別制定專業(yè)培訓 (如核保、核賠及財務會計等 ) 及普及培訓 (如管理技巧、計算機應用等 ) 156 審計經驗分享 (續(xù) ) ? 其它 (續(xù) ) ? 組織架構未能推動整體的營運效率，有時候會阻礙某些職能的有效運作 ? 內部稽核職能 ? 法規(guī)和遵例 157 答問時間 158 所載資料僅供一般參考用 ， 并非針對任何個人或團體的個別情況而提供 。 72 概率及程度 ? 重要性的釋義按個別合同而定，而且不會考慮組合的影響 ? 如果在涉及實質商業(yè)成分的情況下需作出重大額外賠款， 有關合同就視作保險合同 事故發(fā)生的概率 影響程度 重大保險風險 73 重要性 程度 不高 (不重大 ) 高 (重大 ) 概率 沒有實質商業(yè)成分 有實質商業(yè)成分 ? ? ? ? 74 不