【正文】 產(chǎn)車間和行政管理部門等服務(wù)，根據(jù)“輔助生產(chǎn)成本 ”明細(xì)賬匯總的資料，供電車間本月發(fā)生費(fèi)用 36 960元，供水車間本月發(fā)生費(fèi)用 27 000元。 插入表 320 * 101 ? 例 325 根據(jù)表 320所列資料，采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，結(jié)果如表 321所示。 * 95 ? 例 324 根據(jù)例 323的資料，按順序分配法編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表，如表 319所示。 插入表 315 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集 * 88 ? 例 322 插入表 316 輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配 * 89 ? 輔助生產(chǎn)車間提供的工具、模具和修理用備件等產(chǎn)品成本，在產(chǎn)品完工時從“輔助生產(chǎn)成本”科目的貸方轉(zhuǎn)入“低值易耗品”、“原材料”科目的借方；提供供水、供電、供氣、修理和運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)所發(fā)生的費(fèi)用，在各受益單位之間進(jìn)行分配，從“輔助生產(chǎn)成本”科目的貸方轉(zhuǎn)入“基本生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用”等科目的借方。 * 77 預(yù)提費(fèi)用的分配和歸集 ? 例 320 長江公司為增加經(jīng)營規(guī)模，租入辦公用房一套，租金每季末支付，每季租金 4 500元，平均每月預(yù)提房租 1 500元。 會計(jì)分錄如下： 借：制造費(fèi)用 ——基本生產(chǎn)車間 13 ——供水車間 4 000 ——運(yùn)輸車間 4 000 管理費(fèi)用 9 000 銷售費(fèi)用 7 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 貸：銀行存款 38 * 71 待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用的歸集和分配 ? 待攤費(fèi)用的歸集和分配 ? 預(yù)提費(fèi)用的分配和歸 集 * 72 待攤費(fèi)用的歸集和分配 ? 發(fā)生（支付待攤費(fèi)用是指本期發(fā)生（支付）的，但應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用共同負(fù)擔(dān)的、攤銷期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。 * 66 利息費(fèi)用 ? 例 315 長江公司 200 年 4月 1日從銀行取得期限 3個月、年利率 10%的短期借款 120230元，用于生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)；該企業(yè)對此項(xiàng)短期借款的利息支出采用按月計(jì)提的辦法進(jìn)行處理。 2023/2/14 59 工資結(jié)算匯總表 200X年 8月 部 門 應(yīng)付 標(biāo)準(zhǔn) 工資 獎金 津貼和補(bǔ)貼 病假 特殊情況下 支付的工資 應(yīng)付 工資 代扣款項(xiàng) 實(shí)發(fā)工資 崗位 津貼 副食 補(bǔ)貼 產(chǎn)假 醫(yī)藥費(fèi) 房租 小計(jì) 一 車 生產(chǎn)工人 63200 13000 2600 14000 3000 2400 250 98450 120 3200 3320 95 130 管理人員 1150 120 3000 25 4295 10 64 74 4 221 二 車 間 生產(chǎn)工人 27600 5760 2400 6000 1440 520 125 43845 400 2100 2500 41 345 管理人員 790 70 200 14 1074 12 42 54 1 020 供 電 車 間 生產(chǎn)工人 7450 800 400 2023 120 45 10815 40 160 200 10 615 管理人員 3250 800 400 1000 80 140 5670 4 85 85 5 581 行政管理部門 10320 800 2023 40 13160 6 48 54 13 106 福利部門 1850 200 500 12 2562 10 6 16 2 546 工程部門 1150 375 1525 6 12 18 1 507 合 計(jì) 116760 21550 5800 29075 4640 3196 375 181396 608 5717 6325 175 071 2023/2/14 60 每月月末，結(jié)算當(dāng)月應(yīng)發(fā)放的工資 ? 結(jié)轉(zhuǎn)工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 A B等 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 ―工資 （ 應(yīng)付工資總額） 2023/2/14 61 ? 借： 應(yīng)付職工薪酬 貸：其他應(yīng)收款 —家屬藥費(fèi) 等科目 其他應(yīng)付款 —社保費(fèi)等科目 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交個人所得稅 2023/2/14 62 次月 ? 繳納個人所得稅時， 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交個人所得稅 貸：庫存現(xiàn)金等 借：管理費(fèi)用 社保費(fèi)等科目 (單位繳的部分 ) 其他應(yīng)付款 社保費(fèi)等科目 (個人繳的部分) 貸 :銀行存款 (現(xiàn)金 ) 2023/2/14 63 ? 向銀行提現(xiàn) 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款 ? 實(shí)際發(fā)放時 借： 應(yīng)付職工薪酬（實(shí)發(fā)金額） 貸：庫存現(xiàn)金 固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用的分配 ? 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，記入“制造費(fèi)用”科目。按規(guī)定病假工資為本人標(biāo)準(zhǔn)工資的 80%。 * 52 ? 例 313 其他職工薪酬費(fèi)用分配表的會計(jì)分錄如下： 借：基本生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 92 000 ——乙產(chǎn)品 56 000 輔助生產(chǎn)成本 ——供水 19 200 ——運(yùn)輸 12 800 制造費(fèi)用 ——基本生產(chǎn)車間 8 000 ——供水車間 4 000 ——運(yùn)輸車間 4 000 管理費(fèi)用 24 000 銷售費(fèi)用 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 232 000 * 53 加班加點(diǎn)工資的計(jì)算 ? 加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付給職工的加班工資和加點(diǎn)工資。 – 生產(chǎn)車間管理人員和技術(shù)人員的工資，記入“制造費(fèi)用”科目 – 其他各部門人員的工資，分別記入“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等相關(guān)會計(jì)科目 * 47 ? 例 311 長江公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)工人計(jì)件工資分別為：甲產(chǎn)品 30000元，乙產(chǎn)品 20230元；甲、乙產(chǎn)品計(jì)時工資共計(jì) 320230元。該工人的病假和事假期間沒有節(jié)假日。 * 33 2023/2/14 34 考 勤 簿 200X年 8月 單位 :第二生產(chǎn)車間一組 編號 姓名 工 資 等 級 出勤和缺勤情況 出勤時間分 析 缺勤時間分析 遲 到 或 早 退 備 注 1 2 3 4 合 計(jì) 計(jì) 時 工 作 夜 班 工 作 加 班 加 點(diǎn) . 公 假 公 傷 病 假 探 親 假 婚 假 事 假 曠 工 其 他 出 勤 缺 勤 01 趙義 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 1 02 錢爾 6 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 19 2 2 2 03 孫山 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 21 1 04 李伺 5 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 1 1 05 周伍 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ 18 3 1 3 06 吳柳 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 2 07 鄭棋 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 08 王久 4 Ⅴ Ⅴ Ⅴ Ⅴ 20 1 合 計(jì) 7 7 8 7 158 7 10 1 1 3 2 工 作 通 知 單 200X年 8月 工作號令 車間 工段 小組 姓名 工號 等級 9708 一車間 一工段 一小組 品志強(qiáng) 970818 5級 產(chǎn)品或定單號 零件編號 工序 機(jī)床號 工作等級 計(jì)量單位 數(shù)量 工時定額 開工時間 完工時間 實(shí)用工時 交驗(yàn)數(shù)量 合格數(shù)量 返修數(shù)量 工廢數(shù)量 料廢數(shù)量 缺額 檢查員號 廢品通知單 工資 計(jì)件單價 合格品工資 廢品工資 合計(jì) 單位工時 總工時 15 OA 1 95 5 件 15 5 75 1 12 80 15 14 1 19 15 210 14 224 工序進(jìn)程單 200X年 8月 車間名稱 工段 產(chǎn)品型號 部件及零件編號及名稱 投產(chǎn)數(shù)量 一車間 一工段 8號 0012法蘭盤 20 機(jī)床號 任務(wù)完成情況 檢查結(jié)果 姓名 工序 數(shù)量 工時定額 開工 實(shí)際工時 交驗(yàn)數(shù) 合格數(shù) 返 修 數(shù) 工廢數(shù) 料 廢 數(shù) 缺 額 檢查員 工作班產(chǎn)量記錄編號 日期 時間 01 李宏 1 20 5 1 8 98 20 18 1 1 11 970819 02 張勇 2 18 3 2 8 48 18 16 2 11 970820 03 宋楊 3 18 2 3 8 38 18 18 11 970821 04 邵靜 4 18 1 4 8 16 20 15 2 3 11 970822 月薪制 ? 不論各月日歷天數(shù)多少，職工每月的全勤工資相同 ? 月應(yīng)付計(jì)時工資 =月標(biāo)準(zhǔn)工資 +獎金 +津貼和補(bǔ)貼 +加班加點(diǎn)工資 缺勤扣款 ? 缺勤扣款 =缺勤天數(shù) *日工資率 +病假天數(shù) * 日工資率 *病假扣款率 ? 日工資率的計(jì)算： （ 1）每月固定按 30日計(jì)算： 日工資率 =月標(biāo)準(zhǔn)工資 /30 出勤期間的節(jié)假日按出勤算工資； 缺勤期間的節(jié)假日按缺勤扣工資。 ? 加班加點(diǎn)工資。是指根據(jù)職工所完成的 合格產(chǎn)品 的數(shù)量和預(yù)先規(guī)定的計(jì)件單價計(jì)算而支付的 工資 。 甲