工程成本的崗位操作與實(shí)務(wù)核算(文件)
【正文】 計(jì)算與分配方法同于工資性津貼 。 預(yù)制結(jié)構(gòu)件 ， 視同外購 39 周轉(zhuǎn)材料 。 工程竣工后的剩余材料 ， 應(yīng)當(dāng)辦理退料手續(xù) ， 填制退料單 （ 或紅字填制 “ 領(lǐng)料單 ” ） ；施工中發(fā)生的殘次材料和包裝品等 ， 應(yīng)盡量回收利用 ， 填制 “ 殘料交庫單 ” ， 估價(jià)入帳并沖轉(zhuǎn)工程成本的 “ 材料費(fèi) ” 40 (二 )材料費(fèi)分配表的編制： 41 根據(jù)材料分配表作發(fā)下分錄： 借：工程施工 工地 貸：庫存材料 — A材料 庫存材料 B材料 材料成本差異 A材料 材料成本差異 B材料 42 按臺班單價(jià)支付租賃費(fèi)。應(yīng)先通過 “ 待攤費(fèi)用 ” 帳戶歸集，然后根據(jù)實(shí)際情況，攤銷計(jì)入或一次計(jì)入受益成本核算對象的機(jī)械使用費(fèi)項(xiàng)目。 （ 3） 材料 、 成品 、 半成品的二次或多次搬運(yùn)費(fèi) 。 （ 7） 工程定位復(fù)測 、 工程點(diǎn)交和場地清理費(fèi) 。 44 其他直接費(fèi)計(jì)入成本的方法 1） 發(fā)生時(shí)能確定各個(gè)具體成本核算對象的 ，直接記入受益對象的成本中去 。 45 (五 )施工間接成本的核算： 施工間接成本的組成 施工間接成本是指施工單位 （ 如工程處 、 分公司 、 施工隊(duì) 、 項(xiàng)目組等 ） 為施工準(zhǔn)備 、 組織和管理工程施工所發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)場管理費(fèi) 。 3）實(shí)例： 47 實(shí)例訓(xùn)練及解答 【 例 1】 以現(xiàn)金 300元支付辦公用品購置費(fèi) 。 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 管理人員工資 ） 420 工程施工－間接費(fèi)用 （ 工程保修費(fèi) ） 7 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 427 48 【 例 5】 根據(jù) “ 固定資產(chǎn)折舊計(jì)提分配表 ” ， 提取施工單位管理用 固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 1600元 。 2)分配方法： (1)按工程 直接費(fèi) 比例分配 (建筑工程 ) (2)按工程 人工費(fèi) 成本的比例分配 (安裝工程 ) 3)同一時(shí)間即有土建又有安裝則按下列步驟： (1)以 人工費(fèi) 為標(biāo)準(zhǔn)，在各類工程之間進(jìn)行分配； (2)在同一類的各個(gè)工程之間進(jìn)行分配 (標(biāo)準(zhǔn)同前 ) 4)編制間接成本分配表 (同前各種分配表 ) 5)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：工程施工 建筑工程 貸：工程施工 間接費(fèi)用 6)登記工程施工明細(xì)賬、成本卡 (同時(shí)登記 ) 51 (六 )已完工程實(shí)際成本的計(jì)算 1未完工程成本的計(jì)算 (1)、 按預(yù)算單價(jià)計(jì)算 1） 估量法 （ 約當(dāng)產(chǎn)量法 ） 未完工程成本 ＝未完工程數(shù)量 估計(jì)完成程度 分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià) 2） 估價(jià)法 工序單價(jià) ＝分部分項(xiàng)工程預(yù)算單價(jià) 某工序占分部分項(xiàng)工程的比重 未完工程成本＝ ∑ （ 未完工序工程量 工序單價(jià) ） 3） 直接法 未完工程成本＝投入人工數(shù)量 人工預(yù)算單價(jià)＋投入材料數(shù)量 材料預(yù)算單價(jià)＋投入機(jī)械臺班 機(jī)械臺班預(yù)算單價(jià) 52 (2)按實(shí)際成本的計(jì)算 本期實(shí)際發(fā)生施工成本＋期初未完工程成 本期已完工程數(shù)量＋期末未完工程折合量 已完工程實(shí)際成本的計(jì)算 本期已完工程實(shí)際成本＝期初未完工程成本＋期初已領(lǐng)未用材料＋本期發(fā)生工程成本－期末未完工程成本－期末已領(lǐng)未用材料 已完工程實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工 — 101項(xiàng)目 102項(xiàng)目 期末未完工程約當(dāng)產(chǎn)量 未完工程成本＝ 53 第六節(jié) 期間費(fèi)用的核算 定義：不能直接計(jì)入成本而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 內(nèi)容 營業(yè)費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 / 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ※ 專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算范圍。包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的短期借款利息支出（減利息收入）、匯況損失（減匯兌收益）、金融機(jī)械手續(xù)費(fèi)，以及企業(yè)為籌集資金所發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用－差旅交通費(fèi) 1500 現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款－李宏揚(yáng) 2022 【 例 3】 管理部門報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1000元 ， 以現(xiàn)金支付 。 借：管理費(fèi)用－管理人員工資 57000 貸：應(yīng)付工資 50000 應(yīng)付福利費(fèi) 7000 【 例 7】 按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5000元 ， 職工教育經(jīng)費(fèi) 2500元 。 轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤 ” 帳戶 。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－銀行手續(xù)費(fèi) 15 貸：現(xiàn)金 15 。 借：銀行存款 1200 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 1200 【 例 12】 接銀行通知 ， 支付借款利息 2650元 。 借：管理費(fèi)用－稅金 3000 貸：應(yīng)付稅金－房產(chǎn)稅 1500 －車船使用稅 800 －土地使用稅 700 57 【 例 9】 計(jì)提本月離退休統(tǒng)籌金 5000元。 借：管理費(fèi)用－差旅交通費(fèi) 800 貸：銀行存款 800 【 例 5】 行政部門領(lǐng)用低值易耗品 500元 。 案例 55 【 例 1】 財(cái)務(wù)部門購買辦公用品 250元 ， 以現(xiàn)金支付 。 設(shè)置 “ 管理費(fèi)用 ” 帳戶進(jìn)行總分類核算。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 差旅交通費(fèi) ） 500 貸：其他應(yīng)收款 500 【 例 7】 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 1000元 。 根據(jù)差旅費(fèi) 報(bào)銷單作分錄： 借：工程施工－間接費(fèi)用 （ 差旅交通費(fèi) ） 200 貸：現(xiàn)金 2
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