【正文】 的各項費用。 ? ）各項待攤費用時，記入“待攤費用”的借方；按受益期攤銷時，按車間部門和費用用途，由“待攤費用”的貸方轉入“制造費用”、“輔助生產成本”、“銷售費用”、“管理費用”等科目的借方。 * 73 待攤費用的歸集和分配 ? 例 319 長江公司 200 年 4月份開出轉賬支票，預付第二季度保險費27 000元，分 3個月攤銷。 6月各車間、部門應分攤的攤銷額為：基本生產車間 4 000元，修理車間 1 000元，運輸車間 2 000元，行政管理部門 1 000元，專設銷售機構 1 000元。 待攤費用明細賬及分配表如表 37和表 38所示。 * 74 待攤費用的歸集和分配 ? 例 319 插入表 37 插入表 38 * 75 待攤費用的歸集和分配 ? 例 319 編制會計分錄如下： （ 1） 4月份預付保險費時 借：待攤費用 27 000 貸：銀行存款 27 000 （ 2） 4—6月攤銷待攤費用時 借：制造費用 ——基本生產車間 4 000 ——供水車間 1 000 ——運輸車間 2 000 管理費用 1 000 銷售費用 1 000 貸：待攤費用 9 000 * 76 預提費用的分配和歸集 ? 預提費用是指預先計入成本、費用，在以后月份實際支付的費用。 ? 預提時，記入“預提費用”科目的貸方，并按車間部門和費用用途分別記入“制造費用”、“輔助生產成本”、“管理費用”、“財務費用”等科目的借方；實際支付時，從“預提費用”科目的借方轉出。預提費用總額和實際費用總額的差額，一般在預提期末月份調整計入成本、費用。 * 77 預提費用的分配和歸集 ? 例 320 長江公司為增加經營規(guī)模，租入辦公用房一套，租金每季末支付，每季租金 4 500元，平均每月預提房租 1 500元。 6月預提第二季度的租金， 6月末實際支付第二季度的租金。 預提費用明細賬及分配表如表 39和表 310所示。 * 78 預提費用的分配和歸集 ? 例 320 插入表 39 插入表 310 * 79 預提費用的分配和歸集 ? 例 320 編制會計分錄如下： （ 1） 6月份預提租金時 借：管理費用 1 500 貸：預提費用 1 500 （ 2） 6月份實際支付租金時 借：預提費用 4 500 貸：銀行存款 4 500 * 80 輔助生產費用的歸集和分配 ? 輔助生產費用的歸集 ? 輔助生產費用的分配 * 81 輔助生產費用的歸集 * 82 ? 直接用于輔助生產產品或提供勞務的費用，記入“輔助生產成本”科目的借方。 ? 輔助生產車間發(fā)生的制造費用，先記入“制造費用 —— 輔助生產車間”科目的借方，然后從“制造費用 —— 輔助生產車間”科目的貸方直接轉入或分配轉入“輔助生產成本”科目的借方。 ? 如果輔助生產車間不單獨設置“制造費用”明細賬，則制造費用直接記入“輔助生產成本”科目的借方。 輔助生產費用的歸集 * 83 ? 例 321 長江公司 200 年 6月份輔助生產成本和輔助車間制造費用明細賬如表 311至表 314所示。 插入表 311 輔助生產費用的歸集 * 84 ? 例 321 插入表 312 輔助生產費用的歸集 * 85 ? 例 321 插入表 313 輔助生產費用的歸集 * 86 ? 例 321 插入表 314 輔助生產費用的歸集 * 87 ? 例 322 某企業(yè)有供水、供電兩個輔助生產車間，因其規(guī)模小，不設“制造費用 ”明細賬，其輔助生產成本明細賬如表 315和表 316所示。 插入表 315 輔助生產費用的歸集 * 88 ? 例 322 插入表 316 輔助生產費用的分配 * 89 ? 輔助生產車間提供的工具、模具和修理用備件等產品成本，在產品完工時從“輔助生產成本”科目的貸方轉入“低值易耗品”、“原材料”科目的借方；提供供水、供電、供氣、修理和運輸等勞務所發(fā)生的費用，在各受益單位之間進行分配，從“輔助生產成本”科目的貸方轉入“基本生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“銷售費用”等科目的借方。 ? 輔助生產費用的分配，通常采用直接分配法、順序分配法、交互分配法、代數分配法和計劃成本分配法。 * 90 ? 各輔助生產車間發(fā)生的費用直接分配給輔助生產車間以外的各受益產品、單位，而不考慮各輔助生產車間之間相互提供產品或勞務情況。 ? 這種方法計算工作簡便，但分配結果往往與實際不符，只適用于輔助生產內部相互提供產品或勞務不多、不進行費用的交互分配影響不大的情況下采用。 * 91 ? 例 323 某企業(yè)有供水和供電兩個輔助生產車間，主要為本企業(yè)基本生產車間和行政管理部門等服務，根據“輔助生產成本 ”明細賬匯總的資料，供電車間本月發(fā)生費用 36 960元，供水車間本月發(fā)生費用 27 000元。 各輔助生產車間供應產品或勞務數量如表 317所示。 插入表 317 * 92 ? 例 323 采用直接分配法的輔助生產費用分配表如表 318所示。 插入表 318 * 93 ? 例 323 表 318中有關數據的計算過程如下： 根據輔助生產費用分配表編制會計分錄： 借：基本生產成本 —— A產品 28 800 制造費用 28 800 管理費用 4 400 銷售費用 1 960 貸：輔助生產成本 —— 供水 27 000 —— 供電 36 960 * 94 ? 按照受益多少的順序將輔助生產車間依次排列，受益少的排在前面，先將費用分配出去，受益多的排在后面，后將費用分配出去。 * 95 ? 例 324 根據例 323的資料，按順序分配法編制輔助生產費用分配表，如表 319所示。 表 319 輔助生產費用分配表 （順序分配法） 插入表 319 * 96 *數字四舍五入，小數尾差計入銷售費用。 表 319 輔助生產費用分配表 （順序分配法） * 97 ? 例 324 表 319中有關數據的計算過程如下： * 98 ? 例 324 根據輔助生產費用分配表編制會計分錄： （ 1）分配電費 借：輔助生產成本 —— 供水 6 基本生產成本 —— A產品 24 制造費用 4 管理費用 2 銷售費用 貸：輔助生產成本 —— 供電 36960 （ 2）分配水費 借：制造費用 29 管理費用 2 銷售費用 1 貸：輔助生產費用 —— 供水 3 * 99 ? 對各輔助生產車間的成本費用進行兩次分配：首先將各輔助生產車間歸集的費用，根據各輔助生產車間相互提供的產品或勞務數量和交互分配前的單位成本（費用分配率），在各輔助生產車間之間進行一次交互分配；然后將各輔助生產車間交互分配后的實際費用，按提供產品或勞務數量和交互分配后的單位成本（費用分配率），在輔助生產車間以外的各受益單位之間進行分配。 * 100 ? 例 325 長江公司設有供水和運輸兩個輔助生產車間， 6月有關資料如表320所示。 插入表 320 * 101 ? 例 325 根據表 320所列資料，采用交互分配法分配輔助生產費用，結果如表 321所示。 插入表 321 * 102 ? 例 325 表 320中有關數據的計算過程如下： * 103 ? 例 325 根據輔助生產費用分配表編制會計分錄： （ 1）交互分配 借：制造費用 —— 供水車間 1 900 —— 運輸車間 20 000 貸：輔助生產成本 —— 供水 20 000 —— 運輸 1 900 （ 2）結轉輔助生產車間的制造費用 借：輔助生產成本 —— 供水 28 900