【正文】 福利方案的有效控制 員工參與 風(fēng)險(xiǎn)管理 成本管理 供應(yīng)商管理 市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、危害風(fēng)險(xiǎn)、健康風(fēng)險(xiǎn) 增進(jìn)員工對(duì)福利的理解和認(rèn)同，滿足員工多樣化的需求和價(jià)值觀，福利價(jià)值的最大化 考量福利的保障范圍，與員工分?jǐn)偝杀?，外包福利管理，充份利用政策空間 供應(yīng)商價(jià)格與條件的談判，簽訂服務(wù)水平協(xié)議，定期服務(wù)質(zhì)量跟蹤 * 54 。 此時(shí)，企業(yè)支出將憑空增加 55% 策略運(yùn)用 普加：物價(jià)、政策 連加：業(yè)績(jī)、效益 特加：激勵(lì)、留人 謀之陰故曰神，成之于陽(yáng)故曰明 成本把握 節(jié)奏控制 資金：臵后順推 政策：把握口徑 稅控：靈活應(yīng)用 清算：風(fēng)險(xiǎn)歸零 年薪：政策導(dǎo)入 補(bǔ)貼：順應(yīng)市場(chǎng) 福利：體現(xiàn)人情 拆分：崗聘分離 協(xié)商：順勢(shì)而為 宏觀：成本預(yù)算 企業(yè)內(nèi)部薪酬福利設(shè)計(jì)思路 * 48 系統(tǒng)激勵(lì)的薪酬體系 〃 彈性靈活的薪酬結(jié)構(gòu) 〃 精確穩(wěn)妥的薪酬支付 個(gè)人因素 設(shè)計(jì)福利時(shí)的考慮因素 政策調(diào)整因素 類 別 老人 員工對(duì)企業(yè)福利 需求 與滿足情況 福利改善方向 家庭因素 影響員工福利需求與滿足的因素 行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力 先使員工獲得生活的安定 (經(jīng)濟(jì)性 ) 與工作生活的方便性 (設(shè)施性 )， 最后才是強(qiáng)調(diào)員工的消遣性 (娛樂性 )。 47 工資總額可能引發(fā) …… 企業(yè)選擇規(guī)避社保（省 30%，在清算時(shí)只需繳納 25%所得稅）但社保審計(jì)呢？ 企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個(gè)調(diào)稅； 可是往往在繳納社會(huì)保險(xiǎn)方面，卻沒有依法足額繳納。 工資薪金支出比對(duì)提醒！?。? 45 46 企業(yè)所得稅之工資薪金清算 ? 企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則 ? 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 5． 加強(qiáng)對(duì)外籍個(gè)人的個(gè)人所得稅管理 各地要加強(qiáng)與外部門的配合 、 協(xié)作 。 對(duì)二者差異較大的 ， 地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查 ， 對(duì)應(yīng)扣未扣稅款的 ， 應(yīng)依法處理 。 凡是 2023年度扣繳稅款在 10萬(wàn)元以上的扣繳單位 ， 從 2023年 6月份開始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào) 。 如果企業(yè)繳納社保的工資總額比報(bào)到稅務(wù)部門的少 ， 相差部分就得補(bǔ)納稅 。 用人單位繳費(fèi)部分按照上月全部職工工資總額的 13%一筆收了 ， 不存在按照 “ 上限 ” 、 “ 下限 ” 繳費(fèi)的問題 。 渝人社發(fā) 〔 2023〕 286號(hào)關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上限的通知：參保職工上年度本人月平均工資高于全市職工月平均工資 600%的 ， 按 600%核定繳費(fèi)基數(shù)； ? 深圳市此次養(yǎng)老保險(xiǎn)條例修改征求意見 ， 員工和用人單位實(shí)行 “ 雙繳費(fèi)基數(shù) ” 。 荊州：市直社保繳費(fèi)基數(shù)申報(bào)有四大變化 首次實(shí)行社保雙基數(shù) （ 2023） ， 襄陽(yáng) （ 2023） ?安徽：安慶市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)首次實(shí)行 “ 雙基數(shù) ” 征繳 （ 2023） ， 蕪湖社保繳費(fèi) “ 單基 ” 變 “ 雙基 ” （ 2023） ?山東：自 2023年 1月起 ， 濟(jì)南市的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳方式由原來的 “ 單基數(shù) ” 改為 “ 雙基數(shù) ” 征繳 。 大連市社會(huì)保險(xiǎn)基金管理中心 二〇一一年八月二十五日 2023年全市在崗職工月平均工資為 3718元， 2023社保年度保險(xiǎn)最低繳費(fèi)基數(shù)為2231元 /月，最高繳費(fèi)基數(shù)為 11154元 /月。 相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程及網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)操作說明將于月底前公布 。 大連政策樣版 自 9月 1日起，單位繳費(fèi)基數(shù)由原按個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定，職工個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定，即社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)實(shí)行雙基數(shù)。 社會(huì) 保險(xiǎn)法 第三十五條 用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工工資總額， 根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確定的費(fèi)率繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)。 地稅征收為?費(fèi)改稅?鋪路 41 第十二條 用人單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的 本單位職工工資總額的比例 繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌基金。社保費(fèi)用的收繳是帶有強(qiáng)制性的劃賬方式，即便躲開月度主動(dòng)申報(bào)，也逃不掉年終匯算清繳。? 在稅務(wù)機(jī)關(guān)介入之前，一部分社保費(fèi)由地方社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收繳，一部分則由相關(guān)部門或基金會(huì)進(jìn)行收繳。 由于社會(huì)保障稅的開征涉及財(cái)政、勞動(dòng)保障、民政、稅務(wù)、衛(wèi)生等諸多部門，因此需要多部門的配合。?費(fèi)?改?稅?的一個(gè)重要前提，是實(shí)現(xiàn)征收監(jiān)管主體向稅務(wù)部門的轉(zhuǎn)移。迄今，我國(guó)社?；鸲际且?費(fèi)?的方式，由國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人共同繳納。 4月 1日，財(cái)政部部長(zhǎng)謝旭人在 ? 求是 ? 雜志發(fā)表文章中透露，將研究開征社會(huì)保障稅，完善社會(huì)保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級(jí)次。 20世紀(jì) 80年代初開始，由于石油危機(jī)、私有化浪潮、全球化浪濤和社保私有化改革等原因，世界范圍內(nèi)又掀起了一個(gè)社會(huì)保障稅改費(fèi)的國(guó)際潮流，其中包括發(fā)達(dá)國(guó)家、轉(zhuǎn)型國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家在內(nèi)。 國(guó)際上社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改稅的階段，是從 1946年至 20世紀(jì) 80年代初。 2023年 4月 20日十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十次會(huì)議審議個(gè)人所得稅法修正案草案。 2023年 3月個(gè)人所得稅起征點(diǎn)提高到 2023元。 地稅征收社保是完善社保體制的重要舉措 36 提起征點(diǎn) 〃 減少級(jí)次 〃 調(diào)整級(jí)距 * 個(gè)稅改革（起征點(diǎn)、免征額）歷史： 1980年 9月頒布，確定了個(gè)稅 800元的起征點(diǎn)。 實(shí)行社保費(fèi)地稅全責(zé)征收后，各類企業(yè)、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及個(gè)體經(jīng)濟(jì)組織都要在全員申報(bào)個(gè)人所得稅的同時(shí)，為全體員工全員申報(bào)繳交社保費(fèi)，從而有效地?cái)U(kuò)大了社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋面，有利于維護(hù)勞動(dòng)者依法參保的合法權(quán)益。 1998年以來，全國(guó)已陸續(xù)有 20多個(gè)省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行了地稅部門征收社保費(fèi)。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地稅機(jī)關(guān)提供的相關(guān)信息進(jìn)行參保登記、記賬和待遇核發(fā)。 ? 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例 ? 第六條規(guī)定：?社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動(dòng)保障行政部門按照國(guó)務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收?。 財(cái)政部研究開征社保稅，劍指調(diào)節(jié)收入分配，一個(gè)醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。 2023年 8月 18日，勞動(dòng)和社會(huì)保障部辦公廳發(fā)布 ? 關(guān)于執(zhí)行中德協(xié)定和中韓協(xié)議有關(guān)問題的通知 ? 強(qiáng)制外國(guó)人就業(yè)繳納社保問題 ? 社會(huì)保險(xiǎn)法 ? 第五十九條 縣級(jí)以上人民政府加強(qiáng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收工作。 (四 ) 2023年 7月，中德兩國(guó)政府簽署了 ? 中華人民共和國(guó)與德意志聯(lián)邦共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)定 ? ， 2023年 4月 4日，中德社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)定正式生效。 (三 ) 用人單位或者境內(nèi)工作單位未依法為招用的外國(guó)人辦理社會(huì)保險(xiǎn)登記或者未依法為其繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，按照社會(huì)保險(xiǎn)法、 ? 勞動(dòng)保障監(jiān)察條例 ? 等法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定處理。 6月 29日 ? 實(shí)施 ? 中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法 ? 若干規(guī)定 ? 人力資源和社會(huì)保障部令 第 13號(hào) 6月 29日 ? 社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人權(quán)益記錄管理辦法 ? 人力資源和社會(huì)保障部令第 14號(hào) 6月 29日 ? 社會(huì)保險(xiǎn)基金先行支付暫行辦法 ? 人力資源和社會(huì)保障部令 第 15號(hào) 7月 04日 關(guān)于領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金人員參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)有關(guān)問題的通知 人社部 【 2023】 77號(hào) 9月 06日 在中國(guó)境內(nèi)就業(yè)的外國(guó)人參加社會(huì)保險(xiǎn)暫行辦法 人力資源和社會(huì)保障部令 第 16號(hào) 社會(huì)保險(xiǎn)法改革進(jìn)程（ 2023年） 32 33 (一 )? 社會(huì)保險(xiǎn)法 ? 第九十七條：外國(guó)人在中國(guó)境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會(huì)保險(xiǎn)。（人社部發(fā) “ 2023” 79號(hào)） 11月 4日 尹蔚民：將抓緊制訂 ? 社會(huì)保險(xiǎn)法 ? 配套法規(guī) 11月 5日 關(guān)于學(xué)習(xí)貫徹社會(huì)保險(xiǎn)法的通知 人社部發(fā) “ 2023” 79號(hào) 11月 6日 關(guān)于印發(fā) ? 中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法 ? 宣傳提綱的通知 人社部發(fā) “ 2023” 80號(hào) 11月 23日 人力資源和社會(huì)保障部副部長(zhǎng)胡曉義做客中國(guó)政府網(wǎng)，對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)法做詳細(xì)解讀。 ? 企業(yè)加薪，企業(yè)所得稅減免 25%，也就是由政府買單了 25%； ? 企業(yè)在自己的承受能力內(nèi)增加工資、考慮由此而增加的社保支出； 企業(yè)增加工資薪金社保支出隨之增加；但工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使總支出基本與所增加的工資薪金總額持平，企業(yè)可在自己的承受能力內(nèi)增加工資薪金、不必過多地考慮由此而增加的社保支出。 中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（ 071128） 28 ? 薪酬水平低，個(gè)人所得稅少，但企業(yè)所得稅多； ? 薪酬水平高，個(gè)人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的 5‰ 。 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 第三十六條 除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。 第三十五條 企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。機(jī) 勞動(dòng)財(cái)稅學(xué) 勞動(dòng)統(tǒng)計(jì)學(xué) ? 企業(yè)所得稅法及其配套 ? 個(gè)人所得法及其規(guī)范 ? 營(yíng)業(yè)稅與差額征稅理解 ? 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（職工薪酬、企業(yè)年金、股份支付、或有事項(xiàng)） 企業(yè)福利實(shí)施的政策約束 26 抵稅效應(yīng) ? 個(gè)人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換 ? 人力支出計(jì)入企業(yè)成本減少 25%企業(yè)所得稅 ? 勞務(wù)所得發(fā)票免征營(yíng)業(yè)稅 個(gè)稅：起征點(diǎn)、免征額 企稅：合理工資總額稅前扣除 營(yíng)業(yè)稅：差額征稅管理辦法 * 27 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 午、 實(shí)行 “雙基數(shù) ”征繳，對(duì)于參保單位取消繳費(fèi)工資的上限，保留了下限，員工養(yǎng)老實(shí)行上下