[經(jīng)管營銷]第三章費用在各種產(chǎn)品以及期間費用之間的歸集和分配第一、二節(jié)-資料下載頁
2024-12-23 13:02本頁面
【正文】 用 —— 基本生產(chǎn)車間 8 000 —— 供水車間 4 000 —— 運輸車間 4 000 管理費用 24 000 銷售費用 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 232 000 57 固定資產(chǎn)折舊費用的分配 ? 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費用，記入“制造費用”科目。 ? 企業(yè)行政管理部門和銷售部門的固定資產(chǎn)折舊費用，分別記入“管理費用”、“銷售費用”科目。 58 全廠固定資產(chǎn)折舊匯總計算表 2021年 8月 部門 本月折舊額 基本生產(chǎn)車間 輔助生產(chǎn)車間 行政管理部門 銷售部門 26 000 8 800 1 200 500 合 計 36 500 59 借 :制造費用 基本生產(chǎn)車間 26 000 輔助生產(chǎn)車間 8 800 管理費用 1 200 銷售費用 500 貸 :累計折舊 36 500 60 利息費用 ? 短期借款利息一般按季結(jié)算支付?？梢圆捎梅衷掠嬏岬姆椒ǎ浫朊吭仑攧?wù)費用。如果利息費用數(shù)額不大，為了簡化核算，也可以在季末實際支付時全部記入當(dāng)月財務(wù)費用。 ? 長期借款利息一般是每年計算一次應(yīng)付利息，到期一次還本付息。每年計算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付利息時，記入“財務(wù)費用”、“在建工程”科目。 61 稅金 ? 印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅等，可以在“管理費用”明細賬中設(shè)置“稅金”費用項目予以反映。 ? 對于印花稅，如果購買稅票金額較小，購買時直接記入“管理費用”科目；如果稅票是一次購買、分期使用且金額較大，或者一次性繳納印花稅額較大需分攤的，可以作為待攤費用處理。 62 其他費用 ? 上述各項費用以外的其他費用支出， 包括差旅費、保險費、勞動保護費、運輸費、辦公費、水電費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等 。在發(fā)生時，根據(jù)有關(guān)付款憑證，按照費用的用途進行歸類，分別借記“制造費用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目。 ? 這些費用如果支出數(shù)額較大、受益期限較長，應(yīng)采用待攤和預(yù)提的方法進行處理。 63 長江公司以銀行存款支付應(yīng)由 6月份負擔(dān)的費用38 ，其中基本生產(chǎn)車間的勞保費 13 ，供水車間的勞保費 4 000元，運輸車間的勞保費 4 000元，專設(shè)銷售機構(gòu)的廣告費 3 000元、辦公費 4 000元，企業(yè)行政管理部門的辦公費 9 000元，支付金融機構(gòu)的手續(xù)費 100元。 案 例 64 借：制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 13 —— 供水車間 4 000 —— 運輸車間 4 000 管理費用 9 000 銷售費用 7 000 財務(wù)費用 100 貸：銀行存款 38 65 待攤費用和預(yù)提費用的歸集和分配 ? 待攤費用的歸集和分配 ? 預(yù)提費用的分配和歸集 66 待攤費用的歸集和分配 ? 待攤費用是指本期發(fā)生（支付）的，但應(yīng)由本期和以后各期產(chǎn)品成本和期間費用共同負擔(dān)的、攤銷期限在一年以內(nèi)的各項費用。 ? 發(fā)生（支付）各項待攤費用時，記入“待攤費用”的借方；按受益期攤銷時，按車間部門和費用用途，由“待攤費用”的貸方轉(zhuǎn)入“制造費用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“銷售費用”、“管理費用”等科目的借方。 67 長江公司 2021年 4月份開出轉(zhuǎn)賬支票，預(yù)付第二季度保險費 28 000元，分 4個月攤銷。 4月各車間、部門應(yīng)分攤的攤銷額為：基本生產(chǎn)車間 2021元，修理車間 1 000元，運輸車間 1500元，行政管理部門 1800元，專設(shè)銷售機構(gòu) 700元。 案 例 68 （ 1） 4月份預(yù)付保險費時 借：待攤費用 28 000 貸：銀行存款 28 000 （ 2） 4— 6月攤銷待攤費用時 借：制造費用 —— 基本生產(chǎn)車間 2 000 —— 供水車間 1 000 —— 運輸車間 1500 管理費用 1800 銷售費用 700 貸：待攤費用 7000 69 預(yù)提費用的分配和歸集 ? 預(yù)提費用是指預(yù)先計入成本、費用，在以后月份實際支付的費用。 ? 預(yù)提時，記入“預(yù)提費用”科目的貸方，并按車間部門和費用用途分別記入“制造費用”、“輔助生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等科目的借方；實際支付時，從“預(yù)提費用”科目的借方轉(zhuǎn)出。預(yù)提費用總額和實際費用總額的差額，一般在預(yù)提期末月份調(diào)整計入成本、費用。 70 長江公司為增加經(jīng)營規(guī)模，租入辦公用房一套，租金每季末支付，每季租金6000元，平均每月預(yù)提房租 2021元。 6月預(yù)提第二季度的租金， 6月末實際支付第二季度的租金。 案 例 71 ?編制會計分錄如下： （ 1） 6月份預(yù)提租金時 借：管理費用 2021 貸：預(yù)提費用 2021 （ 2） 6月份實際支付租金時 借：預(yù)提費用 6000 貸：銀行存款 6000
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