【正文】 福利方案的有效控制 員工參與 風(fēng)險管理 成本管理 供應(yīng)商管理 市場風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險、危害風(fēng)險、健康風(fēng)險 增進(jìn)員工對福利的理解和認(rèn)同，滿足員工多樣化的需求和價值觀，福利價值的最大化 考量福利的保障范圍，與員工分?jǐn)偝杀荆獍＠芾?，充份利用政策空間 供應(yīng)商價格與條件的談判，簽訂服務(wù)水平協(xié)議，定期服務(wù)質(zhì)量跟蹤 * 54 。 此時，企業(yè)支出將憑空增加 55% 策略運(yùn)用 普加：物價、政策 連加：業(yè)績、效益 特加：激勵、留人 謀之陰故曰神，成之于陽故曰明 成本把握 節(jié)奏控制 資金：臵后順推 政策：把握口徑 稅控：靈活應(yīng)用 清算：風(fēng)險歸零 年薪：政策導(dǎo)入 補(bǔ)貼：順應(yīng)市場 福利：體現(xiàn)人情 拆分：崗聘分離 協(xié)商：順勢而為 宏觀：成本預(yù)算 企業(yè)內(nèi)部薪酬福利設(shè)計思路 * 48 系統(tǒng)激勵的薪酬體系 〃 彈性靈活的薪酬結(jié)構(gòu) 〃 精確穩(wěn)妥的薪酬支付 個人因素 設(shè)計福利時的考慮因素 政策調(diào)整因素 員工對企業(yè)福利 需求與滿足情況 福利改善方向 家庭因素 影響員工福利需求與滿足的因素 行業(yè)競爭壓力 先使員工獲得生活的安定 (經(jīng)濟(jì)性 ) 與工作生活的方便性 (設(shè)施性 )， 最后才是強(qiáng)調(diào)員工的消遣性 (娛樂性 )。 47 工資總額可能引發(fā) …… 企業(yè)選擇規(guī)避社保（省 30%，在清算時只需繳納 25%所得稅）但社保審計呢？ 企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個調(diào)稅； 可是往往在繳納社會保險方面，卻沒有依法足額繳納。 工資薪金支出比對提醒！??！ 45 46 企業(yè)所得稅之工資薪金清算 ?企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則?企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 5． 加強(qiáng)對外籍個人的個人所得稅管理 各地要加強(qiáng)與外部門的配合 、 協(xié)作 。 對二者差異較大的 ， 地稅局要進(jìn)行實(shí)地核查或檢查 ， 對應(yīng)扣未扣稅款的 ， 應(yīng)依法處理 。 凡是 2023年度扣繳稅款在 10萬元以上的扣繳單位 ， 從 2023年 6月份開始必須實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報 。 如果企業(yè)繳納社保的工資總額比報到稅務(wù)部門的少 ， 相差部分就得補(bǔ)納稅 。 用人單位繳費(fèi)部分按照上月全部職工工資總額的 13%一筆收了 ， 不存在按照 “ 上限 ” 、 “ 下限 ” 繳費(fèi)的問題 。 渝人社發(fā) 〔 2023〕 286號關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)職工社會保險繳費(fèi)基數(shù)上限的通知：參保職工上年度本人月平均工資高于全市職工月平均工資 600%的 ， 按 600%核定繳費(fèi)基數(shù)； ? 深圳市此次養(yǎng)老保險條例修改征求意見 ， 員工和用人單位實(shí)行 “ 雙繳費(fèi)基數(shù) ” 。 荊州：市直社保繳費(fèi)基數(shù)申報有四大變化 首次實(shí)行社保雙基數(shù) （ 2023） ， 襄陽 （ 2023） ?安徽：安慶市企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險費(fèi)首次實(shí)行 “ 雙基數(shù) ” 征繳 （ 2023） ， 蕪湖社保繳費(fèi) “ 單基 ” 變 “ 雙基 ” （ 2023） ?山東：自 2023年 1月起 ， 濟(jì)南市的社會保險費(fèi)征繳方式由原來的 “ 單基數(shù) ” 改為 “ 雙基數(shù) ” 征繳 。 大連市社會保險基金管理中心 二〇一一年八月二十五日 2023年全市在崗職工月平均工資為 3718元 ， 2023社保年度保險最低繳費(fèi)基數(shù)為2231元 /月 ， 最高繳費(fèi)基數(shù)為 11154元 /月 。 相關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程及網(wǎng)上申報系統(tǒng)操作說明將于月底前公布 。 大連政策樣版 自 9月 1日起，單位繳費(fèi)基數(shù)由原按個人繳費(fèi)基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定，職工個人繳費(fèi)基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定，即社會保險繳費(fèi)實(shí)行雙基數(shù)。 社會 保險法 第三十五條 用人單位應(yīng)當(dāng)按照本單位職工工資總額， 根據(jù)社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確定的費(fèi)率繳納工傷保險費(fèi)。 地稅征收為?費(fèi)改稅?鋪路 41 第十二條 用人單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費(fèi)，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。社保費(fèi)用的收繳是帶有強(qiáng)制性的劃賬方式，即便躲開月度主動申報，也逃不掉年終匯算清繳。? 在稅務(wù)機(jī)關(guān)介入之前，一部分社保費(fèi)由地方社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)收繳，一部分則由相關(guān)部門或基金會進(jìn)行收繳。 由于社會保障稅的開征涉及財政、勞動保障、民政、稅務(wù)、衛(wèi)生等諸多部門，因此需要多部門的配合。?費(fèi)?改?稅?的一個重要前提，是實(shí)現(xiàn)征收監(jiān)管主體向稅務(wù)部門的轉(zhuǎn)移。迄今，我國社?；鸲际且?費(fèi)?的方式，由國家、企業(yè)和個人共同繳納。 4月 1日，財政部部長謝旭人在?求是?雜志發(fā)表文章中透露，將研究開征社會保障稅，完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。 20世紀(jì) 80年代初開始，由于石油危機(jī)、私有化浪潮、全球化浪濤和社保私有化改革等原因，世界范圍內(nèi)又掀起了一個社會保障稅改費(fèi)的國際潮流，其中包括發(fā)達(dá)國家、轉(zhuǎn)型國家和發(fā)展中國家在內(nèi)。 國際上社會保險費(fèi)改稅的階段，是從 1946年至 20世紀(jì) 80年代初。 2023年 4月 20日十一屆全國人大常委會第二十次會議審議個人所得稅法修正案草案。 2023年 3月個人所得稅起征點(diǎn)提高到 2023元。 地稅征收社保是完善社保體制的重要舉措 36 提起征點(diǎn) 〃 減少級次 〃 調(diào)整級距 * 個稅改革（起征點(diǎn)、免征額）歷史： 1980年 9月頒布，確定了個稅 800元的起征點(diǎn)。 實(shí)行社保費(fèi)地稅全責(zé)征收后，各類企業(yè)、國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及個體經(jīng)濟(jì)組織都要在全員申報個人所得稅的同時，為全體員工全員申報繳交社保費(fèi)，從而有效地擴(kuò)大了社會保險的覆蓋面，有利于維護(hù)勞動者依法參保的合法權(quán)益。 1998年以來，全國已陸續(xù)有 20多個省、自治區(qū)、直轄市實(shí)行了地稅部門征收社保費(fèi)。社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)根據(jù)地稅機(jī)關(guān)提供的相關(guān)信息進(jìn)行參保登記、記賬和待遇核發(fā)。 ?社會保險費(fèi)征繳暫行條例?第六條規(guī)定： “社會保險費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)征收 ”。 財政部研究開征社保稅，劍指調(diào)節(jié)收入分配，一個醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。 2023年 8月 18日，勞動和社會保障部辦公廳發(fā)布?關(guān)于執(zhí)行中德協(xié)定和中韓協(xié)議有關(guān)問題的通知? 強(qiáng)制外國人就業(yè)繳納社保問題 ?社會保險法?第五十九條 縣級以上人民政府加強(qiáng)社會保險費(fèi)的征收工作。 (四 ) 2023年 7月，中德兩國政府簽署了?中華人民共和國與德意志聯(lián)邦共和國社會保險協(xié)定?， 2023年 4月 4日，中德社會保險協(xié)定正式生效。 (三 ) 用人單位或者境內(nèi)工作單位未依法為招用的外國人辦理社會保險登記或者未依法為其繳納社會保險費(fèi)的，按照社會保險法、?勞動保障監(jiān)察條例?等法律、行政法規(guī)和有關(guān)規(guī)章的規(guī)定處理。 6月 29日?實(shí)施?中華人民共和國社會保險法?若干規(guī)定?人力資源和社會保障部令 第 13號 6月 29日?社會保險個人權(quán)益記錄管理辦法?人力資源和社會保障部令第 14號 6月 29日?社會保險基金先行支付暫行辦法?人力資源和社會保障部令 第 15號 7月 04日 關(guān)于領(lǐng)取失業(yè)保險金人員參加職工基本醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知 人社部【 2023】 77號 9月 06日在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會保險暫行辦法 人力資源和社會保障部令 第 16號 社會保險法改革進(jìn)程（ 2023年） 32 33 (一 )?社會保險法?第九十七條：外國人在中國境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會保險。（人社部發(fā)“ 2023” 79號） 11月 4日尹蔚民：將抓緊制訂?社會保險法?配套法規(guī) 11月 5日 關(guān)于學(xué)習(xí)貫徹社會保險法的通知 人社部發(fā)“ 2023” 79號 11月 6日 關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國社會保險法?宣傳提綱的通知 人社部發(fā)“ 2023” 80號 11月 23日 人力資源和社會保障部副部長胡曉義做客中國政府網(wǎng)，對社會保險法做詳細(xì)解讀。 ? 企業(yè)加薪，企業(yè)所得稅減免 25%，也就是由政府買單了 25%； ? 企業(yè)在自己的承受能力內(nèi)增加工資、考慮由此而增加的社保支出； 企業(yè)增加工資薪金社保支出隨之增加；但工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使總支出基本與所增加的工資薪金總額持平，企業(yè)可在自己的承受能力內(nèi)增加工資薪金、不必過多地考慮由此而增加的社保支出。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（ 071128） 28 ? 薪酬水平低，個人所得稅少，但企業(yè)所得稅多； ? 薪酬水平高，個人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。 第四十三條 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 第四十一條 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 第三十六條 除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費(fèi)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費(fèi)，不得扣除。 第三十五條 企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)、工傷保險費(fèi)、生育保險費(fèi)等基本社會保險費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。機(jī) 勞動財稅學(xué) 勞動統(tǒng)計學(xué) ? 企業(yè)所得稅法及其配套 ? 個人所得法及其規(guī)范 ? 營業(yè)稅與差額征稅理解 ? 會計準(zhǔn)則（職工薪酬、企業(yè)年金、股份支付、或有事項(xiàng)） 企業(yè)福利實(shí)施的政策約束 26 抵稅效應(yīng) ? 個人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務(wù)所得轉(zhuǎn)換 ? 人力支出計入企業(yè)成本減少 25%企業(yè)所得稅 ? 勞務(wù)所得發(fā)票免征營業(yè)稅 個稅：起征點(diǎn)、免征額 企稅：合理工資總額稅前扣除 營業(yè)稅：差額征稅管理辦法 * 27 第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。