【正文】 ? 先排數(shù)量因素，后排質(zhì)量因素、先排數(shù)量因素，后排質(zhì)量因素? 先重要后次要、先重要后次要因素分析法因素分析法? 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù) X0=a0b0c0 ? 實際數(shù)實際數(shù) X1=a1b1c1 ? 總差異總差異 = X1 －－ X0? 其中：其中：? A因素的影響因素的影響 =（（ a1 －－ a0）） b0c0 ? B因素的影響因素的影響 = a1（（ b1 －－ b0 ）） c1 ? c因素的影響因素的影響 = a1b1（（ c1 －－ c0）） 因素分析法舉例因素分析法舉例計劃數(shù)計劃數(shù) 實際數(shù)實際數(shù)產(chǎn)量（件）產(chǎn)量（件） 100 120單耗（公斤單耗（公斤 /件件））7 4單價（元單價（元 /公斤公斤））10 12總成本（元）總成本（元）））7000 5760分析發(fā)現(xiàn)可能有問題分析發(fā)現(xiàn)可能有問題? 表面看材料費節(jié)約表面看材料費節(jié)約 5760－－ 7000=1240元元? 分析發(fā)現(xiàn)：分析發(fā)現(xiàn)：? 產(chǎn)量影響產(chǎn)量影響 =（（ 120－－ 100）） 710=1400? 單耗影響單耗影響 =120（（ 4－－ 7）） 10= －－ 3600? 單價影響單價影響 =1204（（ 12－－ 10）） =960二、成本分析報告的結(jié)構(gòu)和寫法二、成本分析報告的結(jié)構(gòu)和寫法? 沒有統(tǒng)一的格式，一般如下：沒有統(tǒng)一的格式，一般如下：? 一、標(biāo)題一、標(biāo)題? 二、正文：二、正文： 三步曲三步曲? （一）開文部分（一）開文部分 前言（總體概括）前言（總體概括）? （二）中間部分（二）中間部分 注意注意 5點點? 圍繞幾大指標(biāo)具體分析、圍繞幾大指標(biāo)具體分析? 和計劃和上年同期比較、和計劃和上年同期比較? 期內(nèi)發(fā)生的重大事項分析、期內(nèi)發(fā)生的重大事項分析? 主客觀原因分析、主客觀原因分析（三）結(jié)尾部分（三）結(jié)尾部分 建議和改進(jìn)方法建議和改進(jìn)方法高度概括為高度概括為 12個字：個字：? 明情況明情況? 找差距找差距? 查原因查原因? 提措施提措施三、寫作要求三、寫作要求? （一）要從黨和國家的方針政策的高度分（一）要從黨和國家的方針政策的高度分析析? （二）善于把死資料與活資料結(jié)合（二）善于把死資料與活資料結(jié)合? 死死 指會計、統(tǒng)計數(shù)據(jù)指會計、統(tǒng)計數(shù)據(jù)? 活活 調(diào)查和預(yù)測調(diào)查和預(yù)測? （三）善于把微觀和宏觀結(jié)合（三）善于把微觀和宏觀結(jié)合? （四）主觀于客觀并重（四）主觀于客觀并重四、本量利分析四、本量利分析? （一）定義（一）定義? （二）公式（二）公式? （三）在銀行應(yīng)用（三）在銀行應(yīng)用成本特性和量本利分析　成本特性和量本利分析　　　　　　　　　 第一節(jié)　成本特性第一節(jié)　成本特性　　第二節(jié)　邊際貢獻(xiàn)　　第二節(jié)　邊際貢獻(xiàn)　　第三節(jié)　量本利分析　　第三節(jié)　量本利分析 第四節(jié)　案例第四節(jié)　案例 　　　　第一節(jié)　成本特性第一節(jié)　成本特性? 一　定義一　定義　　成本特性又稱做成本習(xí)性，是　　成本特性又稱做成本習(xí)性，是指在指在 相關(guān)范圍之內(nèi)相關(guān)范圍之內(nèi) 成本總額和成本總額和 數(shù)量數(shù)量之間的依存關(guān)系．其中數(shù)量可以是之間的依存關(guān)系．其中數(shù)量可以是產(chǎn)量，銷量，作業(yè)量；相關(guān)范圍是產(chǎn)量，銷量，作業(yè)量；相關(guān)范圍是指一定的時期或數(shù)量范圍內(nèi)．指一定的時期或數(shù)量范圍內(nèi)．二　分類二　分類? １．固定成本１．固定成本? （１）（１） 定義定義　　在相關(guān)范圍內(nèi)成本總額不隨數(shù)　　在相關(guān)范圍內(nèi)成本總額不隨數(shù)量的增減發(fā)生變動．量的增減發(fā)生變動．　　比如管理人員的工資，按年限　　比如管理人員的工資，按年限法計提的折舊．法計提的折舊．? （２）（２） 分類分類?。粒s束性固定成本　Ａ．約束性固定成本　　是企業(yè)為了進(jìn)行生產(chǎn)活動而　　是企業(yè)為了進(jìn)行生產(chǎn)活動而必須承擔(dān)的最底限度的成本．必須承擔(dān)的最底限度的成本．? Ｂ．選擇性固定成本Ｂ．選擇性固定成本　　是指可以通過管理人員的決　　是指可以通過管理人員的決策行動決定其是否發(fā)生的固定策行動決定其是否發(fā)生的固定成本．成本．Ｃ．特點：Ｃ．特點：變動變動Ｄ．圖示Ｄ．圖示 成本成本 　　　　?。帧　　　　。?變動成本變動成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?。啤　　　　　　　　。啤　　　　　　　　　　　　　　挝蛔儎映杀尽　　　　　　　　　　　　　　挝蛔儎映杀尽　　　　　　　　　　　　　　　　　　　?數(shù)量數(shù)量 　　　　　　　　? ２．２． 變動成本變動成本　　 （（ １）定義１）定義　　成本總額隨數(shù)量的增減而成正　　成本總額隨數(shù)量的增減而成正比例變動的成本．如直接材料，直比例變動的成本．如直接材料，直接人工．接人工．　　　　? （２）特點（２）特點?。粒x?。粒x?。拢畣挝蛔儎映杀驹谙嚓P(guān)　　　　Ｂ．單位變動成本在相關(guān)　　　范圍內(nèi)不變范圍內(nèi)不變?。茫蛔兪窍鄬Φ?，在一個相?。茫蛔兪窍鄬Φ?，在一個相關(guān)范圍內(nèi)關(guān)范圍內(nèi)? ３．混合成本３．混合成本（１）定義（１）定義　成本總額要隨數(shù)量增減而發(fā)生變　成本總額要隨數(shù)量增減而發(fā)生變動，但是變動幅度不大，也不成正動，但是變動幅度不大，也不成正比例關(guān)系．比例關(guān)系．? （２）分類（２）分類　　Ａ．半變動　?。粒胱儎印　。拢牍潭ā　。拢牍潭ā　。茫悠凇　。茫悠? （３）分解（３）分解?。粒贤瑱z查　Ａ．合同檢查?。拢夹g(shù)結(jié)算?。拢夹g(shù)結(jié)算　Ｃ．歷史成本分析?。茫畾v史成本分析　　第二節(jié)　邊際貢獻(xiàn)第二節(jié)　邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)總額＝收入－變動成本邊際貢獻(xiàn)總額＝收入－變動成本單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)＝單位售價－單位變動成本＝單位售價－單位變動成本邊際貢獻(xiàn)率邊際貢獻(xiàn)率＝邊際貢獻(xiàn)總額／銷售收入總額＝邊際貢獻(xiàn)總額／銷售收入總額＝單位邊際貢獻(xiàn)／銷售單價＝單位邊際貢獻(xiàn)／銷售單價變動成本率變動成本率＝變動成本總額／銷售收入總額＝變動成本總額／銷售收入總額＝單位變動成本／銷售單價＝單位變動成本／銷售單價邊際貢獻(xiàn)率＝１－變動成本率邊際貢獻(xiàn)率＝１－變動成本率案例案例計劃Ｘ產(chǎn)品Ｍ＝１０萬件，Ｆ＝３０萬元，計劃Ｘ產(chǎn)品Ｍ＝１０萬件，Ｆ＝３０萬元，利潤＝１０萬元，實際產(chǎn)銷Ｍ＝１２萬件利潤＝１０萬元，實際產(chǎn)銷Ｍ＝１２萬件，成本和售價無變動．實現(xiàn)利潤１２萬元，成本和售價無變動．實現(xiàn)利潤１２萬元．．解解 ：：計劃邊際貢獻(xiàn)計劃邊際貢獻(xiàn)＝３０＋１０＝４０萬元＝３０＋１０＝４０萬元單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)＝４０／１０＝４元／件＝４０／１０＝４元／件Ｍ＝１２＊４＝４８萬元Ｍ＝１２＊４＝４８萬元利潤＝４８－３０＝１８萬元利潤＝４８－３０＝１８萬元解二：解二：計劃單位固定成本計劃單位固定成本＝３０／１０＝３元／件＝３０／１０＝３元／件實際單位固定成本實際單位固定成本＝３０／１２＝２．５元／件＝３０／１２＝２．５元／件１２＊（２．５－３）１２＊（２．５－３）＝－６萬元＝－６萬元利潤＝收入－支出利潤＝收入－支出計劃單價＝１０／１０＝１元／件計劃單價＝１０／１０＝１元／件利潤＝１２＋６＝１８萬元利潤＝１２＋６＝１８萬元第三節(jié)　量本利分析第三節(jié)　量本利分析? 一．基本假設(shè)一．基本假設(shè)? １．假設(shè)能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有成本都１．假設(shè)能夠?qū)⑵髽I(yè)的所有成本都按照成本特性精確地劃分為變動成按照成本特性精確地劃分為變動成本和固定成本．本和固定成本．? ２．假設(shè)企業(yè)的銷售收入和銷售成２．假設(shè)企業(yè)的銷售收入和銷售成本在相關(guān)范圍內(nèi)呈線性關(guān)系本在相關(guān)范圍內(nèi)呈線性關(guān)系? ３．假設(shè)企業(yè)產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)在相３．假設(shè)企業(yè)產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)在相關(guān)范圍內(nèi)不發(fā)生變化．關(guān)范圍內(nèi)不發(fā)生變化．? ４．假設(shè)貨幣的幣值在相關(guān)范圍內(nèi)４．假設(shè)貨幣的幣值在相關(guān)范圍內(nèi)不發(fā)生變化．不發(fā)生變化．? ５．假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)效５．假設(shè)企業(yè)的生產(chǎn)能力和生產(chǎn)效率在相關(guān)期間內(nèi)不發(fā)生變化率在相關(guān)期間內(nèi)不發(fā)生變化二．單一產(chǎn)品量本利分析二．單一產(chǎn)品量本利分析? （一）保本分析（一）保本分析　　利潤　　利潤＝銷售收入總額－變動成本總額－＝銷售收入總額－變動成本總額－固定成本總額固定成本總額＝售價＊銷量－單位變動成本＊銷＝售價＊銷量－單位變動成本＊銷量－固定成本總額量－固定成本總額保本銷售數(shù)量保本銷售數(shù)量＝固定成本總額／（銷售單價－單位變動成＝固定成本總額／（銷售單價－單位變動成本）本）＝固定成本總額／單位邊際貢獻(xiàn)＝固定成本總額／單位邊際貢獻(xiàn)（二）保利分析（二）保利分析　實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售數(shù)量　實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售數(shù)量＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／（銷售單價－單位變動成本）（銷售單價－單位變動成本）＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／單位邊際貢獻(xiàn)單位邊際貢獻(xiàn)實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售金額實現(xiàn)目標(biāo)利潤的銷售金額＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）＝（固定成本總額＋目標(biāo)利潤）／邊際貢獻(xiàn)率／邊際貢獻(xiàn)率（三）安全邊際（三）安全邊際１．安全邊際額１．安全邊際額２．安全邊際量２．安全邊際量３．安全邊際率３．安全邊際率　一般在１０％以下是危險在４　一般在１０％以下是危險在４０％以上是很安全．０％以上是很安全．利潤＝安全邊際量＊單位邊際貢獻(xiàn)利潤＝安全邊際量＊單位邊際貢獻(xiàn)銷售利潤率＝利潤／銷售收入銷售利潤率＝利潤／銷售收入　　　　?。桨踩呺H率＊邊際貢獻(xiàn)率　　　　　＝安全邊際率＊邊際貢獻(xiàn)率演講完畢，謝謝觀看！。B? (二二 )因素分析法因素分析法 查找原因查找原因? 標(biāo)準(zhǔn)數(shù)標(biāo)準(zhǔn)數(shù) X0=a0b0c0 ? 實際數(shù)實際數(shù) X1=a1b1c1 因素的排列順序因素的排列順序? 各個因素的排列順序不能調(diào)換。所謂技術(shù)性是指方案所規(guī)定的設(shè)備、工藝裝備、加工方法和工作規(guī)定的設(shè)備、工藝裝備、加工方法和工作規(guī)范．能夠使產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率達(dá)到最高范．能夠使產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)效率達(dá)到最高水平；方案的經(jīng)濟(jì)性是指方案的工藝成本水平；方案的經(jīng)濟(jì)性是指方案的工藝成本