【正文】 插入表 321 * 102 ? 例 325 表 320中有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算過(guò)程如下： * 103 ? 例 325 根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1）交互分配 借：制造費(fèi)用 —— 供水車(chē)間 1 900 —— 運(yùn)輸車(chē)間 20 000 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供水 20 000 —— 運(yùn)輸 1 900 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)車(chē)間的制造費(fèi)用 借：輔助生產(chǎn)成本 —— 供水 28 900 。 * 100 ? 例 325 長(zhǎng)江公司設(shè)有供水和運(yùn)輸兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間， 6月有關(guān)資料如表320所示。 表 319 輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表 （順序分配法） 插入表 319 * 96 *數(shù)字四舍五入，小數(shù)尾差計(jì)入銷售費(fèi)用。 插入表 318 * 93 ? 例 323 表 318中有關(guān)數(shù)據(jù)的計(jì)算過(guò)程如下： 根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表編制會(huì)計(jì)分錄： 借：基本生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 28 800 制造費(fèi)用 28 800 管理費(fèi)用 4 400 銷售費(fèi)用 1 960 貸：輔助生產(chǎn)成本 —— 供水 27 000 —— 供電 36 960 * 94 ? 按照受益多少的順序?qū)⑤o助生產(chǎn)車(chē)間依次排列，受益少的排在前面，先將費(fèi)用分配出去，受益多的排在后面，后將費(fèi)用分配出去。 各輔助生產(chǎn)車(chē)間供應(yīng)產(chǎn)品或勞務(wù)數(shù)量如表 317所示。 ? 這種方法計(jì)算工作簡(jiǎn)便，但分配結(jié)果往往與實(shí)際不符，只適用于輔助生產(chǎn)內(nèi)部相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)不多、不進(jìn)行費(fèi)用的交互分配影響不大的情況下采用。 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配，通常采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數(shù)分配法和計(jì)劃成本分配法。 插入表 311 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 * 84 ? 例 321 插入表 312 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 * 85 ? 例 321 插入表 313 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 * 86 ? 例 321 插入表 314 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 * 87 ? 例 322 某企業(yè)有供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車(chē)間，因其規(guī)模小，不設(shè)“制造費(fèi)用 ”明細(xì)賬，其輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬如表 315和表 316所示。 ? 如果輔助生產(chǎn)車(chē)間不單獨(dú)設(shè)置“制造費(fèi)用”明細(xì)賬，則制造費(fèi)用直接記入“輔助生產(chǎn)成本”科目的借方。 * 78 預(yù)提費(fèi)用的分配和歸集 ? 例 320 插入表 39 插入表 310 * 79 預(yù)提費(fèi)用的分配和歸集 ? 例 320 編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1） 6月份預(yù)提租金時(shí) 借：管理費(fèi)用 1 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 1 500 （ 2） 6月份實(shí)際支付租金時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用 4 500 貸：銀行存款 4 500 * 80 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 ? 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 * 81 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 * 82 ? 直接用于輔助生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)的費(fèi)用，記入“輔助生產(chǎn)成本”科目的借方。 6月預(yù)提第二季度的租金， 6月末實(shí)際支付第二季度的租金。預(yù)提費(fèi)用總額和實(shí)際費(fèi)用總額的差額，一般在預(yù)提期末月份調(diào)整計(jì)入成本、費(fèi)用。 * 74 待攤費(fèi)用的歸集和分配 ? 例 319 插入表 37 插入表 38 * 75 待攤費(fèi)用的歸集和分配 ? 例 319 編制會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1） 4月份預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)時(shí) 借：待攤費(fèi)用 27 000 貸：銀行存款 27 000 （ 2） 4—6月攤銷待攤費(fèi)用時(shí) 借：制造費(fèi)用 ——基本生產(chǎn)車(chē)間 4 000 ——供水車(chē)間 1 000 ——運(yùn)輸車(chē)間 2 000 管理費(fèi)用 1 000 銷售費(fèi)用 1 000 貸：待攤費(fèi)用 9 000 * 76 預(yù)提費(fèi)用的分配和歸集 ? 預(yù)提費(fèi)用是指預(yù)先計(jì)入成本、費(fèi)用，在以后月份實(shí)際支付的費(fèi)用。 6月各車(chē)間、部門(mén)應(yīng)分?jǐn)偟臄備N額為：基本生產(chǎn)車(chē)間 4 000元，修理車(chē)間 1 000元，運(yùn)輸車(chē)間 2 000元，行政管理部門(mén) 1 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu) 1 000元。 ? ）各項(xiàng)待攤費(fèi)用時(shí)，記入“待攤費(fèi)用”的借方；按受益期攤銷時(shí)，按車(chē)間部門(mén)和費(fèi)用用途，由“待攤費(fèi)用”的貸方轉(zhuǎn)入“制造費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目的借方。 * 70 其他費(fèi)用 ? 例 318 長(zhǎng)江公司以銀行存款支付應(yīng)由 6月份負(fù)擔(dān)的費(fèi)用 38 ，其中基本生產(chǎn)車(chē)間的勞保費(fèi) 13 ，修理車(chē)間的勞保費(fèi) 4 000元，運(yùn)輸車(chē)間的勞保費(fèi) 4 000元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的廣告費(fèi) 3 000元、辦公費(fèi) 4 000元，企業(yè)行政管理部門(mén)的辦公費(fèi) 9 000元，支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi) 100元。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：管理費(fèi)用 400 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 400 * 69 其他費(fèi)用 ? 上述各項(xiàng)費(fèi)用以外的其他費(fèi)用支出，在發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)付款憑證，按照費(fèi)用的用途進(jìn)行歸類，分別借記“制造費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目。 * 68 稅金 ? 例 316 長(zhǎng)江公司 200 年 6月開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)印花稅稅票，共計(jì) 200元。 編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： （ 1）取得借款時(shí) 借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000 （ 2）各月末（ 6月末）預(yù)提利息費(fèi)用時(shí) 月末預(yù)提利息費(fèi)用額 =120 000 10% ? 12=1 000（元） 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 000 貸：應(yīng)付利息 1 000 （ 3）按期歸還本息時(shí) 歸還本息額 =120 000+1 000 3=123 000（元） 借：短期借款 120 000 應(yīng)付利息 3 000 貸：銀行存款 123 000 * 67 稅金 ? 印花稅、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅和土地使用稅等，可以在“管理費(fèi)用”明細(xì)賬中設(shè)置“稅金”費(fèi)用項(xiàng)目予以反映。每年計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息時(shí)，記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“在建工程”科目。如果利息費(fèi)用數(shù)額不大，為了簡(jiǎn)化核算，也可以在季末實(shí)際支付時(shí)全部記入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用。 企業(yè)編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 ——基本生產(chǎn)車(chē)間 20 000 ——供水車(chē)間 4 500 ——運(yùn)輸車(chē)間 3 700 管理費(fèi)用 3 000 銷售費(fèi)用 1 000 貸：累計(jì)折舊 32 200 * 65 利息費(fèi)用 ? 短期借款利息一般按季結(jié)算支付。 ? 企業(yè)行政管理部門(mén)和銷售部門(mén)的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，分別記入“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”科目?！奥毠すべY單”的格式如下 職工工資單 200X年 8月 車(chē)間：第一車(chē)間生產(chǎn)工人 職工 姓名 月標(biāo)準(zhǔn) 工 資 日 工 資 缺 勤 應(yīng)付標(biāo) 準(zhǔn)工資 獎(jiǎng)金 津貼和補(bǔ)貼 病假 特殊情況下 支付的工資 應(yīng)付 工資 家屬 醫(yī)藥 費(fèi) 房租 水電 費(fèi) 小計(jì) 實(shí)發(fā)金 額 崗位 津貼 副食 補(bǔ)貼 天數(shù) 金額 產(chǎn)假 李偉 25 2 50 120 30 80 40 700 張強(qiáng) 20 1 20 100 30 70 30 14 70 70 ... ... ... ... ... ... 合 計(jì) 28200 600 27600 5760 2400 6000 1440 520 125 43845 400 2100 2500 41345 202