工程成本的崗位操作與實務(wù)核算(參考版)
2024-09-22 20:54本頁面
【正文】 借：財務(wù)費用－銀行手續(xù)費 15 貸：現(xiàn)金 15 。 借：銀行存款 1200 貸：財務(wù)費用－利息支出 1200 【 例 12】 接銀行通知 ， 支付借款利息 2650元 。 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶 。 借：管理費用－稅金 3000 貸：應(yīng)付稅金－房產(chǎn)稅 1500 －車船使用稅 800 －土地使用稅 700 57 【 例 9】 計提本月離退休統(tǒng)籌金 5000元。 借：管理費用－管理人員工資 57000 貸：應(yīng)付工資 50000 應(yīng)付福利費 7000 【 例 7】 按規(guī)定標準計提工會經(jīng)費 5000元 ， 職工教育經(jīng)費 2500元 。 借：管理費用－差旅交通費 800 貸：銀行存款 800 【 例 5】 行政部門領(lǐng)用低值易耗品 500元 。 借：管理費用－差旅交通費 1500 現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款－李宏揚 2022 【 例 3】 管理部門報銷業(yè)務(wù)招待費 1000元 ， 以現(xiàn)金支付 。 案例 55 【 例 1】 財務(wù)部門購買辦公用品 250元 ， 以現(xiàn)金支付 。包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的短期借款利息支出（減利息收入）、匯況損失（減匯兌收益）、金融機械手續(xù)費，以及企業(yè)為籌集資金所發(fā)生的其他財務(wù)費用。 設(shè)置 “ 管理費用 ” 帳戶進行總分類核算。 2)分配方法： (1)按工程 直接費 比例分配 (建筑工程 ) (2)按工程 人工費 成本的比例分配 (安裝工程 ) 3)同一時間即有土建又有安裝則按下列步驟： (1)以 人工費 為標準，在各類工程之間進行分配； (2)在同一類的各個工程之間進行分配 (標準同前 ) 4)編制間接成本分配表 (同前各種分配表 ) 5)編制會計分錄： 借：工程施工 建筑工程 貸：工程施工 間接費用 6)登記工程施工明細賬、成本卡 (同時登記 ) 51 (六 )已完工程實際成本的計算 1未完工程成本的計算 (1)、 按預(yù)算單價計算 1） 估量法 （ 約當產(chǎn)量法 ） 未完工程成本 ＝未完工程數(shù)量 估計完成程度 分部分項工程預(yù)算單價 2） 估價法 工序單價 ＝分部分項工程預(yù)算單價 某工序占分部分項工程的比重 未完工程成本＝ ∑ （ 未完工序工程量 工序單價 ） 3） 直接法 未完工程成本＝投入人工數(shù)量 人工預(yù)算單價＋投入材料數(shù)量 材料預(yù)算單價＋投入機械臺班 機械臺班預(yù)算單價 52 (2)按實際成本的計算 本期實際發(fā)生施工成本＋期初未完工程成 本期已完工程數(shù)量＋期末未完工程折合量 已完工程實際成本的計算 本期已完工程實際成本＝期初未完工程成本＋期初已領(lǐng)未用材料＋本期發(fā)生工程成本－期末未完工程成本－期末已領(lǐng)未用材料 已完工程實際成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工 — 101項目 102項目 期末未完工程約當產(chǎn)量 未完工程成本＝ 53 第六節(jié) 期間費用的核算 定義：不能直接計入成本而應(yīng)計入當期損益的各項費用 內(nèi)容 營業(yè)費用 / 管理費用 / 財務(wù)費用 ※ 專門借款所發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)達到預(yù)定使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在財務(wù)費用的核算范圍。 會計分錄為： 借：工程施工－間接費用 （ 差旅交通費 ） 500 貸：其他應(yīng)收款 500 【 例 7】 攤銷應(yīng)由本月負擔(dān)的財產(chǎn)保險費 1000元 。 借：工程施工－間接費用 （ 管理人員工資 ） 420 工程施工－間接費用 （ 工程保修費 ） 7 貸：應(yīng)付福利費 427 48 【 例 5】 根據(jù) “ 固定資產(chǎn)折舊計提分配表 ” ， 提取施工單位管理用 固定資產(chǎn)折舊費 1600元 。 根據(jù)差旅費 報銷單作分錄： 借：工程施工－間接費用 （ 差旅交通費 ） 200 貸：現(xiàn)金 200 【 例 3】 根據(jù) “ 工資分配表 ” ， 應(yīng)付工作人員工資 3000元 ， 工程保修人員 工資 50元 。 3）實例： 47 實例訓(xùn)練及解答 【 例 1】 以現(xiàn)金 300元支付辦公用品購置費 。 2）歸集方法： A：一般費用于發(fā)生時，直接根據(jù)開支憑證或據(jù)以編制的其他費用分配表，記入 “ 工程施工－間接費用（現(xiàn)場管理費） ” 帳戶及其明細帳中去，如辦公費、差旅交通費、保險費等。 45 (五 )施工間接成本的核算： 施工間接成本的組成 施工間接成本是指施工單位 （ 如工程處 、 分公司 、 施工隊 、 項目組等 ） 為施工準備 、 組織和管理工程施工所發(fā)生的各項現(xiàn)場管理費 。 第二 、 工料成本分配法 。 44 其他直接費計入成本的方法 1） 發(fā)生時能確定各個具體成本核算對象的 ，直接記入受益對象的成本中去 。 （ 8） 工程預(yù)算包干費 。 （ 7） 工程定位復(fù)測 、 工程點交和場地清理費 。 （ 5） 生產(chǎn)工具用具使用費 。 （ 3） 材料 、 成品 、 半成品的二次或多次搬運費 。 ：借：工程施工 貸：機械作業(yè) (待攤費用 ) (三 )機械使用費的核算： 43 (四 )其他直接費的核算： （ 1） 冬雨季施工增加費 。應(yīng)先通過 “ 待攤費用 ” 帳戶歸集，然后根據(jù)實際情況，攤銷計入或一次計入受益成本核算對象的機械使用費項目。 先歸集，后按一定方法分配。 工程竣工后的剩余材料 ，
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