【正文】 程成本＝投入人工數(shù)量 人工預(yù)算單價(jià)＋投入材料數(shù)量 材料預(yù)算單價(jià)＋投入機(jī)械臺班 機(jī)械臺班預(yù)算單價(jià) 52 (2)按實(shí)際成本的計(jì)算 本期實(shí)際發(fā)生施工成本＋期初未完工程成 本期已完工程數(shù)量＋期末未完工程折合量 已完工程實(shí)際成本的計(jì)算 本期已完工程實(shí)際成本＝期初未完工程成本＋期初已領(lǐng)未用材料＋本期發(fā)生工程成本－期末未完工程成本－期末已領(lǐng)未用材料 已完工程實(shí)際成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：工程結(jié)算成本 貸：工程施工 — 101項(xiàng)目 102項(xiàng)目 期末未完工程約當(dāng)產(chǎn)量 未完工程成本＝ 53 第六節(jié) 期間費(fèi)用的核算 定義：不能直接計(jì)入成本而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用 內(nèi)容 營業(yè)費(fèi)用 / 管理費(fèi)用 / 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ※ 專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)前按規(guī)定應(yīng)予資本化的部分，不包括在財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算范圍。 44 其他直接費(fèi)計(jì)入成本的方法 1） 發(fā)生時(shí)能確定各個(gè)具體成本核算對象的 ，直接記入受益對象的成本中去 。 工程竣工后的剩余材料 ， 應(yīng)當(dāng)辦理退料手續(xù) ， 填制退料單 （ 或紅字填制 “ 領(lǐng)料單 ” ） ；施工中發(fā)生的殘次材料和包裝品等 ， 應(yīng)盡量回收利用 ， 填制 “ 殘料交庫單 ” ， 估價(jià)入帳并沖轉(zhuǎn)工程成本的 “ 材料費(fèi) ” 40 (二 )材料費(fèi)分配表的編制： 41 根據(jù)材料分配表作發(fā)下分錄： 借：工程施工 工地 貸：庫存材料 — A材料 庫存材料 B材料 材料成本差異 A材料 材料成本差異 B材料 42 按臺班單價(jià)支付租賃費(fèi)。 則可作如下分配： 混凝土攪拌機(jī)實(shí)際臺班成本 ＝ 2300元 /200臺班＝ /臺班 101項(xiàng)目應(yīng)分配的機(jī)械作業(yè)成本＝ 25 ＝ 【 例 】 假設(shè)混凝土 ， 攪拌機(jī)實(shí)際完成混凝土工程量為 2300 M3， 其中 101項(xiàng)目完成的混凝土工程量為 300 M3。 ， 必須同時(shí)具備以下 條件： 1） 經(jīng)業(yè)主同意并已辦理竣工結(jié)算； 2） 由企業(yè)提出收尾工程清單 ， 列明項(xiàng)目名稱 ， 并附費(fèi)用計(jì)算依據(jù)； 3） 預(yù)提的數(shù)額不得超過收尾工程的預(yù)算成本； 4） 經(jīng)主管部門審查和財(cái)政部門批準(zhǔn) 。 4） 將 “ 機(jī)械作業(yè) ” 帳戶歸集的機(jī)械作業(yè)成本 ， 按其用途分配計(jì)入各受益對象 ， 即記入 “ 工程施工 ”“ 工程施工－間接費(fèi)用 ” 帳戶 。 有兩類支出是不應(yīng)歸入費(fèi)用 企業(yè)償債性支出 / 企業(yè)向所有者分配利潤 ： 指從事建筑安裝工程施工生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的貨幣表現(xiàn) 。 ： 1)審核和控制工程施工費(fèi)用的支出 。不得多攤、少攤或不攤。 分配方法： 1)直接分配法： 指各輔助生產(chǎn)部門發(fā)生的成本直接分配給輔助生產(chǎn)部門以外的受益對象。 職工福利費(fèi)：按計(jì)入各成本核算對象的工資額和規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算 ， 計(jì)入各成本核算對象的 “ 人工費(fèi) ” 項(xiàng)目 。 （ 2） 夜間施工增加費(fèi) 。 B：工資 、 材料 、 折舊等費(fèi)用 ， 應(yīng)在月終時(shí)根據(jù)匯總編制的各種費(fèi)用分配表 ， 記入 “ 工程施工－間接費(fèi)用 （ 現(xiàn)場管理費(fèi) ） ” 帳戶及其明細(xì)帳中去 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用－辦公費(fèi) 250 貸：現(xiàn)金 250 【 例 2】 人事部門李宏揚(yáng)報(bào)銷差旅費(fèi) 1500元 ， 剩余現(xiàn)金 500元交回 。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息支出 2650 貸：銀行存款 2650 【 例 13】 委托銀行辦理銀行匯票一份 ， 支付手續(xù)費(fèi) 15元 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用： 指建筑企業(yè)為籌集施工生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)開支。 第三、其他直接費(fèi)預(yù)算成本分配法。 、拆卸和進(jìn)出場費(fèi)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：機(jī)械作業(yè)－機(jī)械出租 （ 某核算對象 ） 35 (一 )人工費(fèi)的核算： 人工費(fèi)的概念 :按照國家規(guī)定支付給直接從事建筑安裝工程施工的工人，在現(xiàn)場制作和支拆模板的工人，用人力將器材自工地倉庫運(yùn)至工地和在工地范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移的輔助工人，在現(xiàn)場直接為工程制作構(gòu)件的工人，以及為施工機(jī)械送料、配料和搬運(yùn)施工機(jī)械所產(chǎn)產(chǎn)品（如流態(tài)混凝土、砂漿等）輔助工人的工資、計(jì)提的福利費(fèi)和發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)。 可作如下會(huì)計(jì)分錄： 1)預(yù)提收尾工程費(fèi)用時(shí) 借：工程施工 60000 貸：預(yù)提費(fèi)用－預(yù)提收尾工程費(fèi) 60000 2)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用時(shí) ， 根據(jù)實(shí)際發(fā)生的原始憑證作如下分錄 ： 借：預(yù)提費(fèi)用－預(yù)提收尾工程費(fèi) 60000 貸：應(yīng)付工資 20220 庫存材料 30000 銀行存款 10000 19 【 例 4】 假設(shè)某施工單位從 1月份開始每月預(yù)提固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用10000元 ， 7月份發(fā)生修理費(fèi)用 72022元 ， 其中：材料費(fèi) 41000元 ，人工費(fèi) 15000元 ， 以銀行存款支付其他費(fèi)用 16000元 。 包括： 1)、 一次發(fā)生的數(shù)額較大 ， 受益期較長的大型施工機(jī)械 （ 如塔吊 ） 的安裝 、 拆卸及輔助設(shè)施費(fèi)； 2).一次發(fā)生數(shù)額較大 ， 受益期較長的施工機(jī)械進(jìn)出場費(fèi)； 3).一次發(fā)生數(shù)額較大的砂石開采剝土費(fèi)； 4).一次大量領(lǐng)用低值易耗品的攤銷費(fèi)； 5).在施工生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中支付數(shù)額較大的契約 、 合同公證費(fèi)和鑒證費(fèi) ， 科學(xué)技術(shù)和經(jīng)營管理咨詢費(fèi)； 6).一次支付的