房地產(chǎn)業(yè)營改增業(yè)務培訓與交流(參考版)
2025-01-08 21:09本頁面
【正文】 兼有不同稅率和征收率 的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。 ? 例：門窗生產(chǎn)公司銷售給顧客甲門窗 5000元，并提供安裝，屬于混合銷售 ? 一項銷售行為 ? 一個購買方：顧客甲 ? 就繳納增值稅 只繳一種稅，按主要經(jīng)營項目來確定 十二、混合銷售與兼營 ? [稅率的確定 ] ? 兼營： 銷售適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率： 未分別核算銷售額 兼有不同稅率 的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用稅率。 十二、混合銷售與兼營 ? [兼營 ] ? 納稅人銷售不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，并且這些經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。 十二、混合銷售與兼營 ? [混合銷售 ] ? 一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。 十一、異地項目納稅規(guī)定 [預繳稅款時，需提交以下資料 ] （一） 《 增值稅預繳稅款表 》 ； （二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復印件； （三）與分包方簽訂的分包合同原件及復印件； （四）從分包方取得的發(fā)票原件及復印件。 （二）從分包方取得的 2023年 5月 1日后開具的，備注欄注明建筑服務發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。 十一、異地項目納稅規(guī)定 [扣除支付的分包款，應當取得的合法有效憑證 ] （一）從分包方取得的 2023年 4月 30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。 ?納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除。 (1+11%) 2% ? 3%應預繳稅款 =(全部價款和價外費用 支付的分包款 ) 247。 （三）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務 境內(nèi)的單位和個人銷售的上列服務和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和國家稅務總局規(guī)定適用增值稅零稅率的除外 十一、異地項目納稅規(guī)定 ? 國家稅務總局 [2023]第 17號公告 一般納稅人 新項目 一般計稅 11% 全部價款 +價外費用 全部價款和價外費用扣除支付的分包數(shù)的余額向建筑服務發(fā)生地的國稅預繳 2%， 再向機構(gòu)所在地國稅納稅申報 老項目 簡易計稅（可選） 3% 全部價款 +價外費用 支付的分包 向建筑服務發(fā)生地預繳 3%，再向機構(gòu)所在地納稅申報 特定行為（兩種） 簡易計稅（可選） 3% 全部價款 +價外費用 向建筑服務發(fā)生地預繳 3%，再向機構(gòu)所在地納稅申報 小規(guī)模納稅人 老項目和新項目 簡易計稅 3% 全部價款 +價外費用 支付的分包 向建筑服務發(fā)生地預繳 3%，再向機構(gòu)所在地納稅申報 十一、異地項目納稅規(guī)定 ，不管一般和小規(guī)模，都要先向建筑服務發(fā)生地預繳稅款，然后再向機構(gòu)所在地納稅申報 ，不管新項目還是老項目，預繳率都是 2%，當使用簡易計稅方式時，不管是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，預繳率都是 3% 國家稅務局 。 可以選擇適用簡易計稅方法計稅 十、稅收優(yōu)惠 ? [境外工程 ] （一）工程項目在境外的建筑服務。 十、稅收優(yōu)惠 ? [甲供工程 ] 甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。 ? 通過納稅申報流程制度，及時發(fā)現(xiàn)應該做進項稅處理的事項，該轉(zhuǎn)出就及時轉(zhuǎn)出，該轉(zhuǎn)入及及時轉(zhuǎn)入，防止多抵扣和少抵扣情況的發(fā)生。 （十）進項稅抵扣風險的控制 ? 為控制進項稅抵扣的風險，納稅人應健全抵扣機制，包括制定發(fā)票管理制度，納稅申報流程制度等。能抵扣沒有抵扣，則降低成本的好處也主動放棄了。 （九）進項稅抵扣的經(jīng)濟分析 ? 進項稅抵扣的好處是兩個：一是降低成本，二是緩解現(xiàn)金流壓力。二是該做進項稅轉(zhuǎn)入時，沒有及時轉(zhuǎn)入。 ? 多抵扣進項稅，導致納稅人少繳增值稅。 提示：主管稅務機關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。如果實在無法區(qū)分，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅： 不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額 （當期簡易計稅方法計稅項目銷售額 +免征增值稅項目銷售額） 247。 ?無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。 按下列公式計算： 不得抵扣的進項稅額 =固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)凈值 *適用稅率 折舊年限選擇對進項稅轉(zhuǎn)出的影響？ （五）能抵扣到不能抵扣 進項稅轉(zhuǎn)出 提示： ?如果該轉(zhuǎn)出不轉(zhuǎn)出，則少繳增值稅，留下極大的隱患。 （五）能抵扣到不能抵扣 進項稅轉(zhuǎn)出 舉例如下： A公司 2023年 1月購進一批原料，進項稅是 60萬元，在2月申報 1月增值稅時，全額抵扣了，但是在 3月份原料被盜，與被盜的原料對應的進項稅是 10萬元，由于這 10萬元不會再產(chǎn)生與之匹配的銷項稅，所以這 10萬不得抵扣，但由于在 2月申報時抵扣的 60萬中，包含著不得抵扣的 10萬，所以，應自 3月份其他可以抵扣的進項稅中，轉(zhuǎn)出 10萬元。 如果只能專用于免稅項目和簡易征收，也應在取得發(fā)票后，及時認證，但是暫不抵扣，為以后抵扣提供便利。 如果只能專用于免稅項目和簡易征收，也應在取得發(fā)票后，及時認證，但是暫不抵扣，為以后抵扣提供便利。 ?前提是取得合法有效的增值稅扣稅憑證。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具 《 銷售貨物或者提供應稅勞務清單 》 ，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。 （三）哪些進項稅不可抵扣 [不得抵扣之：“營改增”后新業(yè)務不能抵扣 ] 供應商開具發(fā)票摘要為“材料一批”的運輸發(fā)票、辦公用品等匯總清單的發(fā)票，但沒有補充開具具體 《 銷售貨物或者提供慶稅勞務清單 》 的情形不能抵扣進項稅金。 （三）哪些進項稅不可抵扣 [不得抵扣之： 4月 30日前執(zhí)行合同，在“營改增”后收到增值稅專用發(fā)票 ] “營改增”前采購的材料已經(jīng)用于“營改增”前已經(jīng)完工的工程建設項目，“營改增”后才支付采購款，而收到供應商開具的增值稅專用發(fā)票。 取得是指： 直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。其作用，在于
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